Rozvláčně

Novoroční novinky jsou letos ve znamení jedné příjemné změny pro drobné podnikatele. Letos poprvé nečekají na obligátní pokyn Ministerstva financí o průměrných cenách benzinu pro podnikatele za uplynulý rok, protože mohou stanovit své dopravní výdaje jednotným paušálem. To je změna jako hrom. Jinak upozorňuji na obvyklé novoroční změny jako je tuzemské a zahraniční stravné, kilometrovné a průměrné ceny pohonných hmot pro zaměstnance.

Ostatní změny se soustředily především na zákon o daních z příjmů, ale spíše svým množstvím, než skutečnými věcnými novinkami. Je to celkem 5 novel, všechny účinné od 1.1.2010. Výraznější věcné novinky evropského ražení tentokrát zasáhly zákon o DPH, stačily na to dvě novely, jedna středního rozsahu, druhá drobounká.

Starosti budou mít účetní ve státní a veřejné sféře, jimž se v roce 2010 výrazně zpřísní a rozšíří jejich reportovací povinnosti.

 

 

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů byl novelizován zákonem č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů
Účinnost  od 1.1. 2010 ( jediná změna jednoho čísla)
Tato velká reformní novela Topolánkovy vlády z října 2007 stanovila postupný tříletý pokles pro sazbu daně z příjmů právnických osob (§ 21 odst. 1), každý rok o jedno procento. Nyní, k 1.1. 2010, vstupuje v účinnost její poslední fáze, Z dosavadních 20% klesla sazba daně na stimulujících 19%. Je potěšitelné, že tento víceletý postupný pokles zatím nebyl politicky zpochybněn a zůstává tak jednou z daňových jistot. Pro informaci uvádím průběh postupného snižování:

Právnické osoby

Rok

Sazba

2007

24%

2008

21%

2009

20%

2010

19%

 

 

2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 304/2009 Sb., kterým se mění zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků a zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
Účinnost od 1.1. 2010, ale použije se už pro zdaňovací období roku 2009

Tato nevelká novela přinesla převratnou novinku, paušální určení výdajů na dopravu firemním automobilem. Potěšitelné je, že už pro zdaňovací období roku 2009. Kdo se nechce obtěžovat s knihou jízd, může místo prokázaných výdajů daňově uplatnit novelou stanovený paušál. Ten činí 60 000 Kč za rok (=5000 měsíčně), ale platí to jen při výhradním využití automobilu pro firemní potřeby. Stanoví to nově vložené ustanovení § 24 odst. 2, písm. zt).

 Pokud poplatník užívá automobil "pouze zčásti k dosažení, zajištění a udržení zdanitelného příjmu", tedy také pro jiné účely (soukromé, nevýdělečné, ...), může daňově uplatnit "krácený paušální výdaj na dopravu", který novela stanovila na 80% výše uvedené částky, tedy 48 000 Kč za rok (=4000 měsíčně). Ale pozor, kdo použije "krácený paušální výdaj na dopravu", nemůže uplatnit odpisy v plné výši, ale jen v "poměrné části", kterou novela stanovila na 80%.

 Paušální výdaje na dopravu jsou přelomovým ustanovením, které potěšitelně zjednodušuje podnikatelskou administrativu. Jediný, kdo nebude potěšen, jsou tvůrci a prodejci programů pro vedení knihy jízd, kteří přijdou o podstatnou část své klientely. Evidenci jízd bude nyní vést jen ten, kdo ji skutečně potřebuje pro své podnikatelské účely, jako dopravní a podobné firmy. Tak to také má být.

 

3. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 306/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony.
Účinnost od 1.1. 2010

K prvnímu lednu 2010 zákon o důchodovém pojištění ruší dosavadní kategorie "plná invalidita" a "částečná invalidita" a nahrazuje je třemi novými kategoriemi, které se nazývají "invalidita prvního stupně", "invalidita druhého stupně" a "invalidita třetího stupně". První a druhý stupeň zhruba odpovídají dosavadní částečné invaliditě, invalidita třetího stupně pak odpovídá dosavadní plné invaliditě.

Pro zákon o daních z příjmů to znamená, že ve všech ustanoveních, která se o invaliditě zmiňují (je jich celkem 9) musí dojít ke změnám. V podstatě jsou to ale změny terminologické a zachovávají výše uvedené převodní schema mezi starými a novými kategoriemi.

4. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 326/2009 Sb., o podpoře hospodářského růstu a sociální stability.

Účinnost od 1.1. 2010

Jediná věcná změna, kterou novela přinesla je změna daňového zvýhodnění na vyživované dítě, které se zvyšuje z dosavadních 10 680 Kč na 11 604 Kč (§ 35c odst. 1).

 

 

5. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním rozpočtu České republiky na rok 2010.
Účinnost od 1.1. 2010
V roce 2010 se opět mění pravidla pro fyzické osoby, které uplatňují výdaje procentem z příjmů podle § 7 odstavce 7. Je to v krátké době druhá změna tohoto ustanovení. Nedávná novela č. 289/2009 Sb. stanovila velmi výhodné sazby, ale jen pro zdaňovací období, které započalo v roce 2009. Nynější novela určuje sazby pro rok 2010. Změna se netýká všech podnikatelských kategorií. Pro zemědělce, řemeslníky a ostatní živnostníky zůstává vše jako v roce 2009.

Novela ale znevýhodňuje sazby pro neživnostenské OSVČ:

Zákon o daních z příjmů, § 7, odst. 7
(7) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje s výjimkou uvedenou v § 11 nebo 12 ve výši
a) 80 % z příjmů podle odstavce 1 písm. a) a písm. b) z příjmů ze živností řemeslných,
b) 60 % z příjmů podle odstavce 1 písm. b), s výjimkou příjmů ze živností řemeslných,
c) 40 % z příjmů podle odstavce 1 písm. c) nebo z příjmů podle odstavce 2 písm. a), s výjimkou příjmů podle odstavce 6, anebo z příjmů podle odstavce 2 písm. b) až d).

Novela nově zavádí nižší sazbu 40%, která platila do roku 2008 a pro rok 2009 byla zrušena. Tato staronová sazba bude v roce 2010 nově platit pro podnikatele, kteří mají příjmy trojího druhu:

       1. Podle § 7 odst. 1 písm. c) čili "z jiného podnikání podle zvláštních předpisů" (v roce 2009 to bylo 60%).
       2. Podle § 7 odst. 2 písm. a) čili z autorských, průmyslových a jiných práv (v roce 2009 to bylo 60%).
       3. Podle § 7 odst. 2 písm. b) až d) čili nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, insolvenční správci a podobní (v roce 2009 to bylo 60%).

Ostatní fyzické osoby, tedy sedláci, řemeslníci a neřemeslní živnostníci budou mít v roce 2010 stejné výhodné sazby, které měli v roce 2009. Tyto sazby přinesly v roce 2009 řemeslníkům polepšení z 60% na 80% a neřemeslným živnostníkům z 50% na 60%.

 

6. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty byl novelizován zákonem č. č. 362/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s návrhem zákona o státním rozpočtu na rok 2010
Účinnost od 1.1. 2010
Tato novela je drobounká a jednoduchá. Přináší jediné, změnu obou daňových sazeb o jedno procento. Základní sazba se zvyšuje z 19% na 20%, snížená sazba z 9% na 10%.

 

7. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty byl novelizován zákonem č. 489/2009 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů
Účinnost od 1.1. 2010
Tato novela je velká a podrobná. Má 118 novelizačních bodů, jednotnou účinnost od 1.1.2010 plus 5 celkem rozumných a srozumitelných přechodných ustanovení.
Novela přinesla tři skupiny změn "evropské" povahy. Všechny se týkají spíše výjimečných než typických záležitostí a všechny tři byly motivovány snahou omezit daňové úniky v přeshraničních záležitostech.
Jsou to podrobná a v řadě detailů upřesněná pravidla pro určení místa zdanitelného plnění pro řadu specifických situací.
Podrobné upřesnění a zpřísnění zákonodárce dále soustředil na určení základu daně "ve zvláštních případech", čímž jsou míněny osoby "kapitálově spojené", osoby "jinak spojené", "osoby blízké", "osoby v pracovně právním vztahu k plátci" a osoby, "které s plátcem společně podnikají". U všech zdanitelných plnění mezi takovými subjekty novelizovaný zákon dbá na stanovení základu daně podle ceny obvyklé (nově vložený § 36a).
Změnila se pravidla pro vrácení daně při plnění uskutečněného v jiném členském státě, pokud v něm plátce nemá sídlo, místo podnikání ani provozovnu. Nárok na vrácení daně bude nutno uplatňovat formou žádosti podané elektronickou formou, jejíž strukturu nadefinuje Ministerstvo financí.
Převažující počet změn a novinek v této novele je však spíše technického a v některých případech i terminologického rázu.

.

.

 

8. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví byl novelizován zákonem č. 304/2008 Sb., kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a některé zákony

Účinnost od 1.1. 2010
Tato novela není nikterak nová, vyšla už v srpnu 2008 a těžištěm jejího zájmu bylo stanovení nových, přísnějších a podrobnějších účetních pravidel pro státní a veřejnou sféru. Účetní jednotky, jichž se novelizovaná pravidla týkají jsou v zákoně pojmenovány jako "vybrané účetní jednotky". Jsou to organizační složky státu, státní fondy, Pozemkový fond ČR, územní samosprávné celky, dobrovolné svazky obcí, Regionální rady regionů soudržnosti, příspěvkové organizace a zdravotní pojišťovny. Všem jim novelizovaný zákon ukládá zvýšené povinnosti v rámci účetních záznamů, hlášení a výkazů.

 

 

9. Vyhláška č. 462/2009 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot
Účinnost od 1.1. 2010
Ministerstvo práce a sociálních věcí stanovilo pro rok 2010 nové cenové podmínky pro služební cesty zaměstnanců, konkrétně sazby "kilometrovného", stravného a průměrné ceny pohonných hmot.

 

Kilometrovné, tedy náhrada za použití zaměstnancova automobilu k pracovní cestě, zůstává v roce 2010 beze změny:  

Náhrady za použití “soukromého” automobilu ke služební cestě (kilometrovné)

Druh vozidla

Sazba v roce 2009

Sazba v roce 2010

Osobní automobil

3,90

3,90

Motocykl, tříkolka

1,10

1,10

 

 

Průměrné ceny. Úředně stanovené průměrné ceny pohonných hmot, podle nichž zaměstnanci vypočítávají svou náhradu za spotřebované pohonné hmoty při služebních cestách svým soukromým automobilem se oproti roku 2009 zvýšily, ale jen u benzinů. U motorové nafty cena naopak poklesla.

 

Průměrné ceny pohonných hmot (pro zaměstnance)

Druh pohonné hmoty

 

Oktany

Cena v Kč

 

rok 2009

rok 2010

Benzin automobilový

91

26,30

28,50

Benzin automobilový

95

26,80

28,70

Benzin automobilový

98

29,00

30,70

Motorová nafta

 

28,50

27,20

 

Tyto ceny mohou uplatňovat i OSVČ při pracovních cestách vykonaných "soukromým" automobilem nezařazeným do obchodního majetku, pokud nevyužijí jednodušší formu paušálního výdaje.

 

Stravné. V letošním roce se stravné oproti roku 2009 změnilo jen nepatrně:

Stravné

Doba cesty

Sazba v roce 2009

Sazba v roce 2010

5 až 12 hodin

60

61

12 až 18 hodin

92

93

více než 18 hodin

144

146

 

10. Vyhláška č. 459/2009 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2010
Účinnost od 1.1. 2010
Sazby zahraničního stravného stanoví Ministerstvo financí vždy pro každý rok nově. Změny pro rok 2010 jsou méně rozsáhlé než tomu bylo v minulých letech. Všechny se týkají zemí třetího světa. Ve dvou případech došlo ke změně z dolaru na euro, u deseti zemí pak zaznamenáváme mírné zvýšení sazby. Příjemnou novinkou je zavedení nové položky nazvané "ostatní neuvedené země", kterým bylo přiřknuto stravné ve výši 35 EUR.

 

Změny v sazbě u deseti zemí

Země

Měna

Stravné v roce  2009
(č. 417/2008 Sb)

Stravné v roce  2010
(č. 459/2009 Sb)

Guatemala

USD

40

45

Irák

EUR

35

40

Katar

USD

40

50

Kuvajt

EUR

35

40

Mexiko

USD

45

50

Pákistán

EUR

30

35

Spojené arabské emiráty

USD

50

55

Tanzanie

USD

50

55

Uganda

USD

50

55

Venezuela

USD

50

55

 

 

Změny v měně (a sazbě) u dvou zemí

Země

Stravné v roce  2009
(č. 417/2008 Sb.)

Stravné v roce  2010
(č. 459/2009 Sb.)

Svatý Tomáš a Princův ostrov

45 USD

35 EUR

Turkmenistán

45 USD

40 EUR