Z�kon �esk� n�rodn� rady o dan�ch z p��jm�
�esk� n�rodn� rada se usnesla na tomto z�kon�:
Tento z�kon upravuje
a) da� z p��jm� fyzick�ch osob,
b) da� z p��jm� pr�vnick�ch osob.
��ST PRVN� DA� Z P��JM� FYZICK�CH OSOB
� 2 Poplatn�ci dan� z p��jm� fyzick�ch osob
(1) Poplatn�ky dan� z p��jm� fyzick�ch osob jsou fyzick� osoby (d�le jen "poplatn�ci").
(2) Poplatn�ci, kte�� maj� na �zem� �esk� republiky bydli�t� nebo se zde obvykle zdr�uj�, maj� da�ovou povinnost, kter� se vztahuje jak na p��jmy plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky, tak i na p��jmy plynouc� ze zdroj� v zahrani��.
(3) Poplatn�ci neuveden� v odstavci 2 nebo ti, o nich� to stanov� mezin�rodn� smlouvy, maj� da�ovou povinnost, kter� se vztahuje jen na p��jmy plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (� 22 ). Poplatn�ci, kte�� se na �zem� �esk� republiky zdr�uj� pouze za ��elem studia nebo l��en�, maj� da�ovou povinnost, kter� se vztahuje pouze na p��jmy plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky, i v p��pad�, �e se na �zem� �esk� republiky obvykle zdr�uj�.
(4) Poplatn�ky obvykle se zdr�uj�c�mi na �zem� �esk� republiky jsou ti, kte�� zde pob�vaj� alespo� 183 dn� v p��slu�n�m kalend��n�m roce, a to souvisle nebo v n�kolika obdob�ch; do lh�ty 183 dn� se zapo��t�v� ka�d� zapo�at� den pobytu. Bydli�t�m na �zem� �esk� republiky se pro ��ely tohoto z�kona rozum� m�sto, kde m� poplatn�k st�l� byt za okolnost�, z nich� lze usuzovat na jeho �mysl trvale se v tomto byt� zdr�ovat.
� 3 P�edm�t dan� z p��jm� fyzick�ch osob
(1) P�edm�tem dan� z p��jm� fyzick�ch osob (d�le jen "da�") jsou
a) p��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky (� 6 ),
b) p��jmy z podnik�n� a z jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti (� 7 ),
c) p��jmy z kapit�lov�ho majetku (� 8 ),
d) p��jmy z pron�jmu (� 9 ),
e) ostatn� p��jmy (� 10 ).
(2) P��jmem ve smyslu odstavce 1 se rozum� p��jem pen�n� i nepen�n� dosa�en� i sm�nou.
(3) Nepen�n� p��jem se oce�uje podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) pokud tento z�kon nestanov� jinak.
a) p��jmy z�skan� nabyt�m akci� nebo pod�lov�ch list� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, kter� upravuje podm�nky p�evodu majetku st�tu na jin� osoby,1) zd�d�n�m, vyd�n�m2) nebo darov�n�m nemovitosti nebo movit� v�ci anebo majetkov�ho pr�va, s v�jimkou p��jm� z nich plynouc�ch a s v�jimkou dar� p�ijat�ch v souvislosti s v�konem �innosti podle � 6 nebo s podnik�n�m, anebo s jinou samostatnou v�d�le�nou �innost�; p�edm�tem dan� u fyzick�ch osob, provozuj�c�ch �kolsk� a zdravotnick� za��zen� a za��zen� na ochranu opu�t�n�ch zv��at, nebo ohro�en�ch druh� zv��at, nen� v�ak p��jem z�skan� nabyt�m daru v souvislosti s provozov�n�m t�chto �innost�,
1. p��jmu, kter� v��itel nabyl z vr�cen� p�j�ky nebo �v�ru �platn�m postoupen�m pohled�vky vznikl� na z�klad� t�to p�j�ky nebo �v�ru, a to ve v��i rovnaj�c� se rozd�lu mezi p��jmem plynouc�m z vr�cen� p�j�ky nebo �v�ru a cenou, za kterou byla pohled�vka postoupena,
2. p��jmu plynouc�ho poplatn�kovi, kter� vede da�ovou evidenci, z eskontn�ho �v�ru ze sm�nky, kterou je hrazena pohled�vka,
c) p��jmy z roz���en� nebo z��en� spole�n�ho jm�n� man�el�,1b)
d) p��jem plynouc� z titulu spravedliv�ho zadostiu�in�n� p�iznan�ho Evropsk�m soudem pro lidsk� pr�va ve v��i, kterou je �esk� republika povinna uhradit, nebo z titulu sm�rn�ho urovn�n� z�le�itosti p�ed Evropsk�m soudem pro lidsk� pr�va ve v��i, kterou se �esk� republika zav�zala uhradit,1c)
e) p��jem plynouc� poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 2 , kter� vypom�h� s dom�c�mi pracemi v zahrani��, nebo poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 3 , kter� vypom�h� s dom�c�mi pracemi v �esk� republice, a to za stravu a ubytov�n�, jde-li o p��jem k uspokojov�n� z�kladn�ch soci�ln�ch, kulturn�ch nebo vzd�l�vac�ch pot�eb (au-pair),
f) p��jmy z�skan� p�evodem majetku mezi osobami bl�zk�mi v souvislosti s p�ed�asn�m ukon�en�m provozov�n� zem�d�lsk� �innosti zem�d�lsk�ho podnikatele1e) ,
g) p��jem plynouc� z vypo��d�n� mezi pod�lov�mi spoluvlastn�ky rozd�len�m majetku podle velikosti jejich pod�l�1d) , p��jmy z vypo��d�n� spole�n�ho jm�n� man�el�4g) ,
h) ��stka uhrazen� zdravotn� poji��ovnou, o kterou byl p�ekro�en limit regula�n�ch poplatk� a doplatk� na l��iva nebo potraviny podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� upravuj�c�ch limity regula�n�ch poplatk� a doplatk� na l��iva nebo potraviny,
a) p��jmy z prodeje rodinn�ho domu, bytu, v�etn� pod�lu na spole�n�ch ��stech domu nebo spoluvlastnick�ho pod�lu, v�etn� souvisej�c�ho pozemku, pokud v n�m prod�vaj�c� m�l bydli�t� nejm�n� po dobu 2 let bezprost�edn� p�ed prodejem. Obdobn� se postupuje tak� u p��jm� z prodeje rodinn�ho domu, bytu, v�etn� pod�lu na spole�n�ch ��stech domu nebo spoluvlastnick�ho pod�lu, v�etn� souvisej�c�ho pozemku, pokud v n�m prod�vaj�c� m�l bydli�t� bezprost�edn� p�ed prodejem po dobu krat�� dvou let a pou�ije-li z�skan� prost�edky na uspokojen� bytov� pot�eby. Pro osvobozen� p��jm� plynouc�ch man�el�m z jejich spole�n�ho jm�n� posta��, aby podm�nky pro jeho osvobozen� splnil jen jeden z man�el�, pokud majetek, kter�ho se osvobozen� t�k�, nen� nebo nebyl za�azen do obchodn�ho majetku jednoho z man�el�. Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z prodeje tohoto bytu nebo domu, pokud je nebo byl zahrnut do obchodn�ho majetku pro v�kon podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, a to do 2 let od jeho vy�azen� z obchodn�ho majetku. Osvobozen� se d�le nevztahuje na p��jmy, kter� plynou poplatn�kovi z budouc�ho prodeje rodinn�ho domu, bytu, v�etn� pod�lu na spole�n�ch ��stech domu nebo spoluvlastnick�ho pod�lu na tomto majetku, v�etn� souvisej�c�ho pozemku, uskute�n�n�ho v dob� do 2 let od nabyt�, a z budouc�ho prodeje rodinn�ho domu, bytu, v�etn� pod�lu na spole�n�ch ��stech domu nebo spoluvlastnick�ho pod�lu na tomto majetku, v�etn� souvisej�c�ch pozemk�, uskute�n�n�ho v dob� do 2 let od jeho vy�azen� z obchodn�ho majetku, i kdy� kupn� smlouva bude uzav�ena a� po 2 letech od nabyt� nebo po 2 letech od vy�azen� z obchodn�ho majetku,
b) p��jmy z prodeje nemovitost�, byt� nebo nebytov�ch prostor neuveden�ch pod p�smenem a) , p�es�hne-li doba mezi nabyt�m a prodejem dobu p�ti let. V p��pad�, �e jde o prodej nemovitost�, byt� nebo nebytov�ch prostor nabyt�ch d�d�n�m od z�stavitele, kter� byl p��buzn�m v �ad� p��m� nebo man�elem (man�elkou), zkracuje se doba p�ti let o dobu, po kterou byla nemovitost prokazateln� ve vlastnictv� z�stavitele nebo z�stavitel�, pokud nemovitost byla nab�v�na postupn�m d�d�n�m v �ad� p��m� nebo man�elem (man�elkou). Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z prodeje nemovitost�, byt� nebo nebytov�ch prostor v�etn� nemovitost�, byt� nebo nebytov�ch prostor uveden�ch v odstavci 1 p�sm. g) , pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku pro v�kon podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, a to do p�ti let od jejich vy�azen� z obchodn�ho majetku. Osvobozen� se d�le nevztahuje na p��jmy, kter� plynou poplatn�kovi z budouc�ho prodeje nemovitosti, bytu nebo nebytov�ho prostoru, uskute�n�n�ho v dob� do p�ti let od nabyt�, a z budouc�ho prodeje nemovitosti, byt� nebo nebytov�ho prostoru, uskute�n�n�ho v dob� do p�ti let od jejich vy�azen� z obchodn�ho majetku, i kdy� kupn� smlouva bude uzav�ena a� po p�ti letech od nabyt� nebo po p�ti letech od vy�azen� z obchodn�ho majetku. V p��pad� prodeje pozemku nabyt�ho prod�vaj�c�m od pozemkov�ho ��adu v�m�nou v r�mci pozemkov�ch �prav podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,87) se doba 5 let zkracuje o dobu, po kterou prod�vaj�c� vlastnil p�vodn� pozemek, kter� byl sm�n�n, a tato doba se zapo��t�v� i do doby, kter� b�� od vy�azen� sm�n�n�ho pozemku z obchodn�ho majetku,
c) p��jmy z prodeje movit�ch v�c�. Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z prodeje motorov�ch vozidel, letadel a lod�, nep�esahuje-li doba mezi nabyt�m a prodejem dobu jednoho roku. Osvobozen� se nevztahuje rovn� na p��jmy z prodeje movit�ch v�c�, v�etn� p��jm� z prodeje movit�ch v�c� uveden�ch v odstavci 1 p�sm. g) , pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku pro v�kon podnikatelsk� a jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti poplatn�ka, a to do p�ti let od jejich vy�azen� z obchodn�ho majetku,
d) p�ijat� n�hrada �kody, n�hrada nemajetkov� �jmy, pln�n� z poji�t�n� majetku a pln�n� z poji�t�n� odpov�dnosti za �kody, krom� plateb p�ijat�ch n�hradou za ztr�tu p��jmu a plateb p�ijat�ch jako n�hrada za �kody zp�soben� na majetku, kter� byl zahrnut do obchodn�ho majetku pro v�kon podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti v dob� vzniku �kody, nebo p�ijat�ch jako n�hrada za �kody zp�soben� na majetku slou��c�ho v dob� vzniku �kody k pron�jmu a krom� pln�n� z poji�t�n� odpov�dnosti za �kodu zp�sobenou v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost� poplatn�ka a za �kodu zp�sobenou poplatn�kem v souvislosti s pron�jmem,
e) p��jmy z provozu mal�ch vodn�ch elektr�ren do v�konu 1 MW, v�trn�ch elektr�ren, tepeln�ch �erpadel, sol�rn�ch za��zen�, za��zen� na v�robu a energetick� vyu�it� bioplynu a d�evoplynu, za��zen� na v�robu elekt�iny nebo tepla z biomasy, za��zen� na v�robu biologicky degradovateln�ch l�tek stanoven�ch zvl�tn�m p�edpisem, za��zen� na vyu�it� geoterm�ln� energie (d�le jen "za��zen�"), a to v kalend��n�m roce, v n�m� byly poprv� uvedeny do provozu, a v bezprost�edn� n�sleduj�c�ch p�ti letech. Za prvn� uveden� do provozu se pova�uje i uveden� za��zen� do zku�ebn�ho provozu, na z�klad� n�ho� plynuly nebo plynou poplatn�kovi p��jmy, a d�le p��pady, kdy mal� vodn� elektr�rna do v�konu 1 MW byla rekonstruov�na, pokud p��jmy z t�to mal� vodn� elektr�rny do v�konu 1 MW nebyly ji� osvobozeny. Doba osvobozen� se nep�eru�uje ani v p��pad� odst�vky v d�sledku technick�ho zhodnocen� (� 33 ) nebo oprav a udr�ov�n�,
f) cena z ve�ejn� sout�e, z reklamn� sout�e nebo z reklamn�ho slosov�n�, pokud se nejedn� o spot�ebitelskou loterii podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,12) cena ze sportovn� sout�e v hodnot� nep�evy�uj�c� 10 000 K� s v�jimkou ceny ze sportovn� sout�e u poplatn�k�, u nich� je sportovn� �innost podnik�n�m (� 10 odst. 8 ) , a ocen�n� v oblasti kultury podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�.12a) Cena z ve�ejn� sout�e a obdobn� cena plynouc� ze zahrani�� je v�ak od dan� osvobozena zcela, pokud byla v pln� v��i darov�na p��jemcem na ��ely uveden� v � 15 odst. 1 ,
g) n�hrady p�ijat� v souvislosti s n�pravou n�kter�ch majetkov�ch k�ivd podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,2) p��jmy z prodeje nemovitost�, movit�ch v�c� nebo cenn�ch pap�r� vydan�ch podle zvl�tn�ch p�edpis�,2) p��platek (p��sp�vek) k d�chodu podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� 2c) nebo �roky ze st�tn�ch dluhopis� vydan�ch v souvislosti s rehabilita�n�m ��zen�m o n�prav�ch k�ivd. P��jmy z prodeje nemovitost� vydan�ch v souvislosti s n�pravou n�kter�ch majetkov�ch k�ivd podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�2) jsou osvobozeny i v p��pad�, jestli�e v dob� mezi nabyt�m a prodejem nemovitosti do�lo k vypo��d�n� mezi pod�lov�mi spoluvlastn�ky rozd�len�m nemovitosti podle velikosti jej�ch pod�l�1d) nebo jestli�e byly byty nebo nebytov� prostory vymezeny jako jednotky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,
h) p��jem z�skan� ve form� d�vek a slu�eb z nemocensk�ho poji�t�n�42) , d�chodov�ho poji�t�n� podle z�kona o d�chodov�m poji�t�n�43) , st�tn� soci�ln� podpory44) , pen�n� pomoci ob�tem trestn� �innosti podle zvl�tn�ho z�kona44a) , soci�ln�ho zabezpe�en�45) , pln�n� z uplatn�n� n�stroj� st�tn� politiky zam�stnanosti46) a v�eobecn�ho zdravotn�ho poji�t�n�47) , a pln�n� ze zahrani�n�ho povinn�ho poji�t�n� stejn�ho druhu; jde-li v�ak o p��jmy ve form� pravideln� vypl�cen�ch d�chod� nebo penz�, je od dan� osvobozena z �hrnu t�chto p��jm� pouze ��stka ve v��i 36n�sobku minim�ln� mzdy39) , kter� je platn� k 1. lednu kalend��n�ho roku ro�n�, do n� se v�ak nezahrnuje v��e p��platku nebo p��sp�vku k d�chodu podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�2c) ,
ch) p��jem p�ijat� v r�mci pln�n� vy�ivovac� povinnosti nebo n�hrada za tento p��jem podle z�kona o rodin� nebo obdobn� pln�n� poskytovan� ze zahrani��,
i) d�vky (p��sp�vky) soci�ln� p��e, d�vky pomoci v hmotn� nouzi, soci�ln� slu�by, d�vky st�tn� soci�ln� podpory, p��sp�vky z ve�ejn�ch rozpo�t� a st�tn� d�vky upraven� zvl�tn�mi p�edpisy nebo obdobn� pln�n� poskytovan� ze zahrani��, p��jem plynouc� z d�vodu p��e o bl�zkou nebo jinou osobu, kter� m� n�rok na p��sp�vek na p��i podle z�kona o soci�ln�ch slu�b�ch4j) , a to do v��e poskytovan�ho p��sp�vku, je-li tato p��e vykon�v�na fyzickou osobou, u n� se nevy�aduje registrace podle z�kona o soci�ln�ch slu�b�ch4k) ; jde-li v�ak o p��i o jinou osobu ne� osobu bl�zkou, je od dan� m�s��n� osvobozena v �hrnu maxim�ln� ��stka do v��e p��sp�vku pro osobu se IV. stupn�m z�vislosti podle z�kona o soci�ln�ch slu�b�ch4m) ,
j) odm�ny vypl�cen� zdravotn� spr�vou d�rc�m za odb�r krve a jin�ch biologick�ch materi�l� z lidsk�ho organismu,
k) stipendia2a) ze st�tn�ho rozpo�tu, z rozpo�tu kraje, z prost�edk� vysok� �koly nebo ve�ejn� v�zkumn� instituce, stipendia z prost�edk� pr�vnick� osoby, kter� vykon�v� �innost st�edn� �koly nebo vy��� odborn� �koly, anebo obdobn� pln�n� ze zahrani��, podpory a p��sp�vky z prost�edk� nadac�, nada�n�ch fond� a ob�ansk�ch sdru�en�48) v�etn� obdobn�ch pln�n� poskytovan�ch ze zahrani�� a nepen�n�ho pln�n�, soci�ln� v�pomoci poskytovan� zam�stnavatelem z fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb2b) nejbli���m poz�stal�m a soci�ln� v�pomoci nejbli���m poz�stal�m ze soci�ln�ho fondu (zisku po zdan�n�) za obdobn�ch podm�nek u zam�stnavatel�, na kter� se tento p�edpis nevztahuje, krom� plateb p�ijat�ch n�hradou za ztr�tu p��jmu a plateb maj�c�ch charakter p��jm� podle � 6 a� 9 ,
l) pln�n� z poji�t�n� osob s v�jimkou pln�n� pro p��pad do�it� z poji�t�n� pro p��pad do�it�, pln�n� pro p��pad do�it� z poji�t�n� pro p��pad smrti nebo do�it� a pln�n� pro p��pad do�it� z d�chodov�ho poji�t�n� a s v�jimkou jin�ho p��jmu z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy,
m)pln�n� poskytovan� ozbrojen�mi silami voj�k�m v z�kladn� (n�hradn�) slu�b�,3a) ��k�m �kol, kte�� nejsou voj�ky v �inn� slu�b�,3) voj�k�m v z�loze povolan�m na cvi�en� a voj�k�m v aktivn� z�loze dobrovoln� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,3a)
n) k�ze�sk� odm�ny poskytovan� p��slu�n�k�m ozbrojen�ch sil a bezpe�nostn�ch sbor� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,3)
o) v�sluhov� n�le�itosti a p��davek na bydlen� u voj�k� z povol�n� a v�sluhov� n�roky u p��slu�n�k� bezpe�nostn�ch sbor� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,3)
p) pln�n� poskytovan� ob�an�m v souvislosti s v�konem civiln� slu�by,4)
r) p��jmy z p�evodu �lensk�ch pr�v dru�stva, z p�evodu majetkov�ch pod�l� na transformovan�m dru�stvu13) , z p�evodu ��asti na obchodn�ch spole�nostech nebo z prodeje cenn�ch pap�r� neuveden�ch pod p�smenem w) , p�esahuje-li doba mezi nabyt�m a p�evodem dobu 5 let. Doba 5 let mezi nabyt�m a p�evodem �lensk�ch pr�v dru�stva, majetkov�ch pod�l� na transformovan�m dru�stvu13) nebo ��asti na obchodn� spole�nosti se zkracuje o dobu, po kterou poplatn�k byl spole�n�kem obchodn� spole�nosti nebo �lenem dru�stva p�ed p�em�nou t�to spole�nosti nebo dru�stva. Jsou-li spln�ny podm�nky uveden� v � 23b nebo 23c, doba 5 let mezi nabyt�m a p�evodem se nep�eru�uje p�i v�m�n� pod�l�, f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti. Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z p�evodu �lensk�ch pr�v dru�stva, z p�evodu ��asti na obchodn�ch spole�nostech nebo z prodeje cenn�ch pap�r�, pokud byly po��zeny z obchodn�ho majetku poplatn�ka, a to do 5 let po ukon�en� jeho podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti. Osvobozen� se d�le nevztahuje na p��jmy, kter� plynou poplatn�kovi z budouc�ho p�evodu �lensk�ch pr�v dru�stva, z p�evodu dal��ho pod�lu na transformovan�m dru�stvu, z p�evodu ��asti na obchodn�ch spole�nostech nebo z prodeje cenn�ch pap�r� v dob� do 5 let od nabyt�, a z budouc�ho p�evodu �lensk�ch pr�v dru�stva, z p�evodu ��asti na obchodn�ch spole�nostech nebo z prodeje cenn�ch pap�r� po��zen�ch z jeho obchodn�ho majetku, pokud p��jmy z tohoto p�evodu plynou v dob� do 5 let od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti poplatn�ka, i kdy� smlouva o p�evodu bude uzav�ena a� po 5 letech od nabyt� nebo od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti,
s) �roky z vklad� ze stavebn�ho spo�en�, v�etn� �rok� ze st�tn� podpory podle zvl�tn�ho z�kona,4a)
t) dotace ze st�tn�ho rozpo�tu, z rozpo�tu obc�, kraj�, st�tn�ch fond�, N�rodn�ho fondu, region�ln� rady regionu soudr�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu124) , podpory z Vina�sk�ho fondu, z p�id�len�ch grant� nebo p��sp�vek ze st�tn�ho rozpo�tu poskytnut� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu13c) a nebo dotace, granty a p��sp�vky z prost�edk� Evropsk�ch spole�enstv�, na po��zen� hmotn�ho majetku, na jeho technick� zhodnocen� nebo na odstran�n� n�sledk� �iveln� pohromy (� 24 odst. 10 ), s v�jimkou dotac� a p��sp�vk�, kter� jsou ��tov�ny do p��jm� (v�nos�) podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20)
u) p��jem z�skan� formou nabyt� vlastnictv� k bytu jako n�hrady za uvoln�n� bytu, a d�le n�hrada (odstupn�) za uvoln�n� bytu, vyplacen� u�ivateli bytu za podm�nky, �e n�hradu (odstupn�) pou�il nebo pou�ije na uspokojen� bytov� pot�eby nejpozd�ji do jednoho roku n�sleduj�c�ho po roce, v n�m� n�hradu (odstupn�) p�ijal. Tento p��jem je osvobozen i v p��pad�, �e ��stku odpov�daj�c� n�hrad� (odstupn�mu) vynalo�il na obstar�n� bytov� pot�eby v dob� jednoho roku p�ed jej�m obdr�en�m. P�ijet� n�hrady (odstupn�ho) ozn�m� poplatn�k spr�vci dan� do konce zda�ovac�ho obdob�, ve kter�m k jej�mu p�ijet� do�lo. Obdobn� se postupuje i u p��jm� z �platn�ho p�evodu pr�v a povinnost� spojen�ch s �lenstv�m v dru�stvu, pokud v souvislosti s t�mto p�evodem bude zru�ena n�jemn� smlouva k bytu, pou�ije-li poplatn�k z�skan� prost�edky na uspokojen� bytov� pot�eby; obdobn� se postupuje tak� u p��jm� z prodeje rodinn�ho domu, bytu, v�etn� pod�lu na spole�n�ch ��stech domu nebo spoluvlastnick�ho pod�lu, v�etn� souvisej�c�ho pozemku, pokud v n�m prod�vaj�c� m�l bydli�t� bezprost�edn� p�ed prodejem po dobu krat�� dvou let a pou�ije-li z�skan� prost�edky na uspokojen� bytov� pot�eby,
v) �rokov� p��jmy poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 , kter� jim plynou z dluhopis� vyd�van�ch v zahrani�� poplatn�ky se s�dlem v �esk� republice nebo �eskou republikou,
w) p��jmy z prodeje cenn�ch pap�r�, p�es�hne-li doba mezi nabyt�m a p�evodem t�chto cenn�ch pap�r� p�i jejich prodeji dobu 6 m�s�c�, a d�le p��jmy z pod�lu p�ipadaj�c� na pod�lov� list p�i zru�en� pod�lov�ho fondu, p�es�hne-li doba mezi nabyt�m pod�lov�ho listu a dnem vyplacen� pod�lu dobu 6 m�s�c�. Osvobozen� se vztahuje pouze na osoby, jejich� celkov� p��m� pod�l na z�kladn�m kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�vech spole�nosti nep�evy�oval v dob� 24 m�s�c� p�ed prodejem cenn�ch pap�r� 5 %. Doba 6 m�s�c� mezi nabyt�m a p�evodem cenn�ho pap�ru u t�ho� poplatn�ka se nep�eru�uje p�i slou�en� nebo splynut� pod�lov�ch fond� nebo p�i p�em�n� uzav�en�ho pod�lov�ho fondu na otev�en� pod�lov� fond. Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z prodeje cenn�ch pap�r�, kter� jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku, a to do 6 m�s�c� od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, a na p��jmy z kapit�lov�ho majetku. Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z pod�lu p�ipadaj�c� na pod�lov� list p�i zru�en� pod�lov�ho fondu, kter� byl nebo je zahrnut do obchodn�ho majetku, a to do 6 m�s�c� od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti. P�i v�m�n� akci� emitentem za jin� akcie o celkov� stejn� jmenovit� hodnot� se doba 6 m�s�c� mezi nabyt�m a p�evodem cenn�ch pap�r� u t�ho� poplatn�ka nep�eru�uje; obdobn� se postupuje i p�i v�m�n� pod�l�, f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti, jsou-li spln�ny podm�nky uveden� v � 23b nebo 23c . Osvobozen� se nevztahuje na p��jmy, kter� plynou poplatn�kovi z budouc�ho prodeje cenn�ch pap�r�, uskute�n�n�ho v dob� do 6 m�s�c� od nabyt�, a z budouc�ho prodeje cenn�ch pap�r�, kter� jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku, a to do 6 m�s�c� od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, i kdy� kupn� smlouva bude uzav�ena a� po 6 m�s�c�ch od nabyt� nebo po 6 m�s�c�ch od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti. Obdobn� se postupuje u p��jm� plynouc�ch jako protipln�n� men�inov�m akcion���m p�i uplatn�n� pr�va hlavn�ho akcion��e na v�kup ��astnick�ch cenn�ch pap�r� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu13d) ,
x) p��jmy plynouc� z odpisu z�vazk� p�i reorganizaci nebo p�i oddlu�en� proveden�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) ,
y) p��jmy z �rok� z p�eplatk� zavin�n�ch spr�vcem dan�,49) org�nem soci�ln�ho zabezpe�en�50) a p��jmy z pen�le z p�eplatk� pojistn�ho, kter� p��slu�n� zdravotn� poji��ovna vr�tila po uplynut� lh�ty stanoven� pro rozhodnut� o p�eplatku pojistn�ho,51)
z) p��jmy plynouc� ve form� daru p�ijat�ho v souvislosti s podnik�n�m nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost� jako reklamn�ho p�edm�tu opat�en�ho obchodn�m jm�nem nebo ochrannou zn�mkou poskytovatele tohoto daru, jeho� hodnota nep�esahuje 500 K�,
za) p��jmy nabyvatele bytu, gar�e a ateli�ru, pop��pad� spoluvlastnick�ho pod�lu na nebytov�m prostoru, p�ijat� v souvislosti se vz�jemn�m vypo��d�n�m prost�edk� podle � 24 odst. 7 a 8 z�kona o vlastnictv� byt� ,60)
zb) p��jmy plynouc� ve form� povinn�ho v�tisku na z�klad� zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu64a) a ve form� autorsk� rozmno�eniny, v po�tu obvykl�m, p�ijat� v souvislosti s u�it�m p�edm�tu pr�va autorsk�ho nebo pr�v souvisej�c�ch s pr�vem autorsk�m,
zc) p��jmy plynouc� jako n�hrada za v�cn� b�emeno vznikl� ze z�kona nebo rozhodnut�m st�tn�ho org�nu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu a p��jmy plynouc� jako n�hrada za vyvlastn�n� na z�klad� zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu4c) ,
zd) kursov� zisk p�i sm�n� pen�z z ��tu veden�ho v ciz� m�n�, nejedn�-li se o ��et zahrnut� v obchodn�m majetku, s v�jimkou kursov�ho zisku p�i sm�n� pen�z z ��tu veden�ho v ciz� m�n� na tuzemsk�m nebo zahrani�n�m ve�ejn�m trhu, na kter�m se obchody s t�mito m�nami uskute��uj�,
ze) pln�n� poskytovan� v souvislosti s v�konem dobrovolnick� slu�by podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,4h)
zf) p��jmy plynouc� ve form� dar� poskytnut�ch pro provoz zoologick� zahrady, jej� provozovatel je dr�itelem platn� licence,4i) a dar� poskytnut�ch fyzick�m osob�m pro poskytov�n� ve�ejn�ch kulturn�ch slu�eb,
zg) p��jmy vlastn�ka bytu nebo nebytov�ho prostoru
1. plynouc� jako d�sledek �hrady v�daj� (n�klad�) na opravy, �dr�bu a technick� zhodnocen� spole�n�ch ��st� domu s byty a nebytov�mi prostory ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o vlastnictv� byt�60) ve v�cn�m pln�n�, pokud tak vypl�v� ze smlouvy o v�stavb� dal��ho bytu, nebo nebytov�ho prostoru, pop��pad� jejich ��st� za p�edpokladu, �e se vlastn�ci byt� a nebytov�ch prostor� v dom� p�semn� dohodnou o �hrad� uveden�ch n�klad� a v�daj� jinak ne� podle v��e spoluvlastnick�ch pod�l� na spole�n�ch ��stech domu, nebo tak stanov� zvl�tn� pr�vn� p�edpis,60)
2. plynouc� jako d�sledek �hrady v�daj� (n�klad�) na opravy, �dr�bu a technick� zhodnocen� spole�n�ch ��st� domu s byty a nebytov�mi prostory ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o vlastnictv� byt�60) jin�m vlastn�kem bytu nebo nebytov�ho prostoru v dom� ve v�cn�m pln�n�, a to ve v��i rozd�lu p�evy�uj�c�ho povinnost vlastn�ka bytu nebo nebytov�ho prostoru v dom� hradit uveden� n�klady a v�daje podle velikosti spoluvlastnick�ho pod�lu na spole�n�ch ��stech domu, za p�edpokladu, �e se vlastn�ci byt� a nebytov�ch prostor� v dom� p�semn� dohodnou o �hrad� uveden�ch n�klad� a v�daj� jinak ne� podle v��e spoluvlastnick�ch pod�l� na spole�n�ch ��stech domu, nebo tak stanov� zvl�tn� pr�vn� p�edpis,60)
zh) p��jem plynouc� z doplatku na dorovn�n�131) p�i p�em�n�, v�m�n� pod�l�, f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti, na kter� vznikl spole�n�kovi n�rok v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem131) , je osvobozen, vztahuje-li se k
1. akci�m, u nich� doba mezi nabyt�m a rozhodn�m dnem p�em�ny, v�m�ny pod�l�, f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti p�es�hla dobu 6 m�s�c�. Osvobozen� se nevztahuje k akci�m, kter� jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku, a to po dobu 6 m�s�c� od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti (� 7 ),
2. pod�lu na obchodn� spole�nosti, u n�ho� doba mezi nabyt�m a rozhodn�m dnem p�em�ny, v�m�ny pod�l�, f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti p�es�hla dobu 5 let. Osvobozen� se nevztahuje k pod�l�m, kter� jsou nebo byly zahrnuty do obchodn�ho majetku, a to po dobu 5 let od ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti (� 7 ),
zi) n�hrady (p��sp�vky) pobytov�ch v�loh poskytovan� org�ny Evropsk� unie zam�stnanc�m (n�rodn�m expert�m) vyslan�m k p�soben� do instituc� Evropsk� unie,
zj) renta, n�hrady a natur�ln� pln�n� poskytovan� b�val�mu prezidentu republiky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,
zk) p��jem plynouc� ve form� da�ov�ho bonusu (� 35c ),
zl) odm�ny, odchodn�, starobn� d�chod, d�chod, p��sp�vky, natur�ln� pln�n� a n�hrady v�daj� poskytovan� z rozpo�tu Evropsk� unie poslanci nebo b�val�mu poslanci Evropsk�ho parlamentu, zvolen�mu na �zem� �esk� republiky, d�le zaopat�en� a n�hrady v�daj� poskytovan� z rozpo�tu Evropsk� unie poz�stal�mu man�elovi nebo man�elce nebo registrovan�mu partnerovi nebo partnerce a nezaopat�en�m d�tem v p��pad� �mrt� poslance Evropsk�ho parlamentu, zvolen�mu na �zem� �esk� republiky,
zm) v�nosy z prost�edk� rezerv ulo�en�ch na zvl�tn�m v�zan�m ��tu v bance podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) , stanou-li se p��jmem zvl�tn�ho v�zan�ho ��tu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,22a)
zn) p��jem podle � 7 plynouc� dlu�n�kovi ve zda�ovac�m obdob�, kdy bylo rozhodnuto o povolen� reorganizace podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) , a v jednom zda�ovac�m obdob� n�sleduj�c�m bezprost�edn� po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo rozhodnuto o povolen� reorganizace, pokud v n�m nedo�lo ke skon�en� reorganizace.
(2) Doba mezi nabyt�m a prodejem podle odstavce 1 p�sm. a) nebo b) se nep�eru�uje, pokud v dob� mezi nabyt�m a prodejem do�lo
a) k vypo��d�n� mezi pod�lov�mi spoluvlastn�ky domu v�etn� p��slu�n� pom�rn� ��sti spole�n�ch prostor nebo rodinn�ho domu v�etn� souvisej�c�ch pozemk�, rozd�len�m podle velikosti jejich pod�l�,
b) k tomu, �e v budov� byly byty nebo nebytov� prostory vymezen� jako jednotky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,60)
c) k z�niku nebo vypo��d�n� spole�n�ho jm�n� man�el�,4g)
(3) Osvobozen� p��jm� uveden�ch v odstavci 1 p�sm. e) se nepou�ije, pokud se poplatn�k tohoto osvobozen� vzd� ozn�men�m spr�vci dan�, a to nejpozd�ji ve lh�t� pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� za zda�ovac� obdob�, v n�m� byly tyto zdroje a za��zen� uvedeny do provozu; osvobozen� se v uveden�m p��pad� nepou�ije ani p�i pron�jmu t�chto za��zen� nebo p�i p�eveden� vlastnick�ch pr�v k t�mto zdroj�m a za��zen�m na dal��ho vlastn�ka.
(4) Obchodn�m majetkem se pro ��ely dan� z p��jm� fyzick�ch osob rozum� souhrn majetkov�ch hodnot (v�c�, pohled�vek a jin�ch pr�v a pen�zi oceniteln�ch jin�ch hodnot), kter� jsou ve vlastnictv� poplatn�ka a o kter�ch bylo nebo je ��tov�no anebo jsou nebo byly uvedeny v evidenci majetku a z�vazk� pro ��ely stanoven� z�kladu dan� a dan� z p��jm� (d�le jen "da�ov� evidence"). Dnem vy�azen� majetku z obchodn�ho majetku poplatn�ka se rozum� den, kdy poplatn�k o tomto majetku naposledy ��toval20) nebo jej naposledy uv�d�l v da�ov� evidenci.
� 5 Z�klad dan� a da�ov� ztr�ta
(1) Z�kladem dan� je ��stka, o kterou p��jmy plynouc� poplatn�kovi ve zda�ovac�m obdob�, za kter� se pro ��ely dan� z p��jm� fyzick�ch osob pova�uje kalend��n� rok, p�esahuj� v�daje prokazateln� vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en�, pokud d�le u jednotliv�ch p��jm� podle � 6 a� 10 nen� stanoveno jinak.
(2) U poplatn�ka, kter�mu plynou ve zda�ovac�m obdob� soub�n� dva nebo v�ce druh� p��jm� uveden�ch v � 6 a� 10 , je z�kladem dan� sou�et d�l��ch z�klad� dan� zji�t�n�ch podle jednotliv�ch druh� p��jm� s pou�it�m ustanoven� odstavce 1 .
(3) Pokud podle ��etnictv�, da�ov� evidence nebo podle z�znam� o p��jmech a v�daj�ch p�es�hnou v�daje p��jmy uveden� v � 7 a 9 , je rozd�l ztr�tou. O ztr�tu upravenou podle � 23 (d�le jen "da�ov� ztr�ta") se sn�� �hrn d�l��ch z�klad� dan� zji�t�n�ch podle jednotliv�ch druh� p��jm� uveden�ch v � 7 a� 10 s pou�it�m ustanoven� odstavce 1. Tuto da�ovou ztr�tu nebo jej� ��st, kterou nelze uplatnit p�i zdan�n� p��jm� ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m vznikla, lze ode��st od �hrnu d�l��ch z�klad� dan� zji�t�n�ch podle jednotliv�ch druh� p��jm� uveden�ch v � 7 a� 10 v n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�ch podle � 34 . Da�ovou ztr�tu (nebo jej� ��st), kterou neode�etl od sv�ho z�kladu dan� z�stavitel s p��jmy podle � 7 nebo 9 , m��e ode��st od z�kladu dan� d�dic, bude-li d�dic pokra�ovat v �innosti z�stavitele nejpozd�ji do 6 m�s�c� po jeho smrti; da�ovou ztr�tu lze ode��st od z�kladu dan� nejd�le v 5 zda�ovac�ch obdob�ch n�sleduj�c�ch bezprost�edn� po zda�ovac�m obdob�, za kter� se da�ov� ztr�ta vym��uje.
(4) P��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky (� 6 ) vyplacen� poplatn�kovi nebo obdr�en� poplatn�kem nejd�le do 31 dn� po skon�en� zda�ovac�ho obdob�, za kter� byly dosa�eny, se pova�uj� za p��jmy vyplacen� nebo obdr�en� v tomto zda�ovac�ho obdob�. P��jmy vyplacen� nebo obdr�en� po 31. dni po skon�en� zda�ovac�ho obdob� jsou p��jmem zda�ovac�ho obdob�, ve kter�m byly vyplaceny nebo obdr�eny a sra�en� z�lohy z t�chto p��jm� pl�tcem dan� podle � 38h se zapo��taj� u poplatn�ka na da�ovou povinnost a� v tom zda�ovac�m obdob�, ve kter�m budou vyplaceny nebo obdr�eny. Obdobn� se postupuje p�i stanoven� z�kladu dan� a p�i evidenci p��jm� ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�.
(5) Do z�kladu dan� se nezahrnuj� p��jmy osvobozen� od dan� a p��jmy, pro kter� je d�le stanoveno, �e se z nich da� vyb�r� zvl�tn� sazbou dan� podle � 36 ze samostatn�ho z�kladu dan�, pokud � 36 odst. 7 nestanov� jinak.
(6) O p��jem zahrnut� do z�kladu dan� (d�l��ho z�kladu dan�) v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch, kter� byl vr�cen, se sn�� p��jmy (v�nosy) a nebo se zv��� v�daje (n�klady) ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m k jeho vr�cen� do�lo, za p�edpokladu, �e pro jeho vr�cen� existuje pr�vn� d�vod a vr�cen� p��jm� nen� zachyceno v ��etnictv� nebo v da�ov� evidenci poplatn�ka p�i zji�t�n� z�kladu dan� (d�l��ho z�kladu dan�) podle � 7 a 9 . Obdobn�m zp�sobem se postupuje v p��pad� v�daj� (n�klad�) uplatn�n�ch jako v�daje (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, p�i nedodr�en� stanoven�ch podm�nek pro jejich uplatn�n� jako v�daje (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�. Jedn�-li se o ��stky uplatn�n� jako v�daj (n�klad) v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch, u kter�ch existuje pr�vn� d�vod k jejich vr�cen� p��jemcem, zvy�uje se o tyto ��stky p��jmy (v�nosy) nebo se sn�� v�daje (n�klady) ve zda�ovac�m obdob�, kdy odpadl pr�vn� d�vod k jejich uplatn�n� za p�edpokladu, �e vr�cen� nebylo zachyceno v ��etnictv� nebo v da�ov� evidenci poplatn�ka p�i zji��ov�n� z�kladu dan� (d�l��ho z�kladu dan�) podle � 7 a 9 . O p��jem ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� zahrnut� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch do d�l��ho z�kladu dan� (z�kladu pro v�po�et z�lohy na da�), k jeho� vr�cen� existuje pr�vn� d�vod, se sn�� u poplatn�ka p��jem ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� v kalend��n�m m�s�ci, pop�. v n�sleduj�c�ch kalend��n�ch m�s�c�ch ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m k jeho vr�cen� do�lo.
(7) U poplatn�ka s p��jmy podle � 7 a 9 se p�ihl�dne i k z�sob�m po��zen�m v kalend��n�m roce p�edch�zej�c�m roku, v n�m� zah�jil �innost, nebo k z�sob�m z�skan�m z d�dictv� po z�staviteli, kter� m�l p��jmy podle � 7 nebo � 9 , pokud bude d�dic pokra�ovat v �innosti z�stavitele nejpozd�ji do �esti m�s�c� po jeho smrti. Tot� plat� obdobn� i pro jin� nezbytn� vynalo�en� v�daje spojen� se zah�jen�m �innosti.
(8) P�i p�echodu z veden� ��etnictv� na da�ovou evidenci se postupuje podle p��lohy �. 2 k tomuto z�konu. P�i p�echodu z da�ov� evidence na veden� ��etnictv� se postupuje podle p��lohy �. 3 k tomuto z�konu.
(9) Pro poplatn�ky uveden� v � 2 se hodnotou pohled�vky rozum� jmenovit� hodnota nebo po�izovac� cena u pohled�vky nabyt� postoupen�m a u pohled�vky nabyt� d�d�n�m nebo darem cena zji�t�n� ke dni jej�ho nabyt� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) . U poplatn�k�, kte�� jsou pl�tci dan� z p�idan� hodnoty nebo jimi byli v dob� vzniku pohled�vky, se jmenovit� hodnota pohled�vky sni�uje o v��i dan� z p�idan� hodnoty, pokud byla spln�na vlastn� da�ov� povinnost na v�stupu.
(10) Rozd�l mezi p��jmy a v�daji se zvy�uje o
a) ��stku z�vazku, kter� zanikl jinak ne� jeho spln�n�m, zapo�ten�m, splynut�m pr�va s povinnost� u jedn� osoby, dohodou mezi v��itelem a dlu�n�kem, kterou se dosavadn� z�vazek nahrazuje z�vazkem nov�m, a narovn�n�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.88) Toto se nevztahuje na z�vazky ze smluvn�ch pokut, �rok� z prodlen�, poplatk� z prodlen� a jin�ch sankc�,
b) hodnotu z�loh, kter� jsou v�dajem na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�,uhrazen�ch poplatn�kem s p��jmy podle � 7 , kter� nevede ��etnictv� a v�daje uplat�uje podle � 24 , poplatn�kovi, kter� je spojenou osobou (� 23 ), kter� vede ��etnictv�, s v�jimkou z�loh z titulu n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, nedo�lo-li k vy��tov�n� celkov�ho z�vazku v tom zda�ovac�m obdob�, ve kter�m byly z�lohy uhrazeny,
c) p��jem plynouc� poplatn�kovi, kter� vede da�ovou evidenci, ze sm�nky, kterou je hrazena pohled�vka, jedn�-li se o p��jem, kter� je p�edm�tem dan� podle � 3 ,
d) ��stku ve v��i ocen�n� nepen�it�ho vkladu sn�enou o v��i vkladu, kter� je vypl�cen� obchodn� spole�nost� spole�n�kovi nebo dru�stvem �lenovi dru�stva.
(11) Rozd�l mezi p��jmy a v�daji se sni�uje o hodnotu z�loh uhrazen�ch poplatn�kem s p��jmy podle � 7 , kter� nevede ��etnictv� a v�daje uplat�uje podle � 24 , poplatn�kovi, kter� je spojenou osobou (� 23 ), kter� vede ��etnictv�, s v�jimkou z�loh z titulu n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, o kter� se zv��il z�klad dan� podle odstavce 10 , ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m byl vy��tov�n celkov� z�vazek.
� 6 P��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky
(1) P��jmy ze z�visl� �innosti jsou
a) p��jmy ze sou�asn�ho nebo d��v�j��ho pracovn�pr�vn�ho, slu�ebn�ho nebo �lensk�ho pom�ru a obdobn�ho pom�ru, v nich� poplatn�k p�i v�konu pr�ce pro pl�tce p��jmu je povinen db�t p��kaz� pl�tce. T�mito p��jmy se rozum�j� i p��jmy za pr�ci ��k� a student� z praktick�ho v�cviku,
b) p��jmy za pr�ci �len� dru�stev, spole�n�k� a jednatel� spole�nost� s ru�en�m omezen�m a komanditist� komanditn�ch spole�nost�, a to i kdy� nejsou povinni p�i v�konu pr�ce pro dru�stvo nebo spole�nost db�t p��kaz� pl�tce a p��jmy za pr�ci likvid�tor�,
c) odm�ny �len� statut�rn�ch org�n� a dal��ch org�n� pr�vnick�ch osob,
d) p��jmy plynouc� v souvislosti se sou�asn�m, budouc�m nebo d��v�j��m v�konem z�visl� �innosti podle p�smen a) a� c) nebo funkce bez ohledu na to, zda plynou od pl�tce, u kter�ho poplatn�k vykon�v� z�vislou �innost nebo funkci, nebo od pl�tce, u kter�ho poplatn�k z�vislou �innost nebo funkci nevykon�v�.
(2) Poplatn�k s p��jmy ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� je d�le ozna�en jako "zam�stnanec", pl�tce p��jmu jako "zam�stnavatel". Zam�stnavatelem je i poplatn�k uveden� v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 , u kter�ho zam�stnanci vykon�vaj� pr�ci podle jeho p��kaz�, i kdy� p��jmy za tuto pr�ci jsou na z�klad� smluvn�ho vztahu vypl�ceny prost�ednictv�m osoby se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani��. Z hlediska dal��ch ustanoven� z�kona se takto vypl�cen� p��jem pova�uje za p��jem vypl�cen� poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 . V p��pad�, �e v �hrad�ch zam�stnavatele osob� se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani�� je obsa�ena i ��stka za zprost�edkov�n�, pova�uje se za p��jem zam�stnance nejm�n� 60 % z celkov� �hrady.
(3) P��jmy podle odstavce 1 se rozum�j� p��jmy pravideln� nebo jednor�zov� bez ohledu na to, zda je na n� pr�vn� n�rok �i nikoli, zda je od zam�stnavatele dost�v� zam�stnanec nebo osoba, na kterou p�e�lo p��slu�n� pr�vo podle zvl�tn�ch p�edpis�,4b) a zda jsou vypl�ceny nebo p�ipisov�ny k dobru anebo spo��vaj� v jin� form� pln�n� prov�d�n� zam�stnavatelem za zam�stnance, kte�� jsou poplatn�ky z p��jm� ze z�visl� �innosti. P��jmem se rozum� rovn� ��stka, o kterou je �hrada zam�stnance zam�stnavateli za poskytnut� pr�va, slu�by nebo v�ci, krom� bytu, v n�m� m�l zam�stnanec bydli�t� po dobu 2 let bezprost�edn� p�ed jeho koup�, ni���, ne� je cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) nebo cena, kterou ��tuje jin�m osob�m, jako� i ��stka stanoven� podle odstavce 6 .
(4) P��jmy z��tovan� nebo vyplacen� zam�stnavatelem se s�dlem nebo bydli�t�m na �zem� �esk� republiky a p��jmy od pl�tc� dan� vymezen�ch v � 38c jsou po zv��en� podle odstavce 13 samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� dan� vyb�ranou sr�kou sazbou dan� podle � 36 odst. 2 , jedn�-li se o p��jmy podle odstavce 1 p�sm. a) a d) a podle odstavce 10 , jejich� �hrnn� v��e p�ed zv��en�m podle odstavce 13 u t�ho� zam�stnavatele nep�es�hne za kalend��n� m�s�c ��stku 5 000 K�. To plat� u p��jm� z��tovan�ch nebo vyplacen�ch zam�stnavatelem, u kter�ho zam�stnanec nepodepsal prohl�en� k dani podle � 38k odstavce 4 nebo 5 .
(5) Plynou-li p��jmy uveden� v odstavci 4 ze zdroj� v zahrani��, jsou z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) podle � 5 odst. 2 .
(6) Poskytuje-li zam�stnavatel zam�stnanci bezplatn� motorov� vozidlo k pou��v�n� pro slu�ebn� i soukrom� ��ely, pova�uje se za p��jem zam�stnance ��stka ve v��i 1 % vstupn� ceny vozidla za ka�d� i zapo�at� kalend��n� m�s�c poskytnut� vozidla. Jde-li o najat� vozidlo, vych�z� se ze vstupn� ceny vozidla u p�vodn�ho vlastn�ka, a to i v p��pad�, �e dojde k n�sledn� koupi vozidla. Pokud ve vstupn� cen� nen� zahrnuta da� z p�idan� hodnoty, pro ��ely tohoto ustanoven� se o tuto da� zv���. Je-li ��stka, kter� se posuzuje jako p��jem zam�stnance za ka�d� i zapo�at� kalend��n� m�s�c poskytnut� vozidla, ni��� ne� 1 000 K�, pova�uje se za p��jem zam�stnance ��stka ve v��i 1 000 K�. Poskytne-li zam�stnavatel zam�stnanci bezplatn� v pr�b�hu kalend��n�ho m�s�ce postupn� za sebou v�ce motorov�ch vozidel k pou��v�n� pro slu�ebn� i soukrom� ��ely, pova�uje se za p��jem zam�stnance ��stka ve v��i 1% z nejvy��� vstupn� ceny motorov�ho vozidla. Poskytne-li zam�stnavatel zam�stnanci bezplatn� v pr�b�hu kalend��n�ho m�s�ce v�ce motorov�ch vozidel sou�asn�, pova�uje se za p��jem zam�stnance ��stka ve v��i 1% z �hrnu vstupn�ch cen v�ech motorov�ch vozidel pou��van�ch pro slu�ebn� i soukrom� ��ely. Vstupn� cenou vozidla se pro ��ely tohoto ustanoven� rozum� vstupn� cena uveden� v � 29 odst. 1 a� 9 .
(7) Za p��jmy ze z�visl� �innosti se nepova�uj� a p�edm�tem dan�, krom� p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� podle � 3 odst. 4 , d�le nejsou
a) n�hrady cestovn�ch v�daj� poskytovan� v souvislosti s v�konem z�visl� �innosti do v��e stanoven� nebo umo�n�n� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem5) pro zam�stnance zam�stnavatele, kter� je uveden v � 109 odst. 3 z�kon�ku pr�ce , jako� i hodnota bezplatn�ho stravov�n� poskytovan� zam�stnavatelem na pracovn�ch cest�ch; jin� a vy��� n�hrady, ne� stanov� tento zvl�tn� pr�vn� p�edpis, jsou zdaniteln�m p��jmem podle odstavce 1 ,
b) hodnota osobn�ch ochrann�ch pracovn�ch prost�edk�, pracovn�ch od�v� a obuvi, myc�ch, �istic�ch a dezinfek�n�ch prost�edk� a ochrann�ch n�poj� poskytovan�ch v rozsahu stanoven�m zvl�tn�m p�edpisem,5a) v�etn� n�klad� na udr�ov�n� osobn�ch ochrann�ch a pracovn�ch prost�edk�, pracovn�ch od�v� a obuvi, jako� i hodnota poskytovan�ch stejnokroj�, v�etn� p��sp�vk� na jejich udr�ov�n�, d�le hodnota pracovn�ho oble�en�, ur�en�ho zam�stnavatelem pro v�kon zam�stn�n�, v�etn� p��sp�vku na jeho udr�ov�n�,
c) ��stky p�ijat� zam�stnancem z�lohov� od zam�stnavatele, aby je jeho jm�nem vydal nebo ��stky, kter�mi zam�stnavatel hrad� zam�stnanci prok�zan� v�daje, kter� za zam�stnavatele vynalo�il ze sv�ho tak, jako by je vynalo�il p��mo zam�stnavatel,
d) n�hrady za opot�eben� vlastn�ho n��ad�, za��zen� a p�edm�t� pot�ebn�ch pro v�kon pr�ce poskytovan� zam�stnanci podle z�kon�ku pr�ce.
(8) Hrad�-li zam�stnavatel zam�stnanci v�daje (n�hrady) podle odstavce 7 p�sm. b) a� d) pau��ln� ��stkou, pova�uj� se tyto v�daje za prok�zan� do v��e pau��lu stanoven�ho zvl�tn�mi p�edpisy nebo pau��lu uveden�ho v kolektivn� smlouv�, ve vnit�n�m p�edpise zam�stnavatele, v pracovn� nebo jin� smlouv� za p�edpokladu, �e v��e pau��lu byla zam�stnavatelem prokazateln� stanovena na z�klad� kalkulace skute�n�ch v�daj�. Stejn�m zp�sobem postupuje zam�stnavatel p�i stanoven� pau��lu v p��padech, kdy dojde ke zm�n� podm�nek, za nich� byl pau��l stanoven. Jde-li o pau��l za pou�it� vlastn�ho n��ad�, za��zen� a p�edm�t� pot�ebn�ch pro v�kon pr�ce zam�stnance, kter� by jinak byly odepisov�ny, uzn� se jen do v��e, v jak� by zam�stnavatel uplat�oval odpisy srovnateln�ho hmotn�ho majetku p�i rovnom�rn�m odpisov�n� v dal��ch letech odpisov�n�.
(9) Od dan� jsou, krom� p��jm� uveden�ch v � 4 , d�le osvobozeny
a) nepen�n� pln�n� vynalo�en� zam�stnavatelem na odborn� rozvoj zam�stnanc� souvisej�c� s p�edm�tem �innosti zam�stnavatele nebo nepen�n� pln�n� vynalo�en� zam�stnavatelem na rekvalifikaci zam�stnanc� podle jin�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho zam�stnanost133) ; toto osvobozen� se nevztahuje na p��jmy plynouc� zam�stnanc�m v t�to souvislosti jako mzda, plat, odm�na nebo jako n�hrada za u�l� p��jem, jako� i na dal�� pen�n� pln�n� poskytovan� v t�to souvislosti zam�stnanc�m,
b) hodnota stravov�n� poskytovan�ho jako nepen�n� pln�n� zam�stnavatelem zam�stnanc�m ke spot�eb� na pracovi�ti nebo v r�mci z�vodn�ho stravov�n� zaji��ovan�ho prost�ednictv�m jin�ch subjekt�,
c) hodnota nealkoholick�ch n�poj� poskytovan�ch jako nepen�n� pln�n� ze soci�ln�ho fondu, ze zisku (p��jmu) po jeho zdan�n� anebo na vrub v�daj� (n�klad�), kter� nejsou v�daji (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� zam�stnavatelem zam�stnanc�m ke spot�eb� na pracovi�ti,
d) nepen�n� pln�n� poskytovan� zam�stnavatelem zam�stnanc�m z fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb,6a) ze soci�ln�ho fondu, ze zisku (p��jmu) po jeho zdan�n� anebo na vrub v�daj� (n�klad�), kter� nejsou v�daji (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, ve form� mo�nosti pou��vat rekrea�n�, zdravotnick� a vzd�l�vac� za��zen�, p�ed�koln� za��zen�, z�vodn� knihovny, t�lov�chovn� a sportovn� za��zen� nebo ve form� p��sp�vku na kulturn� po�ady a sportovn� akce; jde-li v�ak o poskytnut� rekreace v�etn� z�jezd�, je u zam�stnance z hodnoty nepen�n�ho pln�n� od dan� osvobozena v �hrnu nejv��e ��stka 20 000 K� za kalend��n� rok. Jako pln�n� zam�stnavatele zam�stnanci se posuzuje i pln�n� poskytnut� pro rodinn� p��slu�n�ky zam�stnance,
e) zv�hodn�n� poskytovan� zam�stnavatelem provozuj�c�m ve�ejnou dopravu osob sv�m zam�stnanc�m a jejich rodinn�m p��slu�n�k�m ve form� bezplatn�ch nebo zlevn�n�ch j�zdenek,
f) p��jmy ze z�visl� �innosti vykon�van� na �zem� �esk� republiky, plynouc� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 od zam�stnavatel� se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani��, pokud �asov� obdob� souvisej�c� s v�konem t�to �innosti nep�es�hne 183 dn� v jak�mkoliv obdob� 12 m�s�c� po sob� jdouc�ch; osvobozen� se nevztahuje na p��jmy z osobn� vykon�van� �innosti um�lc�, sportovc�, artist� a spolu��inkuj�c�ch osob vystupuj�c�ch na ve�ejnosti a na p��jmy z �innost� vykon�van�ch ve st�l� provozovn� (� 22 odst. 2 ),
g) hodnota nepen�n�ch dar� poskytovan�ch z fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb podle p��slu�n�ho p�edpisu,6a) u zam�stnavatel�, na kter� se tento p�edpis nevztahuje, hodnota nepen�n�ch dar� poskytovan�ch za obdobn�ch podm�nek ze soci�ln�ch fond� nebo ze zisku (p��jmu) po jeho zdan�n�, anebo na vrub v�daj� (n�klad�), kter� nejsou v�daji (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, a to a� do �hrnn� v��e 2000 K� ro�n� u ka�d�ho zam�stnance,
h) pen�n� pln�n� za v�strojn� a proviantn� n�le�itosti poskytovan� p��slu�n�k�m ozbrojen�ch sil a natur�ln� n�le�itosti poskytovan� p��slu�n�k�m bezpe�nostn�ch sbor� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,3) zvl�tn� po�itky poskytovan� p��slu�n�k�m bezpe�nostn�ch sbor� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu6b) a �hrada majetkov� �jmy podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.6c)
ch) n�hrady za ztr�tu na slu�ebn�m p��jmu poskytovan� p��slu�n�k�m bezpe�nostn�ch sbor� podle pr�vn�ch p�edpis� ��inn�ch do 31. prosince 2005,
i) hodnota p�echodn�ho ubytov�n�, nejde-li o ubytov�n� p�i pracovn� cest�, poskytovan� jako nepen�n� pln�n� zam�stnavatelem zam�stnanc�m v souvislosti s v�konem pr�ce, pokud obec p�echodn�ho ubytov�n� nen� shodn� s obc�, kde m� zam�stnanec bydli�t�, a to maxim�ln� do v��e 3 500 K� m�s��n�,
j) mzdov� vyrovn�n� vypl�cen� podle zvl�tn�ch p�edpis�6d) ve v��i rozd�lu mezi d�vkami nemocensk�ho poji�t�n�,
k) n�hrada za ztr�tu na d�chodu p�iznan� podle z�kon�ku pr�ce za dobu p�ed 1. lednem 1989 a vypl�cen� po 31. prosinci 1992,
l) pen�n� zv�hodn�n� plynouc� zam�stnanc�m v souvislosti s poskytov�n�m bez�ro�n�ch p�j�ek nebo p�j�ek s �rokem ni���m, ne� je obvykl� v��e �roku z fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb podle zvl�tn�ho p�edpisu6a) a u zam�stnavatel�, na kter� se tento p�edpis nevztahuje, ze soci�ln�ho fondu nebo ze zisku (p��jmu) po jeho zdan�n�, jedn�-li se o n�vratn� p�j�ky poskytnut� zam�stnanci na bytov� ��ely do v��e 100 000 K� nebo k p�eklenut� t�iv� finan�n� situace do v��e 20 000 K� a u zam�stnance posti�en�ho �iveln� pohromou do v��e 1 000 000 K� na bytov� ��ely a do v��e 200 000 K� k p�eklenut� t�iv� finan�n� situace,
m) zvl�tn� p��platek nebo p��platek za slu�bu v zahrani�� poskytovan� v ciz� m�n� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� voj�k�m a p��slu�n�k�m bezpe�nostn�ch sbor�6e) vyslan�m v r�mci jednotky mnohon�rodn�ch sil nebo mezin�rodn�ch bezpe�nostn�ch sbor� mimo �zem� �esk� republiky po dobu p�soben� v zahrani��,
n) odstupn� podle vyhl�ky �. 19/1991 Sb. , o pracovn�m uplatn�n� a hmotn�m zabezpe�en� pracovn�k� v hornictv� dlouhodob� nezp�sobil�ch k dosavadn� pr�ci, vypl�cen� pracovn�k�m p�e�azen�m nebo uvoln�n�m ze zdravotn�ch d�vod� pro pracovn� riziko, nemoc z povol�n�, pracovn� �raz nebo onemocn�n� vznikaj�c� nebo se zhor�uj�c� vlivem pracovn�ho prost�ed�,
o) p��jmy do v��e 500 000 K� poskytnut� zam�stnavatelem jako soci�ln� v�pomoc zam�stnanci v p��m� souvislosti s p�eklenut�m jeho mimo��dn� obt�n�ch pom�r� v d�sledku �iveln� pohromy, ekologick� nebo pr�myslov� hav�rie na �zem�ch, na kter�ch byl vyhl�en nouzov� stav,65) za p�edpokladu, �e tyto p��jmy jsou vypl�ceny z fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb2b) nebo ze soci�ln�ho fondu za obdobn�ch podm�nek u zam�stnavatel�, na kter� se p�edpis o fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb nevztahuje nebo ze zisku (p��jmu) po jeho zdan�n� anebo na vrub v�daj� (n�klad�), kter� nejsou v�daji (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�,
p) p��sp�vek zam�stnavatele na penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem pouk�zan� na ��et jeho zam�stnance u penzijn�ho fondu9a) , ��stky pojistn�ho, kter� hrad� zam�stnavatel poji��ovn�34b) za zam�stnance na poji�t�n� pro p��pad do�it� nebo pro p��pad smrti nebo do�it� nebo na d�chodov� poji�t�n�, a to i p�i sjedn�n� d��v�j��ho pln�n� v p��pad� vzniku n�roku na starobn� d�chod nebo invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� , nebo v p��pad�, stane-li se zam�stnanec invalidn�m ve t�et�m stupni podle z�kona o d�chodov�m poji�t�n�, nebo v p��pad� smrti (d�le jen "soukrom� �ivotn� poji�t�n�"), na z�klad� pojistn� smlouvy uzav�en� mezi zam�stnancem jako pojistn�kem a poji��ovnou, kter� je opr�vn�na k provozov�n� poji��ovac� �innosti na �zem� �esk� republiky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu89) , nebo jinou poji��ovnou usazenou na �zem� �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo Evropsk�ho hospod��sk�ho prostoru, za podm�nky, �e ve smlouv� byla sjedn�na v�plata pojistn�ho pln�n� a� po 60 kalend��n�ch m�s�c�ch a sou�asn� nejd��ve v roce dosa�en� v�ku 60 let; v �hrnu v�ak maxim�ln� do v��e 24 000 K� ro�n� od t�ho� zam�stnavatele. Toto plat� v p��padech, kdy m� pr�vo na pln�n� z pojistn�ch smluv soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� poji�t�n� zam�stnanec, a je-li pojistnou ud�lost� smrt poji�t�n�ho, osoba ur�en� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o pojistn� smlouv�123) , krom� zam�stnavatele, kter� hradil pojistn�,
r) natur�ln� pln�n� poskytovan� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� 6g) p�edstavitel�m st�tn� moci a n�kter�ch st�tn�ch org�n�, soudc�m a poslanc�m Evropsk�ho parlamentu, zvolen�m na �zem� �esk� republiky,
s) n�hrada v�daj� ve v��i prok�zan�ch v�daj� poskytovan� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� 6g) p�edstavitel�m st�tn� moci a n�kter�ch st�tn�ch org�n�, soudc�m a poslanc�m Evropsk�ho parlamentu, zvolen�m na �zem� �esk� republiky, jde-li o
1. v�daje na leteckou dopravu p�i tuzemsk�ch cest�ch,
2. v�daje na dopravu p�i zahrani�n�ch cest�ch spojen�ch s v�konem funkce,
3. v�daje na stravov�n� p�i tuzemsk�ch cest�ch,
4. v�daje na stravov�n� a n�kter� dal�� v�daje p�i zahrani�n�ch cest�ch,
5. v�daje na ubytov�n� p�i tuzemsk�ch cest�ch,
6. v�daje na ubytov�n� p�i zahrani�n�ch cest�ch,
7. v�daje na p�echodn� ubytov�n� v m�st� s�dla org�nu, v n�m� vykon�v� funkci,
8. v�daje na odborn� a administrativn� pr�ce,
9. v�daje na �innost pr�vodce nebo osobn�ho asistenta,
t ) p��jem z�skan� ve form� n�hrady mzdy, platu nebo odm�ny nebo sn�en�ho platu nebo sn�en� odm�ny za dobu do�asn� pracovn� neschopnosti nebo karant�ny podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�47a) , do v��e minim�ln�ho n�roku ur�en�ho zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem upravuj�c�m pracovn� pr�vn� vztahy47b) ,
u ) ��stky vynalo�en� zam�stnavatelem na �hradu v�daj� spojen�ch s v�platou mzdy a se sr�kami ze mzdy zam�stnanci, s placen�m p��sp�vku na pojistn� (p�ipoji�t�n�) ve prosp�ch zam�stnance, jako� i ��stky vynalo�en� zam�stnavatelem na �hradu v�daj� spojen�ch s poskytov�n�m nepen�it�ho pln�n� zam�stnanci.
a) funk�n� platy �len� vl�dy, poslanc� a sen�tor� Parlamentu �esk� republiky a platy vedouc�ch �st�edn�ch ��ad� st�tn� spr�vy,
b) odm�ny za v�kon funkce v org�nech obc�, v jin�ch org�nech �zemn� samospr�vy, st�tn�ch org�nech, ob�ansk�ch a z�jmov�ch sdru�en�ch, komor�ch a v jin�ch org�nech a instituc�ch.
(11) Za funk�n� po�itek se nepova�uj� p��jmy znalc� a tlumo�n�k�, zprost�edkovatel� kolektivn�ch spor� a rozhodc� za �innost vykon�vanou podle zvl�tn�ch p�edpis�.6f)
(12) Ustanoven� odstavc� 7 , 8 a 9 se pou�ij� obdobn� i pro pln�n� poskytovan� v souvislosti s v�konem funkce.
(13) Z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) jsou p��jmy ze z�visl� �innosti nebo funk�n� po�itky, s v�jimkou uvedenou v odstavc�ch 4 a 5 , zv��en� o ��stku odpov�daj�c� pojistn�mu na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn�mu na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�, kter� je z t�chto p��jm� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�21) povinen platit zam�stnavatel (d�le jen "povinn� pojistn�"); ��stka odpov�daj�c� povinn�mu pojistn�mu se p�i v�po�tu z�kladu dan� p�ipo�te k p��jmu ze z�visl� �innosti nebo funk�n�mu po�itku i u zam�stnance, u kter�ho povinnost platit povinn� pojistn� zam�stnavatel nem�. Povinn� pojistn� se zaokrouhluje na cel� koruny sm�rem nahoru. P�i v�po�tu z�kladu dan� podle v�ty prvn� se p�i stanoven� ��stky povinn�ho pojistn�ho nep�ihl�� ke slev�m nebo k mimo��dn�m slev�m na pojistn�m u zam�stnavatele a ani k jin�m ��stk�m, o kter� si zam�stnavatel sni�uje odvody povinn�ho pojistn�ho.
(14) Jedn�-li se o p��jem plynouc� ze zdroj� v zahrani��, je u poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 2 z�kladem dan� jeho p��jem ze z�visl� �innosti nebo za v�kon funkce vykon�van� ve st�t�, s n�m� �esk� republika neuzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, zv��en� o povinn� pojistn� podle odstavce 13 a sn�en� o da� zaplacenou z tohoto p��jmu v zahrani��. Je-li z�visl� �innost nebo funkce vykon�van� ve st�t�, s n�m� �esk� republika uzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, je u poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 2 z�kladem dan� jeho p��jem ze z�visl� �innosti nebo za v�kon funkce vykon�van� v tomto st�t�, zv��en� o povinn� pojistn� podle odstavce 13 ; tento p��jem lze sn�it o da� zaplacenou z tohoto p��jmu ve st�t�, s n�m� �esk� republika uzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, a to pouze v rozsahu, ve kter�m nebyla zapo�tena na da�ovou povinnost v tuzemsku podle � 38f v bezprost�edn� p�edchoz�m zda�ovac�m obdob�. P�itom se mus� jednat o nezapo�tenou da� z p��jm�, kter� se zahrnuj� do z�kladu dan�.
(15) Jedn�-li se o p��jem ze z�visl� �innosti nebo o funk�n� po�itek plynouc� poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 3 ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (� 22 ), z n�ho� se da� vyb�r� sr�kou sazbou dan� podle � 36 , postupuje se p�i stanoven� samostatn�ho z�kladu dan� podle odstavce 13 .
(16) P��jmy ze z�visl� �innosti a nebo funk�n� po�itky z��tovan� zam�stnavatelem ve prosp�ch zam�stnance ve zda�ovac�m obdob� a vyplacen� zam�stnanci nebo j�m obdr�en� a� po 31. lednu po uplynut� tohoto zda�ovac�ho obdob�, se p�i zahrnut� do z�kladu dan� podle � 5 odst. 4 zvy�uj� o povinn� pojistn�, kter� byl z t�chto p��jm� v dob� jejich z��tov�n� povinen platit zam�stnavatel.
� 7 P��jmy z podnik�n� a z jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti
a) p��jmy ze zem�d�lsk� v�roby, lesn�ho a vodn�ho hospod��stv�,7)
b) p��jmy ze �ivnosti,8)
c) p��jmy z jin�ho podnik�n� podle zvl�tn�ch p�edpis�,
d) pod�ly spole�n�k� ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komplement��� komanditn� spole�nosti na zisku.
(2) P��jmy z jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, pokud nepat�� do p��jm� uveden�ch v � 6 , jsou
a) p��jmy z u�it� nebo poskytnut� pr�v z pr�myslov�ho nebo jin�ho du�evn�ho vlastnictv�, autorsk�ch pr�v v�etn� pr�v p��buzn�ch pr�vu autorsk�mu,9) a to v�etn� p��jm� z vyd�v�n�, rozmno�ov�n� a roz�i�ov�n� liter�rn�ch a jin�ch d�l vlastn�m n�kladem,
b) p��jmy z v�konu nez�visl�ho povol�n�, kter� nen� �ivnost� ani podnik�n�m podle zvl�tn�ch p�edpis�,
c) p��jmy znalce, tlumo�n�ka, zprost�edkovatele kolektivn�ch spor�, zprost�edkovatele kolektivn�ch a hromadn�ch smluv podle autorsk�ho z�kona , rozhodce za �innost podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,6f)
d) p��jmy z �innosti insolven�n�ho spr�vce, v�etn� p��jm� z �innosti p�edb�n�ho insolven�n�ho spr�vce, z�stupce insolven�n�ho spr�vce, odd�len�ho insolven�n�ho spr�vce a zvl�tn�ho insolven�n�ho spr�vce, kter� nejsou �ivnost� ani podnik�n�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) .
(3) Z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) jsou p��jmy uveden� v odstavc�ch 1 a 2 s v�jimkou uvedenou v odstavci 6 . Tyto p��jmy se sni�uj� o v�daje vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� s v�jimkou p��jm� uveden�ch v odstavci 1 p�sm. d) . Pro zji�t�n� z�kladu dan� (d�l��ho z�kladu dan�) se pou�ij� ustanoven� � 23 a� 33 . P��jmy uveden� v � 22 odst. 1 p�sm. c) , f) a p�sm. g) bodu 1 a 2 plynouc� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ).
(4) Z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti je ��st z�kladu dan� ve�ejn� obchodn� spole�nosti stanoven�ho podle � 23 a� 33 . Tato ��st z�kladu dan� se stanov� ve stejn�m pom�ru, jako je rozd�lov�n zisk podle spole�ensk� smlouvy, jinak rovn�m d�lem.9b) Vyk�e-li podle � 23 a� 33 ve�ejn� obchodn� spole�nost ztr�tu, rozd�luje se na spole�n�ka ��st t�to ztr�ty stejn� jako z�klad dan�. P�i stanoven� z�kladu dan� spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti se nep�ihl�� k ustanoven� v�ty prvn� � 18 odst. 9 a k ustanoven� � 19 odst. 1 p�sm. g) .
(5) U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, je sou��st� z�kladu dan� ��st z�kladu dan� nebo da�ov� ztr�ty komanditn� spole�nosti ur�en� ve stejn�m pom�ru, jak�m je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti na tohoto komplement��e podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.9c)
(6) P��jmy autor� za p��sp�vky do novin, �asopis�, rozhlasu nebo televize plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ) za p�edpokladu, �e jde o p��jmy uveden� v odstavci 2 p�sm. a) a �hrn t�chto p��jm� od t�ho� pl�tce nep�es�hne v kalend��n�m m�s�ci 7�000 K�.
(7) Neuplatn�-li poplatn�k v�daje prokazateln� vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jmu, m��e uplatnit v�daje, s v�jimkou uvedenou v � 11 nebo 12 , ve v��i
a) 80 % z p��jm� podle odstavce 1 p�sm. a) a odstavce 1 p�sm. b) z p��jm� ze �ivnost� �emesln�ch,
b) 60 % z p��jm� podle odstavce 1 p�sm. b) , s v�jimkou p��jm� ze �ivnost� �emesln�ch,
c) 40 % z p��jm� podle odstavce 1 p�sm. c) nebo z p��jm� podle odstavce 2 p�sm. a) , s v�jimkou p��jm� podle odstavce 6 , anebo z p��jm� podle odstavce 2 p�sm. b) a� d) .
Zp�sob uplatn�n� v�daj� podle tohoto odstavce nelze zp�tn� m�nit.
(8) Uplatn�-li poplatn�k v�daje podle odstavce 7 , m� se za to, �e v ��stce v�daj� jsou zahrnuty ve�ker� v�daje poplatn�ka vynalo�en� v souvislosti s dosahov�n�m p��jm� z podnik�n� a z jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti. Poplatn�k, kter� uplat�uje v�daje podle odstavce 7 , je povinen v�dy v�st z�znamy o p��jmech a evidenci pohled�vek vznikl�ch v souvislosti s podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost�.
(9) Jde-li o nemovitost nebo movitou v�c v bezpod�lov�m spoluvlastnictv� man�el�, kter� je vyu��v�na pro podnik�n� nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost (odstavce 1 a 2 ) jedn�m z man�el� nebo ob�ma man�ely, vkl�d� tuto nemovitost nebo movitou v�c do obchodn�ho majetku jeden z man�el�. V p��pad�, �e tuto nemovitost nebo movitou v�c m� v obchodn�m majetku jeden z man�el�, av�ak je pro podnik�n� nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost (odstavce 1 a 2 ) vyu��v�na tak� druh�m z man�el�, lze v�daje (n�klady) souvisej�c� s touto nemovitost� nebo movitou v�c�, kter� p�ipadaj� na ��st nemovitosti nebo movit� v�ci vyu��van� pro podnikatelskou �innost nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost ob�ma man�ely, rozd�lit mezi oba man�ele v pom�ru, v jak�m ji vyu��vaj� p�i sv� �innosti podle odstavc� 1 a 2 . P��jmy z prodeje nemovitost� nebo movit� v�ci v bezpod�lov�m spoluvlastnictv� man�el� jsou zda�ov�ny u toho z man�el�, kter� m�l takovou nemovitost nebo movitou v�c zahrnutou v obchodn�m majetku. Po ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti se postupuje podle � 10 odst. 5 z�kona.
(10) Za p��jmy podle � 7 odst. 1 p�sm. d) se nepova�uj� a p�edm�tem dan� nejsou n�hrady cestovn�ch v�daj� poskytovan� spole�n�k�m ve�ejn�ch obchodn�ch spole�nost� a komplement���m komanditn�ch spole�nost� do v��e stanoven� zvl�tn�m p�edpisem.5)
(11) Dojde-li k ukon�en� (p�eru�en�) podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti a poplatn�k , kter� vede ��etnictv�, zaplat� ��stky pojistn�ho podle � 23 odst. 3 p�sm. a) bodu 5 a � 24 odst. 2 p�sm. f) po stanoven�m term�nu, a uhrad� z�vazky uveden� v � 23 odst. 3 p�sm. a) bod 12 m��e podat dodate�n� da�ov� p�izn�n� na da�ovou povinnost ni���. Obdobn� postupuje pr�vn� n�stupce poplatn�ka s p��jmy podle � 7 v p��pad� �mrt� poplatn�ka.
(12) Pokud poplatn�k s p��jmy podle � 7 odst. 1 p�sm. a) nebo b) uplatn� jako ��etn� obdob� hospod��sk� rok,20) je d�l��m z�kladem dan� nebo da�ovou ztr�tou rozd�l mezi p��jmy a v�daji za ukon�en� hospod��sk� rok. P�i zm�n� ��tov�n� v kalend��n�m roce na ��tov�n� v hospod��sk�m roce je d�l��m z�kladem dan� nebo da�ovou ztr�tou podle � 7 rozd�l mezi p��jmy a v�daji do posledn�ho dne m�s�ce, kter�m poplatn�k ukon�il ��tov�n� v kalend��n�m roce. P�i zm�n� ��tov�n� v hospod��sk�m roce na ��tov�n� v kalend��n�m roce je d�l��m z�kladem dan� nebo da�ovou ztr�tou podle � 7 odst. 1 p�sm. a) nebo b) sou�et rozd�lu mezi p��jmy a v�daji v hospod��sk�m roce a rozd�lu mezi p��jmy a v�daji od doby ukon�en� ��tov�n� v hospod��sk�m roce do konce kalend��n�ho roku. D�l�� z�klad dan� se zahrne do da�ov�ho p�izn�n� za kalend��n� rok, ve kter�m kon�� hospod��sk� rok nebo ��tov�n� p�echodu z kalend��n�ho roku na hospod��sk� rok a naopak. Pokud poplatn�k uplatn� postup podle odstavc� 7 a 8 , � 7a , 12 a 13 nebo m� p��jmy podle odstavce 1 p�smene c) nebo p�smene d) nebo odstavce 2 , nelze zm�nit zp�sob ��tov�n� v kalend��n�m roce na ��tov�n� v hospod��sk�m roce. Uplatn�-li poplatn�k v obdob�, kdy ��tuje v hospod��sk�m roce, postup podle odstavc� 7 , 8 , � 7a , 12 nebo 13 , anebo m� p��jmy podle odstavce 1 p�sm. c) , d) nebo podle odstavce 2 , zm�n� v tomto obdob� zp�sob ��tov�n� na ��tov�n� v kalend��n�m roce. Obdobn� postupuje poplatn�k s p��jmy podle � 7 odst. 1 p�sm. d) , pokud ve�ejn� obchodn� spole�nost nebo komanditn� spole�nost uplatn� jako ��etn� obdob� hospod��sk� rok.
(13) Poplatn�ci s p��jmy podle odstavc� 1 a 2 , kte�� nevedou ��etnictv� a neuplat�uj� v�daje podle odstavce 7 , postupuj� podle � 7b . Vede-li ka�d� z ��astn�k� sdru�en�, kter� nen� pr�vnickou osobou (� 12 ), da�ovou evidenci, mohou v�st i da�ovou evidenci, ve kter� eviduj� spole�n� p��jmy a spole�n� v�daje na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�; p�itom na konci zda�ovac�ho obdob� nebo p�i ukon�en� �innosti v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, uvedou do sv� da�ov� evidence pod�l na spole�n�ch p��jmech a pod�l na spole�n�ch v�daj�ch na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�.
� 7a Da� stanoven� pau��ln� ��stkou
(1) Poplatn�kovi, kter�mu krom� p��jm� od dan� osvobozen�ch a p��jm� zdaniteln�ch zvl�tn� sazbou dan� plynou p��jmy podle � 7 odst. 1 p�sm. a) a� c) v�etn� �rok� z vklad� na b�n�m ��tu, kter� je podle podm�nek banky ur�en k podnik�n� poplatn�ka [� 8 odst. 1 p�sm. g) ], pokud provozuje podnikatelskou �innost bez zam�stnanc� nebo spolupracuj�c�ch osob s v�jimkou uvedenou v odstavci 2 , u n�ho� ro�n� v��e t�chto p��jm� v bezprost�edn� p�edch�zej�c�ch 3 zda�ovac�ch obdob�ch nep�es�hla 5�000�000 K�, nen� ��astn�kem sdru�en�, kter� nen� pr�vnickou osobou, m��e spr�vce dan� stanovit na ��dost poplatn�ka podanou nejpozd�ji do 31. ledna b�n�ho zda�ovac�ho obdob� da� pau��ln� ��stkou. V ��dosti poplatn�k uvede p�edpokl�dan� p��jmy podle � 7 odst. 1 p�sm. a) a� c) (d�le jen "p�edpokl�dan� p��jmy") a p�edpokl�dan� v�daje k t�mto p��jm�m (d�le jen "p�edpokl�dan� v�daje") a dal�� skute�nosti rozhodn� pro stanoven� dan� pau��ln� ��stkou uveden� v odstavc�ch 2 a� 7 .
(2) Provozuje-li poplatn�k �innost podle odstavce 1 za spolupr�ce druh�ho z man�el�, m��e o stanoven� dan� pau��ln� ��stkou po��dat i spolupracuj�c� man�el (man�elka). V tom p��pad� se p�edpokl�dan� p��jmy a p�edpokl�dan� v�daje rozd�l� na spolupracuj�c�ho man�ela (man�elku) v pom�ru stanoven�m podle � 13 . Nezdaniteln� ��sti z�kladu dan� podle � 15 , slevu na dani podle � 35ba nebo slevu na dani podle � 35c uplatn� poplatn�k i spolupracuj�c� man�el (man�elka) samostatn�.
(3) V��e dan� pau��ln� ��stkou se ur�� v z�vislosti na v��i p�edpokl�dan�ch p��jm�, kter� jsou p�edm�tem dan�, krom� p��jm� od dan� osvobozen�ch a p��jm�, z nich� se da� vyb�r� zvl�tn� sazbou dan�, a na v��i p�edpokl�dan�ch v�daj�, nejm�n� v�ak ve v��i podle � 7 odst. 7 . Do p�edpokl�dan�ch p��jm� se zahrnuj� i p��jmy z prodeje majetku, kter� byl vlo�en do obchodn�ho majetku, p��jmy ze zru�en� rezervy vytvo�en� podle z�kona o rezerv�ch 22a) a do p�edpokl�dan�ch v�daj� se zahrnuje i z�statkov� cena prodan�ho majetku, kter� lze podle tohoto z�kona odpisovat, a v��e rezervy vytvo�en� pro p��slu�n� zda�ovac� obdob� podle z�kona o rezerv�ch .22a) Rozd�l mezi p�edpokl�dan�mi p��jmy a p�edpokl�dan�mi v�daji se uprav� o v�daje uplatn�n� podle � 24 , u kter�ch odpadl pr�vn� d�vod pro jejich uplatn�n�, nebo o p�edpokl�dan� nezdaniteln� ��sti z�kladu dan� podle � 15 . Spr�vce dan� stanov� da� pau��ln� ��stkou po projedn�n� s poplatn�kem do 15. kv�tna b�n�ho zda�ovac�ho obdob�. Pokud stanoven� term�n nebude dodr�en, nelze stanovit pro toto zda�ovac� obdob� da� pau��ln� ��stkou.
(4) Z rozd�lu mezi p�edpokl�dan�mi p��jmy a p�edpokl�dan�mi v�daji upraven�mi podle odstavce 2 se da� vypo�te sazbou dan� podle � 16 . Vypo�ten� da� se d�le sn�� o p�edpokl�danou slevu na dani podle � 35b a nebo o p�edpokl�danou slevu na dani podle � 35c , uplatn�nou poplatn�kem v ��dosti o stanoven� dan� pau��ln� ��stkou podle odstavce 1 . K p�edpokl�dan�mu n�roku na uplatn�n� da�ov�ho bonusu podle � 35c se p�i stanoven� dan� pau��ln� ��stkou nep�ihl�dne. Da� stanoven� pau��ln� ��stkou �in�, i po sn�en� o uplatn�n� p�edpokl�dan� slevy na dani podle � 35ba a 35c , nejm�n� 600 K� za zda�ovac� obdob�.
(5) Dos�hne-li poplatn�k v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� p��jm� z prodeje v�ci nebo pr�va, kter� byly zahrnuty do obchodn�ho majetku nebo jin�ch p��jm� podle � 6 , � 7 odst. 1 p�sm. d) , � 7 odst. 2 , � 8 a� 10 v �hrnn� v��i p�esahuj�c� 6 000 K� za zda�ovac� obdob�, krom� p��jm� od dan� osvobozen�ch a p��jm�, z nich� se da� vyb�r� zvl�tn� sazbou dan�, ne� p�i stanoven� dan� pau��ln� ��stkou p�edpokl�dal, je povinen po skon�en� zda�ovac�ho obdob� podat ��dn� da�ov� p�izn�n� a p��jmy a v�daje z �innost� podle � 7 odst. 1 p�sm. a) a� c) uplatn� v p�izn�n� ve v��i, ze kter� spr�vce dan� vych�zel p�i stanoven� dan� pau��ln� ��stkou, a zaplacenou da� pau��ln� ��stkou zapo�te na v�slednou da�ovou povinnost. Pod�n�m tohoto p�izn�n� se rozhodnut� o dani stanoven� pau��ln� ��stkou ru��. Spr�vce dan� m��e da� pau��ln� ��stkou stanovit i na v�ce zda�ovac�ch obdob�, nejd�le v�ak na 3.
(6) Spr�vce dan� m��e zru�it rozhodnut�m da� stanovenou podle odstavce 1 pro zda�ovac� obdob� n�sleduj�c� po zda�ovac�m obdob�, v n�m� bylo zji�t�no, �e jej� v��e neodpov�d� p��jmu z �innosti, ze kter� byla stanovena da� pau��ln� ��stkou, nebo do�lo ke zm�n� podm�nek uveden�ch v odstavci 1 rozhodn�ch pro stanoven� dan� pau��ln� ��stkou dan�.
(7) O stanoven� dan� pau��ln� ��stkou sep�e spr�vce dan� protokol o �stn�m jedn�n�.9e) Sou��st� protokolu je i rozhodnut� vyhl�en� p�i jedn�n�, kter� mus� obsahovat zejm�na p�edpokl�danou v��i p��jm�, p�edpokl�danou v��i v�daj�, rozd�l mezi p�edpokl�dan�mi p��jmy a p�edpokl�dan�mi v�daji upraven� podle odstavce 2 , v��i uplatn�n�ch ��stek podle � 15 , v��i slevy na dani podle � 35b a nebo slevy na dani podle � 35c , v��i dan� a zda�ovac� obdob�, kter�ho se t�k�. Jestli�e poplatn�k s takto stanovenou dan� souhlas�, nelze se proti tomuto vyhl�en�mu rozhodnut� odvolat; v p��pad� jeho nesouhlasu nebude da� pau��ln� ��stkou stanovena. Takto stanoven� da� se ji� nevym��uje platebn�m v�m�rem. Poplatn�k je povinen v�st jednoduchou evidenci o v��i dosahovan�ch p��jm�, v��i pohled�vek a o hmotn�m majetku pou��van�m pro v�kon �innosti. Pokud je poplatn�k pl�tcem dan� z p�idan� hodnoty je povinen v�st evidenci podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho da� z p�idan� hodnoty9d) .
(8) Da� stanoven� pau��ln� ��stkou je splatn� nejpozd�ji do 15. prosince b�n�ho zda�ovac�ho obdob�.
(1) Da�ov� evidence zaji��uje zji�t�n� z�kladu dan� z p��jm� a obsahuje �daje o
a) p��jmech a v�daj�ch, v �len�n� pot�ebn�m pro zji�t�n� z�kladu dan�,
(2) Pro obsahov� vymezen� slo�ek majetku v da�ov� evidenci se pou�ij� zvl�tn� pr�vn� p�edpisy o ��etnictv�, nen�-li d�le stanoveno jinak.
(3) Pro ocen�n� majetku a z�vazk� v da�ov� evidenci se hmotn� majetek oce�uje podle � 29 , pohled�vky se oce�uj� podle � 5 . Ostatn� majetek se oce�uje po�izovac� cenou,31) je-li po��zen �platn�, vlastn�mi n�klady,31) je-li po��zen ve vlastn� re�ii, nebo cenou zji�t�nou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt� u majetku nabyt�ho d�d�n�m nebo darem. Z�vazky se oce�uj� p�i vzniku jmenovitou hodnotou, p�i p�evzet� po�izovac� cenou. Pen�n� prost�edky a ceniny se oce�uj� jejich jmenovit�mi hodnotami. Po�izovac� cenou pozemku je cena v�etn� porostu, pokud se nejedn� o p�stitelsk� celek trval�ch porost� (� 26 ). Do po�izovac� ceny majetku po��zen�ho formou finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci se zahrnou v�daje s jeho po��zen�m souvisej�c�, hrazen� n�jemcem. V p��pad� �platn�ho po��zen� nemovit�ch a movit�ch v�c�, majetkov�ch pr�v, pohled�vek a z�vazk� nebo ��sti uveden�ho majetku a z�vazk�, za jednu po�izovac� cenu, se cena jednotliv�ch slo�ek majetku stanov� v pom�rn� v��i k cen� jednotliv�ch slo�ek majetku ocen�n�ch podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) s v�jimkou pen�z, cenin, pohled�vek a z�vazk�. Je-li v p��pad� �platn�ho po��zen� nemovit�ch a movit�ch v�c�, majetkov�ch pr�v, pohled�vek a z�vazk�, nebo ��sti tohoto majetku a z�vazk�, rozd�l mezi po�izovac� cenou a ocen�n�m tohoto majetku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) zv��en�m o hodnotu pen�z, cenin, pohled�vek v�etn� dan� z p�idan� hodnoty, a sn�en� o hodnotu z�vazk�, z�porn�, postupuje se obdobn� jako v p��pad� z�porn�ho oce�ovac�ho rozd�lu p�i koupi podniku (� 23 ).
(4) Zji�t�n� skute�n�ho stavu z�sob, hmotn�ho majetku, pohled�vek a z�vazk� provede poplatn�k k posledn�mu dni zda�ovac�ho obdob�. O tomto zji�t�n� provede z�pis. O p��padn� rozd�ly uprav� z�klad dan� podle � 24 a 25 .
(5) Poplatn�k je povinen uschov�vat da�ovou evidenci za v�echna zda�ovac� obdob�, pro kter� neskon�ila lh�ta pro vym��en� dan� stanoven� t�mto z�konem nebo zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem.28b)
Zru�en ke dni 1.1.2008 novelou �. 261/2007 Sb.
� 8 P��jmy z kapit�lov�ho majetku
(1) P��jmy z kapit�lov�ho majetku, pokud nejde o p��jmy podle � 6 odst. 1 nebo � 7 odst. 1 p�sm. d) , jsou
a) pod�ly na zisku (dividendy) z majetkov�ho pod�lu na akciov� spole�nosti, na spole�nosti s ru�en�m omezen�m a komanditn� spole�nosti, pod�ly na zisku z �lenstv� v dru�stvu a d�le �roky a jin� v�nosy z dr�by cenn�ch pap�r�, p��jmy z vyrovn�n� spole�n�kovi, kter� nen� ��astn�kem smlouvy (d�le jen "mimo stoj�c� spole�n�k"), dosa�en� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu (d�le jen "smlouva o p�evodu zisku") nebo ovl�dac� smlouvy podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu (d�le jen "ovl�dac� smlouva"),
b) pod�ly na zisku tich�ho spole�n�ka z ��asti na podnik�n�, pokud se nepou�ij� k dopln�n� vkladu sn�en�ho o pod�ly na ztr�t�ch do p�vodn� v��e,
c) �roky, v�hry a jin� v�nosy z vklad� na vkladn�ch kn�k�ch, �roky z pen�n�ch prost�edk� na vkladov�m ��tu, s v�jimkou �rok� a jin�ch v�nos� z vklad� p�ij�man�ch zam�stnavatelem od jeho zam�stnanc�, nen�-li zam�stnavatel k p�ij�m�n� vklad� od ve�ejnosti nebo od zam�stnanc� opr�vn�n podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,9f)
d) v�nosy z vkladn�ch list� a z vklad� jim na rove� postaven�ch,
e) d�vky penzijn�ho p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem9a) po sn�en� podle odstavce 6 ,
f) pln�n� ze soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� nebo jin� p��jem z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy, po sn�en� podle odstavce 7 ,
g) �roky a jin� v�nosy z poskytnut�ch �v�r� a p�j�ek, �roky z prodlen�, poplatek z prodlen�, �roky z pr�va na dorovn�n�, �roky z vklad� na b�n�ch ��tech s v�jimkou podle � 7a a �roky z hodnoty splacen�ho vkladu ve smluven� v��i spole�n�k� obchodn�ch spole�nost�. �roky z vklad� na b�n�ch ��tech, kter� podle podm�nek banky nejsou ur�eny k podnik�n� (sporo�irov� ��ty, devizov� ��ty apod.), se posuzuj� podle p�smene c) ,
h) �rokov� a jin� v�nosy z dr�by sm�nek (nap�. diskont z ��stky sm�nky, �rok ze sm�ne�n� sumy).
(2) Za p��jmy z kapit�lov�ho majetku se d�le pova�uj�
a) rozd�l mezi vyplacenou jmenovitou (nomin�ln�) hodnotou dluhopisu v�etn� vkladn�ho listu nebo vkladu jemu narove� postaven�ho a emisn�m kursem p�i jejich vyd�n�; v p��pad� p�ed�asn�ho zp�tn�ho n�kupu se pou�ije m�sto jmenovit� hodnoty cena zp�tn�ho n�kupu,
b) p��jmy z prodeje p�edkupn�ho pr�va na cenn� pap�ry.
(3) P��jmy uveden� v odstavci 1 p�sm. a) a� f) a v odstavci 2 p�sm. a) a �rokov� p��jmy a jin� v�nosy z dr�by sm�nky vystaven� bankou k zaji�t�n� pohled�vky vznikl� z vkladu v��itele [odstavec 1 p�sm. h) ], plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky, jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ).
(4) Plynou-li p��jmy uveden� v odstavci 1 p�sm. a) a� e) a v odstavci 2 p�sm. a) ze zdroj� v zahrani��, jsou nesn�en� o v�daje z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�).
(5) �rokov� p��jmy z dluhopis� vydan�ch v zahrani�� poplatn�kem se s�dlem v �esk� republice nebo �eskou republikou plynouc� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 2 a p��jmy uveden� v odstavci 1 p�sm. g) a h) nesn�en� o v�daje jsou z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�), s v�jimkou �rok� a jin�ch v�nos� ze sm�nky vystaven� bankou k zaji�t�n� pohled�vky vznikl� z vkladu v��itele, kter� jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ). P��jmy uveden� v odstavci 2 p�sm. b) se sni�uj� o po�izovac� cenu p�edkupn�ho pr�va. Jsou-li v�daje spojen� s p��jmem uveden�m v odstavci 2 p�sm. b) vy��� ne� p��jem, k rozd�lu se nep�ihl��.
(6) D�vka penzijn�ho p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem se pova�uje za z�klad dan� po sn�en� o zaplacen� p��sp�vky a o st�tn� p��sp�vky na penzijn� p�ipoji�t�n�. Jde-li o penzi, rozlo�� se tyto p��sp�vky rovnom�rn� na vymezen� obdob� pob�r�n� penze. Nen�-li obdob� pob�r�n� penze vymezeno, stanov� se jako st�edn� d�lka �ivota ��astn�ka podle �mrtnostn�ch tabulek �esk�ho statistick�ho ��adu v dob�, kdy penzi za�ne poprv� pob�rat. Jednor�zov� vyrovn�n� nebo odbytn� se pro zji�t�n� z�kladu dan� nesni�uje o p��sp�vky zaplacen� penzijn�mu fondu zam�stnavatelem za zam�stnance po 1. lednu 2000.
(7) Pln�n� ze soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� nebo jin� p��jem z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy, se pova�uje za z�klad dan� po sn�en� o zaplacen� pojistn�. V p��pad� jin�ho p��jmu z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy, se za z�klad dan� pova�uje tento p��jem sn�en� o zaplacen� pojistn� ke dni v�platy, a to a� do v��e tohoto p��jmu. Plyne-li jin� p��jem z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy opakovan� v pr�b�hu trv�n� pojistn� smlouvy, nelze tento p��jem sni�ovat o d��ve uplatn�n� zaplacen� pojistn�. U pln�n� ve form� dohodnut�ho d�chodu (penze) se pova�uje za z�klad dan� pln�n� z poji�t�n� sn�en� o zaplacen� pojistn�, rovnom�rn� rozd�len� na obdob� pob�r�n� d�chodu. Nen�-li obdob� pob�r�n� d�chodu vymezeno, stanov� se jako st�edn� d�lka �ivota ��astn�ka podle �mrtnosti z tabulek �esk�ho statistick�ho ��adu v dob�, kdy d�chod za�ne poprv� pob�rat. Pln�n� ze soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� se pro zji�t�n� z�kladu dan� nesni�uje o zaplacen� pojistn�, kter� bylo d��ve uplatn�no v souvislosti s jin�m p��jmem z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy. Odbytn� se pro zji�t�n� z�kladu dan� nesni�uje o p��sp�vky zaplacen� zam�stnavatelem za zam�stnance po 1. lednu 2001 a d�le o zaplacen� pojistn�, kter� bylo d��ve uplatn�no v souvislosti s jin�m p��jmem z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy.
(8) Jedn�-li se o p��jem podle odstavce 1 nebo odstavce 2 plynouc� do spole�n�ho jm�n� man�el� ze zdroje, kter� je vlo�en do obchodn�ho majetku jednoho z man�el�, zda�uje se jen u tohoto man�ela. Jedn�-li se o p��jem podle odstavce 1 nebo 2 plynouc� do spole�n�ho jm�n� man�el� ze zdroje, kter� nen� vlo�en do obchodn�ho majetku ��dn�ho z man�el�, zda�uje se jen u jednoho z nich.
(1) P��jmy z pron�jmu, pokud nejde o p��jmy uveden� v � 6 a� 8 , jsou
a) p��jmy z pron�jmu nemovitost� (jejich ��st�) nebo byt� (jejich ��st�),
b) p��jmy z pron�jmu movit�ch v�c�, krom� p��le�itostn�ho pron�jmu podle � 10 odst. 1 p�sm. a) .
(2) P��jmy podle odstavce 1 , plynouc� man�el�m z bezpod�lov�ho spoluvlastnictv�, se zda�uj� jen u jednoho z nich.
(3) Z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) jsou p��jmy uveden� v odstavci 1 sn�en� o v�daje vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� (� 5 odst. 2 ). Pro zji�t�n� z�kladu dan� (d�l��ho z�kladu dan�) se pou�ij� ustanoven� � 23 a� 33 . P��jem z pron�jmu plynouc� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 je, s v�jimkou p��jm� z pron�jmu nemovitost� nebo byt�, samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ).
(4) Neuplatn�-li poplatn�k v�daje prokazateln� vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, m��e je uplatnit ve v��i 30 % z p��jm� uveden�ch v odstavci 1 .
(5) Uplatn�-li poplatn�k v�daje podle odstavce 4 , jsou v ��stk�ch v�daj� zahrnuty ve�ker� v�daje poplatn�ka vynalo�en� v souvislosti s dosahov�n�m p��jm� z pron�jmu podle � 9 . Poplatn�k, kter� uplat�uje v�daje podle odstavce 4 , je povinen v�dy v�st z�znamy o p��jmech a evidenci pohled�vek vznikl�ch v souvislosti s pron�jmem.
(6) Poplatn�ci maj�c� p��jmy z pron�jmu a uplat�uj�c� u t�chto p��jm� skute�n� v�daje vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� vedou z�znamy o p��jmech a v�daj�ch vynalo�en�ch na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� v �asov�m sledu, evidenci hmotn�ho majetku, kter� lze odpisovat, evidenci o tvorb� a pou�it� rezervy na opravy hmotn�ho majetku, pokud ji vytv��ej�, evidenci o pohled�vk�ch a z�vazc�ch ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m doch�z� k ukon�en� pron�jmu, a mzdov� listy, pokud vypl�cej� mzdy. Pokud se v�ak poplatn�ci rozhodnou v�st ��etnictv�, p�esto�e k tomu nejsou podle ��etn�ch p�edpis�20) povinni, pak postupuj� podle t�chto p�edpis�, budou-li takto postupovat po cel� zda�ovac� obdob�, p�itom se movit� i nemovit� majetek, o kter�m je ��tov�no, nepova�uje za obchodn� majetek ve smyslu dan� z p��jm� fyzick�ch osob.
(7) P�i n�jmu podniku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) je p��jmem pronaj�matele, kter� nevede ��etnictv�, tak�
a) hodnota pohled�vek a z�vazk�, s v�jimkou z�vazk�, jejich� �hrada by byla v�dajem sni�uj�c�m z�klad dan�, kter� p�ech�zej� na n�jemce, nen�-li dohodnuta jejich �hrada. Je-li dohodnuta ��ste�n� �hrada pohled�vek a z�vazk�, s v�jimkou z�vazk�, jejich� �hrada by byla v�dajem sni�uj�c�m z�klad dan�, je p��jmem jejich hodnota. Je-li dohodnuta �hrada pohled�vek a z�vazk�, s v�jimkou z�vazk�, jejich� �hrada by byla v�dajem sni�uj�c�m z�klad dan�, vy���, ne� je jejich hodnota, je p��jmem tato vy��� cena,
b) neuhrazen� rozd�l mezi hodnotou nemovitost� a v�c� movit�ch v podniku na za��tku n�jmu a jejich vy��� hodnotou p�i ukon�en� n�jmu stanovenou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu1a) nebo podle �daj� uveden�ch v ��etnictv� n�jemce, veden�m podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�.20)
Z�klad dan� se nebude zvy�ovat dle tohoto ustanoven� v p��padech, kdy bude z titulu operac� popsan�ch v tomto ustanoven� zvy�ov�n na z�klad� jin�ch ustanoven� tohoto z�kona. Pro ��ely tohoto ustanoven� se nepou�ije ustanoven� � 23 odst. 13 .
(1) Ostatn�mi p��jmy, p�i kter�ch doch�z� ke zv��en� majetku, pokud nejde o p��jmy podle � 6 a� 9 , jsou zejm�na
a) p��jmy z p��le�itostn�ch �innost� nebo z p��le�itostn�ho pron�jmu movit�ch v�c�, v�etn� p��jm� ze zem�d�lsk� v�roby, kter� nen� provozov�na podnikatelem (samostatn� hospoda��c�m roln�kem),
b) p��jmy z p�evodu vlastn� nemovitosti, bytu nebo nebytov�ho prostoru nebo spoluvlastnick�ho pod�lu na nich, movit� v�ci, cenn�ho pap�ru a p��jmy plynouc� jako protipln�n� men�inov�m akcion���m p�i uplatn�n� pr�va hlavn�ho akcion��e na v�kup ��astnick�ch cenn�ch pap�r� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu13d) s v�jimkou uvedenou v � 4 ,
c) p��jmy z p�evodu ��asti na spole�nosti s ru�en�m omezen�m, komanditisty na komanditn� spole�nosti nebo z p�evodu �lensk�ch pr�v a povinnost� k dru�stvu a majetkov�ch pod�l� na transformovan�m dru�stvu13) s v�jimkou uvedenou v � 4 ,
d) p��jmy ze zd�d�n�ch pr�v z pr�myslov�ho a jin�ho du�evn�ho vlastnictv� v�etn� pr�v autorsk�ch a pr�v p��buzn�ch pr�vu autorsk�mu,10)
e) p�ijat� v��ivn�, d�chody11) a obdobn� opakuj�c� se po�itky s v�jimkou uvedenou v � 4 ,
f) pod�l spole�n�ka obchodn� spole�nosti s v�jimkou spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti, komplement��e komanditn� spole�nosti nebo pod�l �lena dru�stva na likvida�n�m z�statku p�i likvidaci spole�nosti nebo dru�stva a nebo pod�l majitele pod�lov�ho listu z pod�lu p�ipadaj�c�ho na pod�lov� list p�i zru�en� pod�lov�ho fondu, s v�jimkou splynut� nebo slou�en� pod�lov�ho fondu,
g) vypo��dac� pod�l p�i z�niku ��asti spole�n�ka obchodn� spole�nosti, s v�jimkou spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komplement��e komanditn� spole�nosti, nebo p�i z�niku �lenstv� v dru�stvu a dal�� pod�l na majetku dru�stva,13)
h) v�hry v loteri�ch, s�zk�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch a v�hry z reklamn�ch sout�� a slosov�n� s v�jimkou uvedenou v odstavci 3 p�sm. b) a v � 4 ,
ch) ceny z ve�ejn�ch sout��, ze sportovn�ch sout�� a ceny ze sout��, v nich� je okruh sout��c�ch omezen podm�nkami sout�e, anebo jde o sout��c� vybran� po�adatelem sout�e, s v�jimkou uvedenou v � 4 ,
i) p��jmy, kter� spole�n�k ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement�� komanditn� spole�nosti obdr�� v souvislosti s ukon�en�m ��asti na ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti od jin� osoby ne� od ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti, v n� ukon�il ��ast,
j) p��jmy z p�evodu jm�n� na spole�n�ka a p��jmy z vypo��d�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu131) ,
k) p��jmy z jednor�zov�ho od�kodn�n� budouc�ch n�rok� na n�hradu za ztr�tu p��jmu na z�klad� p�semn� dohody o jejich �pln�m a kone�n�m vypo��d�n� mezi opr�vn�n�m a poji��ovnou73) s v�jimkou uvedenou v � 4 .
(2) P��jmy podle odstavce 1 , plynouc� man�el�m ze spole�n�ho jm�n� man�el�, se zda�uj� u jednoho z nich. P��jmy plynouc� man�el�m z prodeje nebo p�evodu majetku nebo pr�va ve spole�n�m jm�n� man�el�, kter� byly zahrnuty v obchodn�m majetku, se zda�uj� u toho z man�el�, kter� m�l takov� majetek nebo pr�vo zahrnuty v obchodn�m majetku. U p��jm� plynouc�ch z prodeje nebo p�evodu majetku nebo pr�va ve spole�n�m jm�n� man�el�, kter� byly zahrnuty v obchodn�m majetku zem�el�ho man�ela (man�elky), kter� plynou poz�stal�mu man�elovi (man�elce), se ke lh�t� uveden� v � 4 vztahuj�c� se k majetku nebo pr�vu zahrnut�m v obchodn�m majetku, nep�ihl��.
(3) Od dan� jsou, krom� p��jm� uveden�ch v � 4 , osvobozeny
a) p��jmy podle odstavce 1 p�sm. a) , pokud jejich �hrn u poplatn�ka nep�es�hne ve zda�ovac�m obdob� 20 000 K�; p�itom p��jmem poplatn�ka, kter�mu plyne p��jem z chovu v�el a u kter�ho nep�ekro�� ve zda�ovac�m obdob� po�et v�elstev 40, je ��stka 500 K� na jedno v�elstvo,
b) v�hry z loteri�, s�zek a podobn�ch her provozovan�ch na z�klad� povolen� vydan�ho podle zvl�tn�ch p�edpis�12) nebo na z�klad� obdobn�ch p�edpis� vydan�ch v �lensk�ch st�tech Evropsk� unie nebo dal��ch st�tech, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor.
(4) Z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) je p��jem sn�en� o v�daje prokazateln� vynalo�en� na jeho dosa�en�. Jsou-li v�daje spojen� s jednotliv�m druhem p��jmu uveden�m v odstavci 1 vy��� ne� p��jem, k rozd�lu se nep�ihl��. Plynou-li p��jmy podle odstavce 1 p�sm. h) a ch) ze zdroj� v zahrani��, je z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) p��jem nesn�en� o v�daje. Jde-li o p��jmy ze zem�d�lsk� v�roby, lze v�daje uplatnit podle � 7 odst. 7 p�sm. a) . Poplatn�k, kter� uplat�uje v�daje podle � 7 odst. 7 p�sm. a) , je povinen v�dy v�st z�znamy o p��jmech. P��jmy plynouc� ze spl�tek na z�klad� uzav�en� kupn� smlouvy nebo ze z�lohy na z�klad� uzav�en� smlouvy o budouc�m prodeji nemovitosti, se zahrnou do d�l��ho z�kladu dan� za zda�ovac� obdob�, ve kter�m byly dosa�eny. Plynou-li p��jmy podle odstavce 1 p�sm. k) , jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ).
(5) U p��jm� podle odstavce 1 p�sm. b) je v�dajem cena, za kterou poplatn�k v�c (pr�vo) prokazateln� nabyl, a jde-li o v�c (pr�vo) zd�d�nou nebo darovanou, cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt�. U p��jm� z postoupen� pohled�vky nabyt� postoupen�m, darem nebo d�d�n�m je v�dajem hodnota pohled�vky. Jde-li o hmotn� majetek odpisovan� podle � 26 a n�sleduj�c�ch, kter� byl zahrnut do obchodn�ho majetku pro v�kon podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti nebo slou�il k pron�jmu, je v�dajem z�statkov� cena podle � 29 odst. 2 . Jde-li o v�c (pr�vo) z�skanou sm�nou nebo v�hrou, vych�z� se z jej� ceny podle zvl�tn�ho p�edpisu1a) (� 3 odst. 3 ). V�dajem jsou t� ��stky prokazateln� vynalo�en� na technick� zhodnocen�, opravu a �dr�bu v�ci, v�etn� dal��ch v�daj� souvisej�c�ch s uskute�n�n�m prodeje s v�jimkou v�daj� na osobn� pot�ebu poplatn�ka. K hodnot� vlastn� pr�ce poplatn�ka na v�ci, kterou si s�m vyrobil nebo vlastn� prac� zhodnotil, se p�i stanoven� v�daj� nep�ihl��. U p��jm� z prodeje cenn�ch pap�r� lze krom� nab�vac� ceny akcie a po�izovac� ceny ostatn�ch cenn�ch pap�r� uplatnit i v�daje souvisej�c� s uskute�n�n�m prodeje a platby za obchodov�n� na trhu s cenn�mi pap�ry p�i po��zen� cenn�ch pap�r�. V�daje, kter� p�evy�uj� p��jmy podle odstavce 1 p�sm. b) , c) , f) a g) v tom zda�ovac�m obdob�, kdy poprv� plynou spl�tky nebo z�lohy na prodej v�c� movit�ch, cenn�ch pap�r�, nemovitosti, na budouc� prodej nemovitosti nebo na prodej ��asti na spole�nosti s ru�en�m omezen�m, komanditn� spole�nosti, pod�lu na z�kladn�m kapit�lu dru�stva nebo pohled�vky podle � 33a z�kona o �prav� vlastnick�ch vztah� k p�d� a jin�mu zem�d�lsk�mu majetku s v�jimkou uvedenou v � 4 , mohou b�t uplatn�ny v tomto zda�ovac�m obdob� a� do v��e tohoto p��jmu. Jestli�e p��jem plyne i v dal��ch zda�ovac�ch obdob�ch, postupuje se obdobn�, a to a� do v��e celkov� ��stky, kterou lze podle tohoto ustanoven� uplatnit. U p��jm� z prodeje nemovit�ho majetku je v�dajem zaplacen� da� z p�evodu nemovitost� podle � 24 odst. 2 p�sm. ch) , i kdy� je uhrazena v jin�m zda�ovac�m obdob� ne� v tom, v n�m� plyne p��jem z prodeje. U p��jm� z prodeje nemovit�ho majetku, kter� byl v bezpod�lov�m spoluvlastnictv� man�el�, je v�dajem da� z p�evodu nemovitost� zaplacen� kter�mkoliv z nich. U p��jm� podle odstavce 1 p�sm. b) je v�dajem vr�cen� z�loha, i kdy� je vr�cena v jin�m zda�ovac�m obdob�.
(6) U p��jm� podle odstavce 1 p�sm. c) , f) a g) se za v�daj pova�uje nab�vac� cena pod�lu. V�dajem nen� pod�l na majetku dru�stva p�eveden� v r�mci transformace dru�stev podle zvl�tn�ho p�edpisu13) s v�jimkou pod�lu nebo jeho ��sti, kter� je n�hradou podle zvl�tn�ch p�edpis�,2) a s v�jimkou dal��ho pod�lu na majetku dru�stva,13) je-li vyd�n ve v�cn�m nebo nepen�it�m pln�n�. P�i p�em�n� investi�n�ho fondu na otev�en� pod�lov� fond, p�i p�em�n� uzav�en�ho pod�lov�ho fondu na otev�en� pod�lov� fond, p�i zm�n� obhospoda�ovatele pod�lov�ho fondu, p�i slou�en� a splynut� pod�lov�ch fond� a p�i slou�en�, splynut� a rozd�len� investi�n�ho fondu se za nab�vac� cenu akcie nebo pod�lov�ho listu u t�ho� poplatn�ka pova�uje nab�vac� cena akcie p�vodn�ho investi�n�ho fondu nebo pod�lov�ho listu p�vodn�ho pod�lov�ho fondu. U p��jm� z p�evodu jm�n� na spole�n�ka se za v�daj pova�uje nab�vac� cena pod�lu nebo po�izovac� cena cenn�ch pap�r�, p�evzat� z�vazky, kter� byly n�sledn� uhrazeny, a uhrazen� vypo��d�n�, i kdy� k uhrazen� dojde v jin�m zda�ovac�m obdob� ne� v tom, v n�m� plyne p��jem z p�evodu jm�n� na spole�n�ka. U p��jm� z vypo��d�n� se za v�daj pova�uje nab�vac� cena pod�lu nebo po�izovac� cena cenn�ch pap�r�.
(7) D�chod podle ob�ansk�ho z�kon�ku 11) se pova�uje za z�klad dan� (d�l�� z�klad dan�) po sn�en� o ��stku po�izovac� ceny rovnom�rn� rozd�lenou na obdob� pob�r�n� d�chodu. Toto obdob� se stanov� jako st�edn� d�lka �ivota ��astn�ka podle �mrtnostn�ch tabulek �esk�ho statistick�ho ��adu v dob�, kdy d�chod za�ne poprv� pob�rat.
(8) P��jmem podle odstavce 1 p�sm. f) a g) je tak� kladn� rozd�l mezi ocen�n�m majetku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu1a) a v��� jeho hodnoty zachycen� v ��etnictv� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem,20) p�i z�niku ��asti spole�n�ka v obchodn� spole�nosti nebo �lenstv� v dru�stvu, pokud je pod�l na likvida�n�m z�statku nebo vypo��dac� pod�l vypo��d�v�n v nepen�n� form�. Pokud spole�n�kovi nebo �lenovi dru�stva p�i z�niku jeho ��asti v obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu vznikne vedle pr�va na vypo��dac� pod�l v nepen�n� form� sou�asn� i z�vazek v��i obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, sn�� se tento kladn� rozd�l o ��stku z�vazku. P��jmy podle odstavce 1 p�sm. f) a� ch) s v�jimkou p��jm� z pod�lu na likvida�n�m z�statku a vypo��dac�ho pod�lu u spole�n�k� ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komplement��� komanditn� spole�nosti plynouc� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky jsou samostatn�m z�kladem dan� pro zdan�n� zvl�tn� sazbou dan� (� 36 ). Plynou-li tyto p��jmy ze zdroj� v zahrani��, jsou z�kladem dan� (d�l��m z�kladem dan�) podle � 5 odst. 2 . Je-li v cen� z ve�ejn� sout�e zahrnuta odm�na za u�it� d�la nebo v�konu, sn�� se o ��stku p�ipadaj�c� na tuto odm�nu z�klad dan� zda�ovan� zvl�tn� sazbou dan� a tato ��stka se zahrne do p��jm� uveden�ch v � 7 . U poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 2 , u nich� je sportovn� �innost podnik�n�m nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost�, se pova�uj� p�ijat� ceny ze sportovn�ch sout�� za p��jmy podle � 7 .
� 11 V�po�et p��jmu spoluvlastn�ka
P��jmy dosa�en� spole�n� dv�ma nebo v�ce poplatn�ky z titulu spoluvlastnictv� k v�ci nebo ze spole�n�ch pr�v a spole�n� v�daje vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� se rozd�luj� mezi poplatn�ky podle jejich spoluvlastnick�ch pod�l�. Plynou-li p��jmy z u��v�n� v�ci ve spoluvlastnictv� na z�klad� p�semn� smlouvy uzav�en� v�emi spoluvlastn�ky jen ur�it�m spoluvlastn�k�m nebo jinak, ne� odpov�d� jejich spoluvlastnick�m pod�l�m, rozd�luj� se tyto p��jmy a v�daje na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� t�chto p��jm� podle t�to smlouvy; p�itom v�daje mus� b�t pro ��ely tohoto ustanoven� rozd�lov�ny ve stejn�m pom�ru jako p��jmy. Pokud nejsou p��jmy a v�daje rozd�leny mezi spoluvlastn�ky podle spoluvlastnick�ch pod�l�, mohou spoluvlastn�ci uplatnit v�daje na n� p�ipadaj�c� pouze v prok�zan� v��i.
� 12 V�po�et p��jmu ��astn�ka sdru�en�, kter� nen� pr�vnickou osobou
P��jmy dosa�en� poplatn�ky p�i spole�n�m podnik�n� nebo spole�n� jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti (� 7 ) na z�klad� smlouvy o sdru�en� a v�daje vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� se rozd�luj� mezi poplatn�ky rovn�m d�lem, nen�-li ve smlouv� o sdru�en� stanoveno jinak. Pokud nejsou p��jmy a v�daje rozd�leny mezi ��astn�ky sdru�en� rovn�m d�lem, mohou ��astn�ci sdru�en� uplatnit v�daje na n� p�ipadaj�c� pouze v prok�zan� v��i.
� 13 V�po�et p��jm� spolupracuj�c�ch osob
P��jmy dosa�en� p�i podnik�n� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti [� 7 odst. 1 p�sm. a) a� c) a odst. 2 ] provozovan� za spolupr�ce druh�ho z man�el� a v�daje vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� se rozd�luj� tak, aby pod�l p�ipadaj�c� na spolupracuj�c�ho man�ela (man�elku) ne�inil v�ce ne� 50 %, p�itom ��stka p�ipadaj�c� na spolupracuj�c�ho man�ela (man�elku), o kterou p��jmy p�esahuj� v�daje, sm� �init nejv��e 540 000 K� p�i spolupr�ci po cel� zda�ovac� obdob� nebo 45 000 K� za ka�d� i zapo�at� m�s�c t�to spolupr�ce. V ostatn�ch p��padech spolupr�ce man�ela (man�elky) a ostatn�ch osob �ij�c�ch v dom�cnosti s poplatn�kem, pop��pad� za spolupr�ce jen ostatn�ch osob �ij�c�ch v dom�cnosti s poplatn�kem, se p��jmy dosa�en� p�i podnik�n� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti rozd�luj� na spolupracuj�c� osoby tak, aby jejich pod�l na spole�n�ch p��jmech a v�daj�ch �inil v �hrnu nejv��e 30 %; p�itom ��stka p�ipadaj�c� v �hrnu na spolupracuj�c� osoby, o kterou p��jmy p�esahuj� v�daje, sm� �init nejv��e 180 000 K� p�i spolupr�ci po cel� zda�ovac� obdob� nebo 15 000 K� za ka�d� i zapo�at� m�s�c spolupr�ce. U spolupracuj�c�ho man�ela (man�elky) a dal��ch spolupracuj�c�ch osob mus� b�t p�itom v��e pod�lu na spole�n�ch p��jmech a v�daj�ch stejn�. P��jmy a v�daje nelze rozd�lovat na d�ti a� do ukon�en� jejich povinn� �koln� doch�zky a na d�ti v kalend��n�ch m�s�c�ch, ve kter�ch je na n� uplat�ov�no da�ov� zv�hodn�n� podle � 35c a 35d , nebo na man�ela (man�elku), je-li na n�j (na ni) ve zda�ovac�m obdob� uplatn�na sleva na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) .
Zru�en ke dni 1.1.2008 novelou �. 261/2007 Sb.
Zru�en ke dni 1.1.2008 novelou �. 261/2007 Sb.
� 15 Nezdaniteln� ��st z�kladu dan�
(1) Od z�kladu dan� lze ode��st hodnotu dar� poskytnut�ch obc�m, kraj�m, organiza�n�m slo�k�m st�tu,30b) pr�vnick�m osob�m se s�dlem na �zem� �esk� republiky, jako� i pr�vnick�m osob�m, kter� jsou po�adateli ve�ejn�ch sb�rek podle zvl�tn�ho z�kona,14e) a to na financov�n� v�dy a vzd�l�n�, v�zkumn�ch a v�vojov�ch ��el�, kultury, �kolstv�, na policii,15a) na po��rn� ochranu, na podporu a ochranu ml�de�e, na ochranu zv��at a jejich zdrav�, na ��ely soci�ln�, zdravotnick� a ekologick�, humanit�rn�, charitativn�, n�bo�ensk� pro registrovan� c�rkve a n�bo�ensk� spole�nosti, t�lov�chovn� a sportovn�, a politick�m stran�m a politick�m hnut�m na jejich �innost, d�le fyzick�m osob�m s bydli�t�m na �zem� �esk� republiky provozuj�c�m �kolsk� a zdravotnick� za��zen� a za��zen� na ochranu opu�t�n�ch zv��at nebo ohro�en�ch druh� zv��at, na financov�n� t�chto za��zen�, d�le fyzick�m osob�m s bydli�t�m na �zem� �esk� republiky, kter� jsou po�ivateli invalidn�ho d�chodu a nebo jsou nezletil�mi d�tmi z�visl�mi na p��i jin� osoby podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu4j) , na zdravotnick� prost�edky114) nejv��e do ��stky nehrazen� zdravotn�mi poji��ovnami nebo na rehabilita�n� a kompenza�n� pom�cky uveden� ve zvl�tn�m pr�vn�m p�edpise115) nejv��e do ��stky nehrazen� p��sp�vkem ze st�tn�ho rozpo�tu, a na majetek usnad�uj�c� t�mto osob�m vzd�l�n� a za�azen� do zam�stn�n�, pokud �hrnn� hodnota dar� ve zda�ovac�m obdob� p�es�hne 2 % ze z�kladu dan� anebo �in� alespo� 1000 K�. Obdobn� se postupuje u dar� na financov�n� odstra�ov�n� n�sledk� �iveln� pohromy, ke kter� do�lo na �zem� �esk� republiky nebo �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, Norska nebo Islandu. V �hrnu lze ode��st nejv��e 10 % ze z�kladu dan�. Jako dar na zdravotnick� ��ely se hodnota jednoho odb�ru krve bezp��sp�vkov�ho d�rce oce�uje ��stkou 2000 K�. Ustanoven� tohoto odstavce se pou�ije i pro hodnotu dar� poskytnut�ch pr�vnick�m nebo fyzick�m osob�m se s�dlem nebo bydli�t�m na �zem� jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, Norska nebo Islandu; je-li p��jemcem daru pr�vnick� nebo fyzick� osoba se s�dlem nebo bydli�t�m na �zem� t�chto st�t�, posuzuje se spln�n� podm�nek, kter� se t�kaj� ��elu daru nebo p��jemce daru, podle pr�vn�ch p�edpis� p��slu�n�ho st�tu, nen�-li takov� �pravy, mus� b�t spln�ny podm�nky stanoven� pr�vn�mi p�edpisy �esk� republiky.
(2) Dary poskytnut� ve�ejnou obchodn� spole�nost� nebo komanditn� spole�nost� se posuzuj� jako dary poskytnut� jednotliv�mi spole�n�ky ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��i komanditn� spole�nosti a rozd�luj� se stejn� jako z�klad dan� podle � 7 odst. 4 nebo 5 .
(3) Od z�kladu dan� se ode�te ��stka, kter� se rovn� �rok�m zaplacen�m ve zda�ovac�m obdob� z �v�ru ze stavebn�ho spo�en�,4a) �rok�m z hypote�n�ho �v�ru53) poskytnut�ho bankou109) nebo pobo�kou zahrani�n� banky109) anebo zahrani�n� bankou, sn�en�m o st�tn� p��sp�vek poskytnut� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,55) jako� i �v�ru poskytnut�ho stavebn� spo�itelnou,56) bankou nebo pobo�kou zahrani�n� banky v souvislosti s �v�rem ze stavebn�ho spo�en� nebo s hypote�n�m �v�rem, a pou�it�m na financov�n� bytov�ch pot�eb, pokud se nejedn� o bytovou v�stavbu, �dr�bu61) ani o zm�nu32) stavby bytov�ho domu nebo bytu ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu60) prov�d�nou v r�mci podnikatelsk� a jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti nebo pro ��ely pron�jmu. Bytov�mi pot�ebami pro ��ely tohoto z�kona se rozum�
a) v�stavba bytov�ho domu,58) rodinn�ho domu,59) bytu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu60) nebo zm�na32) stavby,
b) koup� pozemku, pokud na n�m bude postavena stavba uveden� v p�smenu a) s vyu�it�m �v�ru na financov�n� bytov�ch pot�eb, za p�edpokladu, �e na pozemku bude zah�jena v�stavba bytov� pot�eby podle p�smene a) do 4 let od okam�iku uzav�en� �v�rov� smlouvy a koup� pozemku v souvislosti s po��zen�m bytov� pot�eby uveden� v p�smenu c) ,
c) koup� bytov�ho domu, rodinn�ho domu v�etn� rozestav�n� stavby t�chto dom� nebo bytu, nebo bytu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,
d) splacen� �lensk�ho vkladu nebo vkladu pr�vnick� osob� jej�m �lenem nebo spole�n�kem za ��elem z�sk�n� pr�va n�jmu nebo jin�ho u��v�n� bytu nebo rodinn�ho domu,
e) �dr�ba61) a zm�na32) stavby bytov�ho domu, rodinn�ho domu nebo bytu ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu a byt� v n�jmu nebo v u��v�n�,
f) vypo��d�n� bezpod�lov�ho spoluvlastnictv� man�el� nebo vypo��d�n� spolud�dic� v p��pad�, �e p�edm�tem vypo��d�n� je �hrada pod�lu spojen�ho se z�sk�n�m bytu, rodinn�ho domu nebo bytov�ho domu,
g) �hrada za p�evod �lensk�ch pr�v a povinnost� dru�stva nebo pod�lu na obchodn� spole�nosti uskute�n�n� v souvislosti s p�evodem pr�va n�jmu nebo jin�ho u��v�n� bytu,
h) splacen� �v�ru nebo p�j�ky pou�it�ch poplatn�kem na financov�n� bytov�ch pot�eb uveden�ch v p�smenech a) a� g) .
Pou�ije-li se nebo pou��v�-li se bytov� pot�eba podle p�smen a) a� h) nebo jej� ��st k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti a nebo k pron�jmu, lze ode�et �rok� po dobu u��v�n� bytov� pot�eby k uveden�m ��el�m uplatnit pouze v pom�rn� v��i.
(4) V p��pad�, �e ��astn�ky smlouvy o �v�ru na financov�n� bytov� pot�eby je v�ce zletil�ch osob,62) uplatn� odpo�et bu� jedna z nich, anebo ka�d� z nich, a to rovn�m d�lem. Jde-li o p�edm�t bytov� pot�eby uveden� v odstavci 3 p�sm. a) a� c) a e) , m��e b�t z�klad dan� sn�en pouze ve zda�ovac�m obdob�, po jeho� celou dobu poplatn�k p�edm�t bytov� pot�eby uveden� v odstavci 3 p�sm. a) a� c) vlastnil a p�edm�t bytov� pot�eby uveden� v odstavci 3 p�sm. a) , c) a e) u��val k vlastn�mu trval�mu bydlen� nebo trval�mu bydlen� druh�ho z man�el�, potomk�, rodi�� nebo prarodi�� obou man�el� a v p��pad� v�stavby, zm�ny stavby32) nebo koup� rozestav�n� stavby u��val p�edm�t bytov� pot�eby k vlastn�mu trval�mu bydlen� nebo k trval�mu bydlen� druh�ho z man�el�, potomk�, rodi�� nebo prarodi�� obou man�el� po spln�n� povinnost� stanoven�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem pro u��v�n� staveb.63) V roce nabyt� vlastnictv� v�ak sta��, jestli�e p�edm�t bytov� pot�eby poplatn�k vlastnil ke konci zda�ovac�ho obdob�. Jde-li o p�edm�t bytov� pot�eby uveden� v odstavci 3 p�sm. d) , f) , g) , m��e b�t z�klad dan� sn�en pouze ve zda�ovac�m obdob�, kdy poplatn�k byt, rodinn� d�m nebo bytov� d�m z�skan� podle odstavce 3 p�sm. d) , f) , g) u��val k vlastn�mu trval�mu bydlen� nebo k trval�mu bydlen� druh�ho z man�el�, potomk�, rodi�� nebo prarodi�� obou man�el�. �hrnn� ��stka �rok�, o kter� se sni�uje z�klad dan� podle odstavce 3 ze v�ech �v�r� poplatn�k� v t�e dom�cnosti, nesm� p�ekro�it 300 000 K�. P�i placen� �rok� jen po ��st roku nesm� uplat�ovan� ��stka p�ekro�it jednu dvan�ctinu t�to maxim�ln� ��stky za ka�d� m�s�c placen� �rok�.
(5) Od z�kladu dan� ve zda�ovac�m obdob� lze ode��st p��sp�vek zaplacen� poplatn�kem na jeho penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem9a) podle smlouvy o penzijn�m p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem uzav�en� mezi poplatn�kem a penzijn�m fondem. ��stka, kterou lze takto ode��st, se rovn� �hrnu p��sp�vk� zaplacen�ch poplatn�kem na jeho penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem na zda�ovac� obdob� sn�en�mu o 6 000 K�. Maxim�ln� ��stka, kterou lze takto ode��st za zda�ovac� obdob�, �in� 12 000 K�. Pokud poplatn�kovi jeho penzijn� p�ipoji�t�n� zaniklo bez n�roku na penzi nebo jednor�zov� vyrovn�n� a sou�asn� bylo poplatn�kovi vyplaceno odbytn�, pak n�rok na uplatn�n� odpo�tu nezdaniteln� ��sti z�kladu dan� zanik� a p��jmem podle � 10 ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m k t�to skute�nosti do�lo, jsou ��stky, o kter� byl poplatn�kovi v p��slu�n�ch letech z d�vodu zaplacen�ch p��sp�vk� na jeho penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem z�klad dan� sn�en.
(6) Od z�kladu dan� za zda�ovac� obdob� lze ode��st poplatn�kem zaplacen� pojistn� ve zda�ovac�m obdob� na jeho soukrom� �ivotn� poji�t�n� podle pojistn� smlouvy uzav�en� mezi poplatn�kem jako pojistn�kem a poji�t�n�m v jedn� osob� a poji��ovnou, kter� je opr�vn�na k provozov�n� poji��ovac� �innosti na �zem� �esk� republiky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu89) , nebo jinou poji��ovnou usazenou na �zem� �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo Evropsk�ho hospod��sk�ho prostoru, za p�edpokladu, �e v�plata pojistn�ho pln�n� (d�chodu nebo jednor�zov�ho pln�n�) je ve smlouv� sjedn�na a� po 60 m�s�c�ch od uzav�en� smlouvy a sou�asn� nejd��ve v kalend��n�m roce, v jeho� pr�b�hu dos�hne poplatn�k v�ku 60 let, a u pojistn� smlouvy s pevn� sjednanou pojistnou ��stkou pro p��pad do�it� nav�c za p�edpokladu, �e pojistn� smlouva s pevn� sjednanou pojistnou ��stkou pro p��pad do�it� s pojistnou dobou od 5 do 15 let v�etn� m� sjednanou pojistnou ��stku alespo� na 40 000 K� a pojistn� smlouva s pevn� sjednanou pojistnou ��stkou pro p��pad do�it� s pojistnou dobou nad 15 let m� sjednanou pojistnou ��stku alespo� na 70 000 K�. U d�chodov�ho poji�t�n� se za sjednanou pojistnou ��stku pova�uje odpov�daj�c� jednor�zov� pln�n� p�i do�it�. V p��pad� jednor�zov�ho pojistn�ho se zaplacen� pojistn� pom�rn� rozpo��t� na zda�ovac� obdob� podle d�lky trv�n� poji�t�n� s p�esnost� na dny. Maxim�ln� ��stka, kterou lze ode��st za zda�ovac� obdob�, �in� v �hrnu 12 000 K�, a to i v p��pad�, �e poplatn�k m� uzav�eno v�ce smluv s v�ce poji��ovnami. P�i nedodr�en� t�chto podm�nek z d�vodu z�niku poji�t�n� nebo dodate�n� zm�ny doby trv�n� poji�t�n� n�rok na uplatn�n� odpo�tu nezdaniteln� ��sti z�kladu dan� zanik� a p��jmem podle � 10 ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m k t�to skute�nosti do�lo, jsou ��stky, o kter� byl poplatn�kovi v p��slu�n�ch letech z d�vodu zaplacen�ho pojistn�ho z�klad dan� sn�en, s v�jimkou pojistn�ch smluv, u nich� nebude vyplaceno pojistn� pln�n� nebo odbytn� a z�rove� rezerva nebo kapit�lov� hodnota poji�t�n� bude p�evedena na novou smlouvu soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� spl�uj�c� podm�nky pro uplatn�n� nezdaniteln� ��sti z�kladu dan�.
(7) Od z�kladu dan� lze ode��st zaplacen� �lensk� p��sp�vky zaplacen� ve zda�ovac�m obdob� �lenem odborov� organizace odborov� organizaci, kter� podle sv�ch stanov obhajuje hospod��sk� a soci�ln� z�jmy zam�stnanc� v rozsahu vymezen�m zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem.82) Takto lze ode��st ��stku do v��e 1,5 % zdaniteln�ch p��jm� podle � 6 , s v�jimkou p��jm� podle � 6 zdan�n�ch sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�, maxim�ln� v�ak do v��e 3 000 K� za zda�ovac� obdob�.
(8) Od z�kladu dan� ve zda�ovac�m obdob� lze ode��st �hrady za zkou�ky ov��uj�c� v�sledky dal��ho vzd�l�v�n� podle z�kona o ov��ov�n� a uzn�v�n� v�sledk� dal��ho vzd�l�v�n�82a) , pokud nebyly hrazeny zam�stnavatelem ani nebyly uplatn�ny jako v�daj podle � 24 poplatn�kem s p��jmy podle � 7 , nejv��e v�ak 10 000 K�. U poplatn�ka, kter� je osobou se zdravotn�m posti�en�m, lze za zda�ovac� obdob� ode��st a� 13 000 K�, a u poplatn�ka, kter� je osobou s t잚�m zdravotn�m posti�en�m, a� 15 000 K�.
(9) U poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 se z�klad dan� podle odstavc� 3 a 4 sn�� za zda�ovac� obdob�, pokud �hrn jeho p��jm� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky podle � 22 �in� nejm�n� 90 % v�ech jeho p��jm� s v�jimkou p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� podle � 3 nebo 6 , nebo jsou od dan� osvobozeny podle � 4 , 6 nebo 10 , nebo p��jm�, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�.
Da� ze z�kladu dan� sn�en�ho o nezdanitelnou ��st z�kladu dan� (� 15 ) a o od�itateln� polo�ky od z�kladu dan� (� 34 ) zaokrouhlen�ho na cel� sta K� dol� �in� 15 %.
Redak�n� pozn�mka
�pln� p�ehled sazeb dan�
Rok |
Ze z�kladu dan� |
Da� |
Ze z�kladu p�esahuj�c�ho |
|
od K� |
do K� |
|||
2008 |
0 |
bez omezen� |
15 % |
|
|
|
|
|
|
2006-2007 |
0 |
121 200 |
12 % |
|
2001-2005 |
0 |
109 200 |
15 % |
|
1999-2000 |
0 |
102 000 |
15 % |
|
1998 |
0 |
91 440 |
15 % |
|
1996-1997 |
0 |
84 000 |
15 % |
|
1993-1995 |
0 |
60 000 |
15 % |
|
|
||||
2006-2007 |
121 200 |
218 400 |
14 544 + 19 % |
-"- 121 200 |
2001-2005 |
109 200 |
218 400 |
16 380 + 20 % |
-"- 109 200 |
1999-2000 |
102 000 |
204 000 |
15 300 + 20 % |
-"- 102 000 |
1998 |
91 440 |
183 000 |
13 716 + 20 % |
-"- 91 440 |
1997 |
84 000 |
168 000 |
12 600 + 20 % |
-"- 84 000 |
1996 |
84 000 |
144 000 |
12 600 + 20 % |
-"- 84 000 |
1993-1995 |
60 000 |
120 000 |
9 000 + 20 % |
-"- 60 000 |
|
||||
2006-2007 |
218 400 |
331 200 |
33 012 + 25 % |
-"- 218 400 |
2001-2005 |
218 400 |
331 200 |
38 220 + 25 % |
-"- 218 400 |
1999-2000 |
204 000 |
312 000 |
35 700 + 25 % |
-"- 204 000 |
1998 |
183 000 |
274 200 |
32 028 + 25 % |
-"- 183 000 |
1997 |
168 000 |
252 000 |
29 400 + 25 % |
-"- 168 000 |
1996 |
144 000 |
204 000 |
24 600 + 25 % |
-"- 144 000 |
1993-1995 |
120 000 |
180 000 |
21 000 + 25 % |
-"- 120 000 |
|
||||
2006-2007 |
331 200 |
a v�ce |
61 212 + 32 % |
-"- 331 200 |
2001-2005 |
331 200 |
a v�ce |
66 420 + 32 % |
-"- 331 200 |
2000 |
312 000 |
a v�ce |
62 700 + 32 % |
-"- 312 000 |
1999 |
312 000 |
1 104 000 |
62 700 + 32 % |
-"- 312 000 |
1998 |
274 200 |
822 600 |
54 828 + 32 % |
-"- 274 200 |
1997 |
252 000 |
756 000 |
50 400 + 32 % |
-"- 252 000 |
1996 |
204 000 |
564 000 |
39 600 + 32 % |
-"- 204 000 |
1993-1995 |
180 000 |
540 000 |
36 000 + 32 % |
-"- 180 000 |
|
||||
1999 |
1 104 000 |
a v�ce |
316 140 + 40 % |
-"- 1 104 000 |
1998 |
822 600 |
a v�ce |
230 316 + 40 % |
-"- 822 600 |
1997 |
756 000 |
a v�ce |
211 680 + 40 % |
-"- 756 000 |
1996 |
564 000 |
a v�ce |
154 800 + 40 % |
-"- 564 000 |
1993-1995 |
540 000 |
1 080 000 |
151 200 + 40 % |
-"- 540 000 |
|
||||
1995 |
1 080 000 |
a v�ce |
367 200 + 43 % |
-"- 1 080 000 |
1994 |
1 080 000 |
a v�ce |
367 200 + 44 % |
-"- 1 080 000 |
1993 |
1 080 000 |
a v�ce |
367 200 + 47 % |
-"- 1 080 000 |
Konec redak�n� pozn�mky
��ST DRUH� DA� Z P��JM� PR�VNICK�CH OSOB
� 17 Poplatn�ci dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob
(1) Poplatn�ky dan� z p��jm� jsou osoby, kter� nejsou fyzick�mi osobami, a i organiza�n� slo�ky st�tu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu30b) (d�le jen "poplatn�ci").
(2) Od dan� se osvobozuje �st�edn� banka �esk� republiky.
(3) Poplatn�ci, kte�� maj� na �zem� �esk� republiky sv� s�dlo nebo m�sto sv�ho veden�, kter�m se rozum� adresa m�sta, ze kter�ho je poplatn�k ��zen (d�le jen "s�dlo"), maj� da�ovou povinnost, kter� se vztahuje jak na p��jmy plynouc� ze zdroje na �zem� �esk� republiky, tak i na p��jmy plynouc� ze zdroj� v zahrani��.
(4) Poplatn�ci, kte�� nemaj� na �zem� �esk� republiky sv� s�dlo, maj� da�ovou povinnost, kter� se vztahuje pouze na p��jmy ze zdroj� na �zem� �esk� republiky.
(5) Od dan� jsou osvobozena ve�ejn� neziskov� �stavn� zdravotnick� za��zen� z��zen� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.
Zda�ovac�m obdob�m je
b) hospod��sk� rok,20)
c) obdob� od rozhodn�ho dne f�ze nebo p�evodu jm�n� na spole�n�ka anebo rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva70) do konce kalend��n�ho roku nebo hospod��sk�ho roku, ve kter�m byly f�ze nebo p�evod jm�n� na spole�n�ka anebo rozd�len� zaps�ny v obchodn�m rejst��ku, nebo
d) ��etn� obdob�,20) pokud je toto ��etn� obdob� del�� ne� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch dvan�ct m�s�c�.
(1) P�edm�tem dan� jsou p��jmy (v�nosy) z ve�ker� �innosti a z nakl�d�n� s ve�ker�m majetkem (d�le jen "p��jmy"), nen�-li d�le stanoveno jinak.
a) p��jmy z�skan� nabyt�m akci� podle zvl�tn�ho z�kona,1) zd�d�n�m nebo darov�n�m nemovitosti nebo movit� v�ci anebo majetkov�ho pr�va s v�jimkou z nich plynouc�ch p��jm�,
b) u poplatn�k�, kte�� maj� postaven� opr�vn�n� osoby na z�klad� zvl�tn�ho z�kona,15b) p��jmy z�skan� s vyd�n�m pohled�vky, a to do v��e n�hrad podle zvl�tn�ch z�kon�,2) do v��e n�rok� na vyd�n� z�kladn�ho pod�lu,13) a d�le p��jmy z vyd�n� dal��ho pod�lu13) v nepen�n� form�,
c) p��jmy z vlastn� �innosti Spr�vy �lo�i�� radioaktivn�ch odpad�19e) s v�jimkou p��jm� podl�haj�c�ch zvl�tn� sazb� dan� vyb�ran� sr�kou podle � 36 tohoto z�kona,
d) p��jmy plynouc� z titulu spravedliv�ho zadostiu�in�n� p�iznan�ho Evropsk�m soudem pro lidsk� pr�va ve v��i, kterou je �esk� republika povinna uhradit, nebo z titulu sm�rn�ho urovn�n� z�le�itosti p�ed Evropsk�m soudem pro lidsk� pr�va ve v��i, kterou se �esk� republika zav�zala uhradit.1c)
(3) U poplatn�k�, kte�� nejsou zalo�eni nebo z��zeni za ��elem podnik�n�,17) jsou p�edm�tem dan� v�dy p��jmy z reklam, z �lensk�ch p��sp�vk� a p��jmy z n�jemn�ho s v�jimkou uvedenou v odstavci 4 p�sm. d) .
(4) U poplatn�k� uveden�ch v odstavci 3 nejsou p�edm�tem dan� p��jmy
a) z �innost� vypl�vaj�c�ch z jejich posl�n� za podm�nky, �e n�klady (v�daje) vynalo�en� podle tohoto z�kona v souvislosti s prov�d�n�m t�chto �innost� jsou vy���; �innosti, kter� jsou posl�n�m t�chto poplatn�k�, jsou stanoveny zvl�tn�mi p�edpisy,17a) statutem, stanovami, z�izovac�mi a zakladatelsk�mi listinami,
b) z dotac�, p��sp�vk� na provoz a jin�ch podpor ze st�tn�ho rozpo�tu, rozpo�tu kraje a rozpo�tu obce poskytnut�ch podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,17b) z prost�edk� poskytnut�ch st�tn�mi fondy, z podpory poskytnut� region�ln� radou regionu soudr�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu124) , z podpory od Vina�sk�ho fondu, z prost�edk� poskytnut�ch z rozpo�tu Evropsk� unie nebo ve�ejn�ch rozpo�t� ciz�ch st�t�, a d�le p��jmy kraj� a obc� plynouc� z v�nosu dan� nebo pod�lu na nich, v�nosu poplatk� a pen�n�ch odvod�, kter� jsou podle zvl�tn�ch z�kon� p��jmem kraje a obce,
c) z �rok� z vklad� na b�n�m ��tu,
d) z �platn�ch p�evod� a �platn�ho u��v�n� st�tn�ho majetku mezi organiza�n�mi slo�kami st�tu a st�tn�mi organizacemi30b) a z pron�jm� a prodeje st�tn�ho majetku, kter� jsou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu17b) p��jmem st�tn�ho rozpo�tu.
(5) U poplatn�k�, kte�� jsou ve�ejnou vysokou �kolou nebo ve�ejnou v�zkumnou instituc�, jsou p�edm�tem dan� v�echny p��jmy s v�jimkou p��jm�:
b) z �rok� z vklad� na b�n�m ��tu.
(6) U poplatn�k� uveden�ch v odstavci 3 se spln�n� podm�nky uveden� v odstavci 4 p�sm. a) posuzuje za cel� zda�ovac� obdob� podle jednotliv�ch druh� �innost�. Pokud jednotliv� �innost v r�mci t�ho� druhu �innost� je prov�d�na jak za ceny, kdy dosa�en� p��jmy jsou ni��� nebo rovny ne� souvisej�c� n�klady (v�daje) vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en�, tak za ceny, kdy dosa�en� p��jmy jsou vy��� ne� souvisej�c� n�klady (v�daje) vynalo�en� na jejich dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en�, jsou p�edm�tem dan� pouze p��jmy z t�ch jednotliv�ch �innost�, kter� jsou vykon�v�ny za ceny, kdy p��jmy p�evy�uj� souvisej�c� v�daje.
(7) Poplatn�ci uveden� v odstavci 3 jsou povinni v�st ��etnictv� tak, aby nejpozd�ji ke dni ��etn� z�v�rky byly vedeny odd�len� p��jmy, kter� jsou p�edm�tem dan�, od p��jm�, kter� p�edm�tem dan� nejsou nebo p�edm�tem dan� jsou, ale jsou od dan� osvobozeny. Obdobn� to plat� i pro vykazov�n� n�klad� (v�daj�). Pokud tato povinnost nebude spln�na nebo nem��e b�t spln�na organiza�n�mi slo�kami st�tu,30b) obcemi u jednor�zov�ch p��jm�, kter� v souladu se zvl�tn�mi p�edpisy17b) jsou sou��st� rozpo�tov�ch p��jm�, u�in� se tak mimo��etn� v da�ov�m p�izn�n�.
(8) Za poplatn�ky podle odstavce 3 se pova�uj� zejm�na z�jmov� sdru�en� pr�vnick�ch osob, pokud maj� tato sdru�en� pr�vn� subjektivitu17c) a nejsou z��zena za ��elem v�d�le�n� �innosti, ob�ansk� sdru�en� v�etn� odborov�ch organizac�, politick� strany a politick� hnut�, registrovan� c�rkve a n�bo�ensk� spole�nosti, nadace, nada�n� fondy, obecn� prosp�n� spole�nosti, ve�ejn� vysok� �koly, ve�ejn� v�zkumn� instituce, �kolsk� pr�vnick� osoby podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,17d) obce, organiza�n� slo�ky st�tu,30b) kraje,17d) p��sp�vkov� organizace, st�tn� fondy a subjekty, o nich� tak stanov� zvl�tn� z�kon. Za tyto poplatn�ky se nepova�uj� obchodn� spole�nosti a dru�stva, i kdy� nebyly zalo�eny za ��elem podnik�n�. T�mto nejsou dot�ena ustanoven� zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�.17n)
(9) U ve�ejn� obchodn� spole�nosti jsou p�edm�tem dan� pouze p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na zvl�tn� sazbou (� 36 ). P�i stanoven� z�kladu dan� spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti se k p�edchoz� v�t� nep�ihl��.
(10) U Pozemkov�ho fondu �esk� republiky jsou p�edm�tem dan� pouze p��jmy uveden� ve zvl�tn�m p�edpise.18b)
(11) U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti, je p�edm�tem dan� tak� ��st z�kladu dan� ve�ejn� obchodn� spole�nosti stanoven�ho podle � 23 a� 33 ; p�itom tato ��st z�kladu dan� se stanov� ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk podle spole�ensk� smlouvy, jinak rovn�m d�lem.9b)
(12) U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, je p�edm�tem dan� tak� ��st z�kladu dan� komanditn� spole�nosti ur�en� ve stejn�m pom�ru, jako je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti na tohoto komplement��e podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.9c)
(13) U zdravotn�ch poji��oven z��zen�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem nebo podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu17e) nejsou p�edm�tem dan� p��jmy plynouc�
a) z pojistn�ho na ve�ejn� zdravotn� poji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,17f)
b) z pokut ulo�en�ch za nepln�n� povinnost� poji�t�nc� a pl�tc� pojistn�ho,17g)
c) z pen�le od pl�tc� pojistn�ho,17h)
d) z p�ir�ek k pojistn�mu vym��en�ch zam�stnavatel�m,17ch)
e) z n�hrad �kod,17i)
f) od zam�stnavatel� na �hradu plateb za v�kony z�vodn� preventivn� p��e a specifick� zdravotn� p��e,17j)
g) z kauce,17k)
h) z n�vratn� finan�n� v�pomoci ze st�tn�ho rozpo�tu,17l)
ch) z ��elov� dotace ze st�tn�ho rozpo�tu.17m)
(14) U poplatn�k� z��zen�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem k poskytov�n� ve�ejn� slu�by v televizn�m nebo rozhlasov�m vys�l�n�17o) jsou p�edm�tem dan� v�echny p��jmy s v�jimkou p��jm�
b) z �rok� z vklad� na b�n�m ��tu.
(15) U poplatn�k� uveden�ch v odstavci 3 , kte�� provozuj� zdravotnick� za��zen� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,17p) jsou p�edm�tem dan� v�echny p��jmy s v�jimkou p��jm�
a) z investi�n�ch transfer� a dotac� na po��zen� a technick� zhodnocen� majetku,
b) z �rok� z vklad� na b�n�m ��tu.
a) �lensk� p��sp�vky podle stanov, statutu, z�izovac�ch nebo zakladatelsk�ch listin, p�ijat� z�jmov�mi sdru�en�mi pr�vnick�ch osob, profesn�mi komorami s nepovinn�m �lenstv�m,18a) ob�ansk�mi sdru�en�mi v�etn� odborov�ch organizac�, politick�mi stranami a politick�mi hnut�mi,
b) v�nosy kosteln�ch sb�rek, p��jmy za c�rkevn� �kony a p��sp�vky �len� u registrovan�ch c�rkv� a n�bo�ensk�ch spole�nost�,
1. z cenov� regulovan�ho18d) n�jemn�ho z byt�, z n�jemn�ho z gar�� a z �hrad za pln�n� poskytovan� s u��v�n�m t�chto byt� a gar�� v domech ve vlastnictv� a spoluvlastnictv� bytov�ch dru�stev, z��zen�ch po roce 1958, na jejich� v�stavbu byla poskytnuta finan�n�, �v�rov� a jin� pomoc podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,18e)
2. z n�jemn�ho z byt� a gar�� v domech ve vlastnictv� a spoluvlastnictv� bytov�ch dru�stev, ozna�ovan�ch podle d��v�j��ch p�edpis� jako lidov� bytov� dru�stva,18f) a z n�jemn�ho z byt� a gar�� u��van�ch spole�n�ky nebo �leny poplatn�k�, vznikl�ch proto, aby se stali vlastn�ky dom�, a z �hrad za pln�n� poskytovan� s u��v�n�m uveden�ch byt� a gar��, a to za p�edpokladu, �e u n�jemn�ho z byt� budou dodr�ena pravidla regulace n�jemn�ho z byt� platn� do 17. prosince 2002 t�kaj�c� se uveden�ch byt�, pokud zvl�tn� pr�vn� p�edpis nestanov� pravidla jin�,
d) p��jmy z provozu mal�ch vodn�ch elektr�ren do v�konu 1 MW, v�trn�ch elektr�ren, tepeln�ch �erpadel, sol�rn�ch za��zen�, za��zen� na v�robu a energetick� vyu�it� bioplynu a d�evoplynu, za��zen� na v�robu elekt�iny nebo tepla z biomasy, za��zen� na v�robu biologicky degradovateln�ch l�tek stanoven�ch zvl�tn�m p�edpisem, za��zen� na vyu�it� geoterm�ln� energie (d�le jen "za��zen�"), a to v kalend��n�m roce, v n�m� byly poprv� uvedeny do provozu, a v bezprost�edn� n�sleduj�c�ch p�ti letech. Za prvn� uveden� do provozu se pova�uje i uveden� za��zen� do zku�ebn�ho provozu, na z�klad� n�ho� plynuly nebo plynou poplatn�kovi p��jmy, a d�le p��pady, kdy mal� vodn� elektr�rna do v�konu 1 MW byla rekonstruov�na, pokud p��jmy z t�to mal� vodn� elektr�rny do v�konu 1 MW nebyly ji� osvobozeny. Doba osvobozen� se nep�eru�uje ani v p��pad� odst�vky v d�sledku technick�ho zhodnocen� (� 33 ) nebo oprav a udr�ov�n�.
e) p��jmy st�tn�ch fond� stanoven� zvl�tn�mi p�edpisy,19)
f) p��jmy Fondu d�t� a ml�de�e,
g) p��jmy ze v�ech vsazen�ch ��stek ze v�ech poplatn�kem provozovan�ch loteri� a jin�ch podobn�ch her, u nich� bylo povolen� k provozov�n� vyd�no podle � 4 odst. 2 z�kona �. 202/1990 Sb., o loteri�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�,
h) p��jmy plynouc� z odpisu z�vazk� p�i oddlu�en� nebo reorganizaci proveden� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) , pokud jsou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) za��tov�ny ve prosp�ch v�nos�,
ch) p��jmy poplatn�k�, kte�� nejsou zalo�eni nebo z��zeni za ��elem podnik�n�, kter� jim plynou jako odvod ��sti v�t�ku loteri� a jin�ch podobn�ch her povolen�ch podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,92)
i) �rokov� p��jmy poplatn�k� uveden�ch v � 17 odst. 4 , kter� jim plynou z dluhopis� vyd�van�ch v zahrani�� poplatn�ky se s�dlem v �esk� republice nebo �eskou republikou,
j) p��jmy Podp�rn�ho a garan�n�ho rolnick�ho a lesnick�ho fondu, a. s., plynouc� z prodeje cenn�ch pap�r� v majetku fondu.
k) pod�ly na zisku tich�ho spole�n�ka z ��asti na podnik�n�, pokud jsou pou�ity k dopln�n� vkladu sn�en�ho o pod�ly na ztr�t�ch do p�vodn� v��e,
l) p��jmy plynouc� v souvislosti s privatizovan�m majetkem, kter� jsou vedeny Ministerstvem financ� na zvl�tn�ch ��tech podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu125) a p��jmy plynouc� z nakl�d�n� s prost�edky t�chto zvl�tn�ch ��t� na finan�n�m trhu, a d�le p��jmy plynouc� z pr�v, kter� p�e�la ze zanikl� �esk� konsolida�n� agentury na st�t podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu125a) , a p��jmy plynouc� z pr�v, kter� p�e�la ze zanikl� �esk� inkasn�, s. r. o., na st�t,
m) p��jmy plynouc� dlu�n�kovi ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo rozhodnuto o povolen� reorganizace podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) , a ve zda�ovac�m obdob� n�sleduj�c�m bezprost�edn� po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo rozhodnuto o povolen� reorganizace, pokud v n�m nedo�lo ke skon�en� reorganizace,
n) p��jmy z �rok� z p�eplatk� zavin�n�ch spr�vcem dan�49) a z �rok� z p�eplatk� zavin�n�ch org�nem soci�ln�ho zabezpe�en�,50)
o) p��jmy Fondu poji�t�n� vklad�, Garan�n�ho fondu obchodn�k� s cenn�mi pap�ry a Zaji��ovac�ho fondu podle � 22a z�kona �. 280/1992 Sb., o resortn�ch, oborov�ch, podnikov�ch a dal��ch zdravotn�ch poji��ovn�ch, ve zn�n� z�kona �. 48/1997 Sb. ,
p) v�nosy z operac� s prost�edky jadern�ho ��tu na finan�n�m trhu podle � 27 odst. 1 p�sm. c) z�kona �. 18/1997 Sb., o m�rov�m vyu�it� jadern� energie a ionizuj�c�ho z��en� (atomov� z�kon) a o zm�n� a dopln�n� n�kter�ch z�kon�, ve zn�n� z�kona �. 83/1998 Sb. a v�nosy z operac� na finan�n�m trhu s prost�edky ��tu rezervy pro d�chodovou reformu podle rozpo�tov�ch pravidel,
r) p��jmy plynouc� z pron�jmu nemovitost�, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n� a jsou zaps�ny v nada�n�m rejst��ku, p��jmy plynouc� z pron�jmu um�leck�ch d�l, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n� a jsou zaps�na v nada�n�m rejst��ku, �rokov� p��jmy a jin� v�nosy plynouc� z cenn�ch pap�r�, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n� a jsou zaps�ny v nada�n�m rejst��ku, a p��jmy z jejich prodeje, p��jmy plynouc� z �rok� z pen�n�ch prost�edk�, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n�, za podm�nky, �e jsou ulo�eny na zvl�tn�m ��tu u banky nebo pobo�ky zahrani�n� banky p�sob�c� na �zem� �esk� republiky a ��slo tohoto ��tu je zaps�no v nada�n�m rejst��ku, a ve�ker� v�nosy z cenn�ch pap�r�, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n� a kter� jsou smlouvou o spr�v� cenn�ch pap�r� podle zvl�tn�ho z�kona13b) spravov�ny k tomu opr�vn�nou osobou, a za podm�nky, �e �daje o t�to smlouv� jsou zaps�ny v nada�n�m rejst��ku, p��jmy plynouc� z autorsk�ch a patentov�ch pr�v, kter� jsou sou��st� nada�n�ho jm�n� a jsou zaps�na v nada�n�m rejst��ku; osvobozen� se nevztahuje na p��jmy, kter� byly nadac� pou�ity v rozporu se zvl�tn�m z�konem,57)
Zru�eno ke dni 1.4.2006 novelou �. 57/2006 Sb.
t) p��jmy z �rok� plynouc� zdravotn� poji��ovn� z��zen� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem nebo podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu17e) z vklad� u bank, pokud jsou vlo�en� prost�edky z�sk�ny ze zdroj� ve�ejn�ho zdravotn�ho poji�t�n�,
u) p��jmy region�ln� rady regionu soudr�nosti stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem124) ,
v) p��jmy fondu Energetick�ho regula�n�ho ��adu z p��sp�vku na �hradu prokazateln� ztr�ty dr�itele licence pln�c�ho povinnost dod�vky nad r�mec licence,85)
w) �rokov� p��jmy �esko-n�meck�ho fondu budoucnosti,
x) �rokov� p��jmy plynouc� org�nu st�tn� spr�vy, samospr�vy a subjektu pov��en�mu Ministerstvem financ� zabezpe�ov�n�m realizace program� pomoci Evropsk�ch spole�enstv�, a to z vkladu na vkladov�m ��tu z��zen�m pro ulo�en� prost�edk� poskytnut�ch �esk� republice Evropsk�mi spole�enstv�mi, a d�le �rokov� p��jmy plynouc� org�nu st�tn� spr�vy a samospr�vy z vkladu na vkladov�m ��tu z��zen�m pro ulo�en� prost�edk� poskytnut�ch �esk� republice Sv�tovou bankou, Evropskou bankou pro obnovu a rozvoj a Evropskou investi�n� bankou,
y) �rokov� p��jmy plynouc� z prost�edk� ve�ejn� sb�rky14e) po��dan� k ��el�m vymezen�m v � 15 odst. 1 a � 20 odst. 8 ,
Zru�eno ke dni 31.12.2007 novelou �. 239/2001 Sb.
za) p��jmy Vina�sk�ho fondu stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem57a) a p��jmy z podpory od Vina�sk�ho fondu,
zb) p��jmy plynouc� v souvislosti s v�konem dobrovolnick� slu�by poskytovan� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,4h)
zc) p��jmy plynouc� z p��sp�vk� v�robc� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu121) provozovatel�m kolektivn�ho syst�mu zaji��uj�c�ho zp�tn� odb�r, zpracov�n�, vyu�it� a odstran�n� elektroza��zen� nebo odd�len� sb�r, zpracov�n�, vyu�it� a odstran�n� elektroodpadu, pokud jsou zaregistrov�ni podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu121) ,
zd) ocen�n� v oblasti kultury podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�12a) ,
1. dividend a jin�ch pod�l� na zisku, vypl�cen� dce�inou spole�nost�, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , mate�sk� spole�nosti,
2. p�evodu pod�lu mate�sk� spole�nosti v dce�in� spole�nosti plynouc� poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 3 nebo spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie.
Toto se nevztahuje na dividendy a jin� pod�ly na zisku vypl�cen� dce�inou spole�nost�, kter� je v likvidaci, mate�sk� spole�nosti, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , a na p��jmy z p�evodu pod�lu mate�sk� spole�nosti v dce�in� spole�nosti plynouc� poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 3 nebo spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, pokud je dce�in� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a je v likvidaci.
zf) p��jmy mate�sk� spole�nosti p�i sn�en� z�kladn�ho kapit�lu dce�in� spole�nosti, a to nejv��e do ��stky, o kterou byl zv��en vklad spole�n�ka nebo jmenovit� hodnota akcie p�i zv��en� z�kladn�ho kapit�lu z vlastn�ch zdroj� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,70) byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti nebo fond vytvo�en� ze zisku,
zg) zisk p�ev�d�n� ��d�c� nebo ovl�daj�c� osob� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy, jedn�-li se o p��jmy plynouc� od dce�in� spole�nosti mate�sk� spole�nosti,
zh) p��jem mimo stoj�c�ho spole�n�ka z vyrovn�n� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy, pokud je tento mimo stoj�c� spole�n�k mate�skou spole�nost� ve vztahu k ovl�dan� nebo ��zen� osob�,
zi) P��jmy z dividend a jin�ch pod�l� na zisku, plynouc� od dce�in� spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, mate�sk� spole�nosti, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , a st�l� provozovn� mate�sk� spole�nosti, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 a je um�st�na na �zem� �esk� republiky. Toto se nevztahuje na pod�ly na likvida�n�m z�statku, vypo��dac� pod�ly a pod�ly na zisku vypl�cen� dce�inou spole�nost�, kter� je v likvidaci,
P�smeno zk)(dnes d�ky posun�m v novel�ch p�smeno zj)) vlo�eno novelou �. 438/2003 Sb. s ��innost� od 1.1.2011, a to v tomto zn�n�:
"zk) licen�n� poplatky plynouc� spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, od obchodn� spole�nosti, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3, nebo od st�l� provozovny spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie na �zem� �esk� republiky,"
zk) �roky z �v�r�, p�j�ek, dluhopis�, vkladn�ch list�, vkladov�ch certifik�t� a vklad� jim na rove� postaven�ch a ze sm�nek, jejich� vyd�n�m z�sk�v� sm�ne�n� dlu�n�k pen�n� prost�edky, a obdobn�ch pr�vn�ch vztah� vznikl�ch v zahrani�� (d�le jen "�v�ry a p�j�ky") plynouc� spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, od obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, je-li poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , nebo od st�l� provozovny spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie na �zem� �esk� republiky. Toto se nevztahuje na �roky z �v�r� a p�j�ek, kter� jsou pova�ov�ny za pod�ly na zisku podle � 22 odst. 1 p�sm. g) bodu 3 , a d�le na �roky z �v�r� a p�j�ek, pokud v��itel m� pr�vo
1. pod�let se na zisku dlu�n�ka z titulu �v�rov�ho vztahu, nebo
2. zm�nit pr�vo na �roky z �v�r� a p�j�ek na pr�vo pod�let se na zisku dlu�n�ka,
zl) v�nosy z prost�edk� rezerv ulo�en�ch na zvl�tn�m v�zan�m ��tu v bance podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) a v�nosy ze st�tn�ch dluhopis� po��zen�ch z prost�edk� zvl�tn�ho v�zan�ho ��tu v bance podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) a veden�ch na samostatn�m ��tu u �esk� n�rodn� banky, ve St�edisku cenn�ch pap�r� nebo v centr�ln�m depozit��i, na kter� �esk� republika jednaj�c� prost�ednictv�m Ministerstva financ� p�evede evidence St�ediska cenn�ch pap�r� (d�le jen "centr�ln� depozit��")71) , v p��pad�, stanou-li se p��jmem zvl�tn�ho v�zan�ho ��tu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ,
zm) p��jmy St�tn�ho �stavu pro kontrolu l��iv a �stavu pro st�tn� kontrolu veterin�rn�ch bioprepar�t� a l��iv plynouc� z �kon� vykon�van�ch podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,112)
zn) p��jmy plynouc� jako n�hrada za v�cn� b�emeno vznikl� ze z�kona nebo rozhodnut�m st�tn�ho org�nu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu a p��jmy plynouc� jako n�hrada za vyvlastn�n� na z�klad� zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu4c) ,
zo) p��jmy obdobn� �rokov�m p��jm�m, kter� se podle � 23 odst. 4 p�sm. a) nezahrnuj� do z�kladu dan� u penzijn�ch fond�, plynouc� instituci penzijn�ho poji�t�n�. Instituc� penzijn�ho poji�t�n� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� poskytovatel finan�n�ch slu�eb opr�vn�n� k provozov�n� penzijn�ho poji�t�n� bez ohledu na jeho pr�vn� formu, kter� je
1. provozov�n na principu fondov�ho hospoda�en�,
2. z��zen pro ��ely poskytov�n� d�chodov�ch d�vek mimo povinn� d�chodov� syst�m136) na z�klad� dohody nebo smlouvy a vykon�v� �innosti z toho p��mo vypl�vaj�c�,
3. povolen a provozov�n v �lensk�m st�t� Evropsk� unie, Norsku nebo Islandu a podl�h� dohledu p��slu�n�ch org�n� v tomto st�t�, a
4. skute�n�m vlastn�kem zda�ovan�ch p��jm� v souladu s � 19 odst. 6 ,
zp) p��jmy z dividend podle � 36 odst. 1 a 2 plynouc� penzijn�mu fondu9a) nebo instituci penzijn�ho poji�t�n�,
zq) p��jmy spo�iteln�ch a �v�rn�ch dru�stev z �rok� a jin�ch v�nos� z vklad� u bank.
(2) Osvobozen� p��jm� uveden�ch v odstavci 1 p�sm. d) se nepou�ije, pokud se poplatn�k tohoto osvobozen� vzd� ozn�men�m spr�vci dan�, a to nejpozd�ji ve lh�t� pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� za zda�ovac� obdob�, v n�m� byly tyto zdroje a za��zen� uvedeny do provozu; osvobozen� se v uveden�m p��pad� nepou�ije ani p�i pron�jmu t�chto za��zen� nebo p�i p�eveden� vlastnick�ch pr�v k t�mto zdroj�m a za��zen�m na dal��ho vlastn�ka.
(3) Pro ��ely tohoto z�kona se rozum�
a) spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, spole�nost, kter� nen� poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a
1. m� n�kterou z forem uveden�ch v p�edpisech Evropsk�ch spole�enstv�;93) tyto formy uve�ejn� Ministerstvo financ� ve Finan�n�m zpravodaji a v informa�n�m syst�mu s d�lkov�m p��stupem a
2. podle da�ov�ch z�kon� �lensk�ch st�t� Evropsk� unie je pova�ov�na za da�ov�ho rezidenta a nen� pova�ov�na za da�ov�ho rezidenta mimo Evropskou unii podle ustanoven� smlouvy o zamezen� dvoj�ho zdan�n� s t�et�m st�tem a
3. podl�h� n�kter� z dan� uveden�ch v p��slu�n�m pr�vn�m p�edpisu Evropsk�ch spole�enstv�,93) kter� maj� stejn� nebo podobn� charakter jako da� z p��jm�. Seznam t�chto dan� uve�ejn� Ministerstvo financ� ve Finan�n�m zpravodaji a v informa�n�m syst�mu s d�lkov�m p��stupem. Za spole�nost podl�haj�c� t�mto dan�m se nepova�uje spole�nost, kter� je od dan� osvobozena nebo si m��e zvolit osvobozen� od dan�,
b) mate�skou spole�nost� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo, je-li poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m, nebo dru�stva nebo spole�nost, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, a kter� m� nejm�n� po dobu 12 m�s�c� nep�etr�it� alespo� 10 % pod�l na z�kladn�m kapit�lu jin� spole�nosti,
c) dce�inou spole�nost� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo, je-li poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m, nebo dru�stva nebo spole�nost, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, na jej�m� z�kladn�m kapit�lu m� mate�sk� spole�nost nejm�n� po dobu 12 m�s�c� nep�etr�it� alespo� 10 % pod�l,
d) t�et�m st�tem st�t, kter� nen� �lensk�m st�tem Evropsk� unie.
(4) Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) a� zi) a podle odstavce 9 lze uplatnit p�i spln�n� podm�nky 10 % pod�lu na z�kladn�m kapit�lu, i p�ed spln�n�m podm�nky 12 m�s�c� nep�etr�it�ho trv�n� podle odstavce 3 , av�ak n�sledn� mus� b�t tato podm�nka spln�na. Nebude-li spln�na minim�ln� v��e pod�lu 10 % na z�kladn�m kapit�lu nep�etr�it� po dobu nejm�n� 12 m�s�c�, posuzuje se osvobozen� od dan� podle
a) odstavce 1 p�sm. zf) a� zi) uplatn�n� poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 jako nespln�n� jeho da�ov� povinnosti ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, za kter� bylo osvobozen� od dan� uplatn�no,
b) odstavce 1 p�sm. ze) a� zh) uplatn�n� pl�tcem dan� jako nespln�n� povinnosti pl�tce dan� a postupuje se podle � 38s .
(5) Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. zj) a zk) lze uplatnit, pokud
1. pl�tce �rok� z �v�r� a p�j�ek nebo licen�n�ch poplatk� a p��jemce �rok� z �v�r� a p�j�ek nebo licen�n�ch poplatk� jsou osobami p��mo kapit�lov� spojen�mi po dobu alespo� 24 m�s�c� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch a
2. p��jemce �rok� z �v�r� a p�j�ek nebo licen�n�ch poplatk� je jejich skute�n�m vlastn�kem a
3. �roky z �v�r� a p�j�ek nebo licen�n� poplatky nejsou p�i�itateln� st�l� provozovn� um�st�n� na �zem� �esk� republiky nebo t�et�ho st�tu a
4. p��jemci �rok� z �v�r� a p�j�ek nebo licen�n�ch poplatk� bylo vyd�no rozhodnut� podle � 38n b.
Osvobozen� lze uplatnit i p�ed spln�n�m podm�nky uveden� v bod� 1 , av�ak n�sledn� mus� b�t tato podm�nka spln�na. P�i nedodr�en� t�to podm�nky se postupuje p�im��en� podle odstavce 4 .
(6) P��jemce dividend a jin�ch pod�l� na zisku, p��jmu z p�evodu pod�lu mate�sk� spole�nosti v dce�in� spole�nosti, �rok� z �v�r� a p�j�ek a licen�n�ch poplatk� je jejich skute�n�m vlastn�kem, pokud tyto platby p�ij�m� ve sv�j vlastn� prosp�ch a nikoliv jako zprost�edkovatel, z�stupce nebo zmocn�nec pro jinou osobu.
(7) Licen�n�m poplatkem se rozum� platba jak�hokoliv druhu, kter� p�edstavuje n�hradu za u�it� nebo za poskytnut� pr�va na u�it� autorsk�ho nebo jin�ho obdobn�ho pr�va k d�lu liter�rn�mu, um�leck�mu nebo v�deck�mu, v�etn� filmu a filmov�ch d�l, po��ta�ov�ho programu (software), d�le pr�va na patent, ochrannou zn�mku, pr�myslov� vzor, n�vrh nebo model, pl�n, tajn� vzorec nebo v�robn� postup, nebo za v�robn� technick� a obchodn� poznatky (know-how). Licen�n�m poplatkem se rozum� tak� p��jem za pron�jem nebo za jak�koliv jin� vyu�it� pr�myslov�ho, obchodn�ho nebo v�deck�ho za��zen�.
(8) Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) bodu 1 a p�sm. zj) a zk) lze za podm�nek uveden�ch v odstavc�ch 3 a� 7 pro spole�nost, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, pou��t obdobn� i pro p��jmy vypl�cen� spole�nost�, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem �v�carsk� konfederace, Norska nebo Islandu; p�itom osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. zj) lze pou��t po��naje dnem 1. ledna 2011. P�i vyu�it� osvobozen� podle tohoto odstavce se pou�ije obdobn� ustanoven� � 25 odst. 1 p�sm. zk) .
(9) Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) a zi) plat� i pro p��jmy plynouc� poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 3 a spole�nosti, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, z dividend a jin�ch pod�l� na zisku vypl�cen�ch spole�nost� a z p�evodu pod�lu ve spole�nosti, pokud tato spole�nost
1. je da�ov�m rezidentem t�et�ho st�tu, se kter�m m� �esk� republika uzav�enou ��innou smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, a
2. m� pr�vn� formu se srovnatelnou pr�vn� charakteristikou jako spole�nost s ru�en�m omezen�m, akciov� spole�nost nebo dru�stvo podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) , a
3. je v obdobn�m vztahu v��i poplatn�kovi, kter�mu p��jmy z dividend a jin�ch pod�l� na zisku nebo z p�evodu pod�lu ve spole�nosti plynou, jako dce�in� spole�nost v��i mate�sk� spole�nosti za podm�nek stanoven�ch v odstavc�ch 3 a 4 , a
4. podl�h� dani obdobn� dani z p��jm� pr�vnick�ch osob, u n� sazba dan� nen� ni��� ne� 12 %, a to alespo� ve zda�ovac�m obdob�, v n�m� poplatn�k uveden� v � 17 odst. 3 o p��jmu z dividend a jin�ch pod�l� na zisku nebo z p�evodu pod�lu ve spole�nosti ��tuje jako o pohled�vce v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) , a ve zda�ovac�m obdob� p�edch�zej�c�m tomuto zda�ovac�mu obdob�; p�itom do�lo-li u spole�nosti k z�niku bez proveden� likvidace, posuzuje se spln�n� t�to podm�nky u pr�vn�ho p�edch�dce. Za spole�nost podl�haj�c� takov� dani se nepova�uje spole�nost, kter� je od dan� osvobozena, nebo si m��e zvolit osvobozen� nebo obdobnou �levu od t�to dan�.
Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) a zi) a podle tohoto odstavce lze uplatnit, pokud p��jemce p��jmu z dividend a jin�ch pod�l� na zisku nebo z p�evodu pod�lu je jejich skute�n� vlastn�k. V�dajem vynalo�en�m na p��jem uveden� v odstavci 1 p�sm. ze) bodu 2 je v�dy nab�vac� cena tohoto pod�lu stanoven� podle tohoto z�kona. Pro stanoven� v�daj� (n�klad�) vynalo�en�ch na p��jmy (v�nosy) osvobozen� podle tohoto odstavce se ustanoven� � 25 odst. 1 p�sm. zk) pou�ije p�im��en�. Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) bodu 2 a podle tohoto odstavce nelze uplatnit u pod�l� ve spole�nosti, kter� byly nabyty v r�mci koup� podniku nebo ��sti podniku (� 23 odst. 15 ).
(10) Osvobozen� podle odstavce 1 p�sm. ze) bodu 2 a p�sm. zi) a podle odstavce 9 lze za podm�nek uveden�ch v odstavc�ch 3 , 4 a 6 pro spole�nost, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, pou��t obdobn� i pro spole�nost, kter� je da�ov�m rezidentem Norska nebo Islandu. P�i vyu�it� osvobozen� podle tohoto odstavce se pou�ije obdobn� ustanoven� � 25 odst. 1 p�sm. zk) .
� 20 Z�klad dan� a polo�ky sni�uj�c� z�klad dan�
(1) Pro stanoven� z�kladu dan� plat� ustanoven� � 23 a� 33 a ustanoven� odstavc� 2 a� 6 .
(2) U poplatn�ka, u n�ho� doch�z� ke zru�en� s likvidac�, je z�kladem dan� v pr�b�hu likvidace i po jej�m ukon�en� v�sledek hospoda�en� upraven� podle � 23 a� 33 .
(3) U investi�n� spole�nosti vytv��ej�c� pod�lov� fondy16) se z�klad dan� stanov� samostatn� za investi�n� spole�nost a odd�len� za jednotliv� pod�lov� fondy. Z�klad dan� stanoven� odd�len� za jednotliv� pod�lov� fond lze sn�it o rozd�l, o kter� v p�edchoz�m zda�ovac�m obdob� v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�ovaly jeho p��jmy upraven� podle � 23 . O tento rozd�l lze u jednotliv�ho pod�lov�ho fondu sn�it z�klad dan� nejd�le v 5 zda�ovac�ch obdob�ch n�sleduj�c�ch bezprost�edn� po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m byl tento rozd�l vyk�z�n, a to i v p��pad�, kdy do�lo k p�evodu obhospoda�ov�n� pod�lov�ho fondu na jinou investi�n� spole�nost nebo k p�em�n� investi�n� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu131) . U otev�en�ho pod�lov�ho fondu vznikl�ho z investi�n�ho fondu zanikl�ho bez proveden� likvidace lze o vym��enou da�ovou ztr�tu nebo jej� ��st neuplatn�nou jako od�itatelnou polo�ku od z�kladu dan� t�mto investi�n�m fondem sn�it z�klad dan�, a to ve zda�ovac�ch obdob�ch zb�vaj�c�ch do 5 zda�ovac�ch obdob� bezprost�edn� n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta tomuto investi�n�mu fondu vym��ena.
(4) U komanditn� spole�nosti se z�klad dan� stanoven� podle � 23 a� 33 sni�uje o ��stku p�ipadaj�c� komplement���m.19c)
(5) U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti, je sou��st� z�kladu dan� ��st z�kladu dan� nebo ��st da�ov� ztr�ty ve�ejn� obchodn� spole�nosti; p�itom tato ��st z�kladu dan� nebo da�ov� ztr�ty se stanov� ve stejn�m pom�ru, jako je rozd�lov�n zisk podle spole�ensk� smlouvy, jinak rovn�m d�lem.9b)
(6) U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, je sou��st� z�kladu dan� ��st z�kladu dan� nebo da�ov� ztr�ty komanditn� spole�nosti ur�en� ve stejn�m pom�ru, jak�m je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti na tohoto komplement��e podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.9c)
(7) Poplatn�ci vymezen� v � 18 odst. 3 , kte�� nejsou zalo�eni nebo z��zeni za ��elem podnik�n�, mohou z�klad dan� zji�t�n� podle odstavce 1 sn�en� podle � 34 d�le sn�it a� o 30 %, maxim�ln� v�ak o 1 000 000 K�, pou�ij�-li prost�edky z�skan� takto dosa�enou �sporou da�ov� povinnosti ke kryt� n�klad� (v�daj�) souvisej�c�ch s �innostmi, z nich� z�skan� p��jmy nejsou p�edm�tem dan�, a to nejpozd�ji ve 3 bezprost�edn� n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�ch; p�itom u poplatn�k� z��zen�ch k poskytov�n� ve�ejn� slu�by v televizn�m nebo rozhlasov�m vys�l�n� pouze tehdy, pou�ij�-li takto z�skan� prost�edky v n�sleduj�c�m zda�ovac�m obdob� ke kryt� n�klad� (v�daj�) spojen�ch s poskytov�n�m ve�ejn� slu�by a u spole�enstv� vlastn�k� jednotek pouze tehdy, pou�ij�-li takto z�skan� prost�edky v n�sleduj�c�m zda�ovac�m obdob� ke kryt� n�klad� (v�daj�) spojen�ch se spr�vou domu, u poplatn�k� provozuj�c�ch zdravotnick� za��zen� pouze tehdy, pou�ij�-li takto z�skan� prost�edky v n�sleduj�c�m zda�ovac�m obdob� ke kryt� n�klad� (v�daj�) spojen�ch s poskytov�n�m zdravotn� p��e. V p��pad�, �e 30% sn�en� �in� m�n� ne� 300 000 K�, lze ode��st ��stku ve v��i 300 000 K�, maxim�ln� v�ak do v��e z�kladu dan�. Ve�ejn� vysok� �koly a ve�ejn� v�zkumn� instituce mohou z�klad dan� zji�t�n� podle odstavce 1 sn�en� podle � 34 d�le sn�it a� o 30 %, maxim�ln� v�ak o 3 000 000 K�, pou�ij�-li prost�edky z�skan� takto dosa�enou �sporou da�ov� povinnosti v n�sleduj�c�m zda�ovac�m obdob� ke kryt� n�klad� (v�daj�) na vzd�l�v�n�, v�deck�, v�zkumn�, v�vojov� nebo um�leck� �innosti a v p��pad�, �e 30% sn�en� �in� m�n� ne� 1 000 000 K�, mohou ode��st ��stku ve v��i 1 000 000 K�, maxim�ln� v�ak do v��e z�kladu dan�.
(8) Od z�kladu dan� sn�en�ho podle � 34 lze ode��st hodnotu dar� poskytnut�ch obc�m, kraj�m, organiza�n�m slo�k�m st�tu,30b) pr�vnick�m osob�m se s�dlem na �zem� �esk� republiky, jako� i pr�vnick�m osob�m, kter� jsou po�adateli ve�ejn�ch sb�rek podle zvl�tn�ho z�kona,14e) a to na financov�n� v�dy a vzd�l�n�, v�zkumn�ch a v�vojov�ch ��el�, kultury, �kolstv�, na policii,15a) na po��rn� ochranu, na podporu a ochranu ml�de�e, na ochranu zv��at a jejich zdrav�, na ��ely soci�ln�, zdravotnick�, ekologick�, humanit�rn�, charitativn�, n�bo�ensk� pro registrovan� c�rkve a n�bo�ensk� spole�nosti, t�lov�chovn� a sportovn�, a politick�m stran�m a politick�m hnut�m na jejich �innost, d�le fyzick�m osob�m s bydli�t�m na �zem� �esk� republiky provozuj�c�m �kolsk� a zdravotnick� za��zen� a za��zen� na ochranu opu�t�n�ch zv��at nebo ohro�en�ch druh� zv��at, na financov�n� t�chto za��zen� d�le fyzick�m osob�m s bydli�t�m na �zem� �esk� republiky, kter� jsou po�ivateli invalidn�ho d�chodu a nebo jsou nezletil�mi d�tmi z�visl�mi na p��i jin� osoby podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu4j) , na zdravotnick� prost�edky114) nejv��e do ��stky nehrazen� zdravotn�mi poji��ovnami nebo na rehabilita�n� a kompenza�n� pom�cky uveden� ve zvl�tn�m pr�vn�m p�edpise115) nejv��e do ��stky nehrazen� p��sp�vkem ze st�tn�ho rozpo�tu, a na majetek usnad�uj�c� t�mto osob�m vzd�l�n� a za�azen� do zam�stn�n�, pokud hodnota daru �in� alespo� 2000 K�. Obdobn� se postupuje u dar� na financov�n� odstra�ov�n� n�sledk� �iveln� pohromy, ke kter� do�lo na �zem� �esk� republiky nebo jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, Norska nebo Islandu. U darovan�ho majetku je hodnotou daru nejv��e z�statkov� cena hmotn�ho majetku (� 29 odst. 2 ) nebo hodnota zachycen� v ��etnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) u ostatn�ho majetku. V �hrnu lze ode��st nejv��e 5 % ze z�kladu dan� sn�en�ho podle � 34 ; p�itom v p��pad� poskytnut� dar� vysok�m �kol�m a ve�ejn�m v�zkumn�m instituc�m lze z�klad dan� sn�it nejv��e o dal��ch 5 %. Tento odpo�et nemohou uplatnit poplatn�ci, kte�� nejsou zalo�eni nebo z��zeni za ��elem podnik�n�.
(9) U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti, je sou��st� hodnoty dar�, kterou lze ode��st od z�kladu dan� podle odstavce 8 , i ��st hodnoty dar� poskytnut�ch ve�ejnou obchodn� spole�nost� na ��ely vymezen� v odstavci 8 , stanoven� ve stejn�m pom�ru, jako se rozd�luje z�klad dan� nebo ztr�ta podle odstavce 5 .
(10) Hodnota dar� poskytnut�ch komanditn� spole�nost� na ��ely vymezen� v odstavci 8 se rozd�luje na komplement��e a komanditn� spole�nost ve stejn�m pom�ru, v jak�m se sni�uje z�klad dan� podle odstavce 4 . U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, je sou��st� hodnoty dar�, kterou lze ode��st podle odstavce 8 , i ��st hodnoty dar� poskytnut�ch komanditn� spole�nost� na ��ely vymezen� v odstavci 8 , p�ipadaj�c� komplement���m v pom�ru, v jak�m se rozd�luje na jednotliv� komplement��e z�klad dan� nebo ztr�ta podle odstavce 6 .
(11) Z�klad dan� sn�en� podle odstavc� 7 a 8 a � 34 se zaokrouhluje na cel� tis�ce K� dol�.
(12) Ustanoven� odstavc� 8 a� 11 se pou�ije i pro hodnotu dar� poskytnut�ch pr�vnick�m nebo fyzick�m osob�m se s�dlem nebo bydli�t�m na �zem� jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, Norska nebo Islandu; je-li p��jemcem daru pr�vnick� nebo fyzick� osoba se s�dlem nebo bydli�t�m na �zem� t�chto st�t�, posuzuje se spln�n� podm�nek, kter� se t�kaj� ��elu daru nebo p��jemce daru, podle pr�vn�ch p�edpis� p��slu�n�ho st�tu, nen�-li takov� �pravy, mus� b�t spln�ny podm�nky stanoven� pr�vn�mi p�edpisy �esk� republiky.
Akciov� spole�nost, kter� je jen ��st zda�ovac�ho obdob� investi�n�m fondem podle zvl�tn�ho p�edpisu,16) rozd�l� z�klad dan� (� 20 odst. 1 ) sn�en� o polo�ky podle � 34 a � 20 odst. 8 s p�esnost� na dny, a to na ��st
a) p�ipadaj�c� do dne p�edch�zej�c�ho dni ukon�en� �innosti investi�n�ho fondu podle zvl�tn�ho p�edpisu,19d) kter� se zaokrouhluje na cel� tis�ce K� dol�,
b) p�ipadaj�c� na zb�vaj�c� ��st zda�ovac�ho obdob�, kter� se zaokrouhluje
na cel� tis�ce K� dol�.
Obdobn� se postupuje u akciov� spole�nosti, ze kter� vznikl v pr�b�hu
zda�ovac�ho obdob� investi�n� fond.
(1) Do samostatn�ho z�kladu dan� se zahrnuj� ve�ker� p��jmy z dividend, pod�l� na zisku, vypo��dac�ch pod�l�, pod�l� na likvida�n�m z�statku nebo jim obdobn� pln�n�, a to ve v��i v�etn� dan� sra�en� v zahrani��, plynouc� poplatn�k�m uveden�m v � 17 odst. 3 ze zdroj� v zahrani�� v p��slu�n�m zda�ovac�m obdob�. Do samostatn�ho z�kladu dan� se nezahrnuj� p��jmy osvobozen� od dan�. Jednotliv� p��jem z vypo��dac�ho pod�lu nebo pod�lu na likvida�n�m z�statku anebo z obdobn�ho pln�n� zahrnovan�ho do samostatn�ho z�kladu dan� se sni�uje o nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu. Obdobn� se postupuje i u poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 , pokud p��jmy z dividend, pod�l� na zisku, vypo��dac�ch pod�l�, pod�l� na likvida�n�m z�statku nebo jim obdobn� pln�n� plynouc� ze zahrani�� se p�i��taj� jeho st�l� provozovn� um�st�n� na �zem� �esk� republiky. Toto ustanoven� se nevztahuje na penzijn� fondy.
(2) U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��em komanditn� spole�nosti, je sou��st� samostatn�ho z�kladu dan� i ��st p��jm� ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti, podle odstavce 1 ; p�itom tato ��st samostatn�ho z�kladu se stanov�
a) u spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk podle spole�ensk� smlouvy, jinak rovn�m d�lem,9b)
b) u komplement��e komanditn� spole�nosti ve stejn�m pom�ru, jak�m je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti na tohoto komplement��e podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu9c)
(1) Sazba dan� �in� 19 % , pokud v odstavc�ch 2 a 3 nen� stanoveno jinak. Tato sazba dan� se vztahuje na z�klad dan� sn�en� o polo�ky podle � 34 a � 20 odst. 7 a 8 , kter� se zaokrouhluje na cel� tis�cikoruny dol�.
Redak�n� pozn�mka
�pln� p�ehled sazby dan� v letech 1993 - 2010.
Rok |
Sazba dan� |
2010 |
19 % |
2009 |
20 % |
2008 |
21 % |
2006 -2007 |
24 % |
2005 |
26 % |
2004 |
28 % |
2003 |
31 % |
2002 |
31 % |
2001 |
31 % |
2000 |
31 % |
1999 |
35 % |
1998 |
35 % |
1997 |
39 % |
1996 |
39 % |
1995 |
41 % |
1994 |
42 % |
1993 |
45 % |
Konec redak�n� pozn�mky
a) u investi�n�ho fondu. Tato sazba dan� se vztahuje na z�klad dan� sn�en� o polo�ky podle � 34 , kter� se zaokrouhluje na cel� tis�cikoruny dol�, a
b) u pod�lov�ho fondu.16) Tato sazba dan� se vztahuje na z�klad dan� sn�en� podle � 20 odst. 3 , kter� se zaokrouhluje na cel� tis�cikoruny dol�.
(3) Sazba dan� �in� 5 % u penzijn�ho fondu nebo u instituce penzijn�ho poji�t�n�. Tato sazba dan� se vztahuje na z�klad dan� sn�en� o polo�ky podle � 34 , kter� se zaokrouhluje na cel� tis�cikoruny dol�.
(4) Sazba dan� 15 % se vztahuje na samostatn� z�klad dan� podle � 20b zaokrouhlen� na cel� tis�cikoruny dol�.
(5) U investi�n�ho fondu, kter� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� ukon�il �innost,19d) se pou�ije sazba dan� podle odstavce 2 jen na ��st z�kladu dan� stanoven�ho podle � 20a . Obdobn� se postupuje u akciov� spole�nosti, ze kter� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� vznikl investi�n� fond.
(6) Pro stanoven� dan� se pou�ije sazba dan� podle p�edchoz�ch odstavc� ��inn� k prvn�mu dni zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�.
��ST T�ET� SPOLE�N� USTANOVEN�
(1) Za p��jmy ze zdroj� na �zem� �esk� republiky se u poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 pova�uj�
a) p��jmy z �innost� vykon�van�ch prost�ednictv�m st�l� provozovny,
b) p��jmy ze z�visl� �innosti (zam�stn�n�) s v�jimkou p��jm� uveden�ch v p�smenu f) bodu 2 , kter� je vykon�v�na na �zem� �esk� republiky nebo na palub�ch lod� �i letadel, kter� jsou provozov�ny poplatn�ky uveden�mi v � 2 odst. 2 a � 17 odst. 3 ,
c) p��jmy ze slu�eb s v�jimkou prov�d�n� stavebn� mont�n�ch projekt�, p��jmy z obchodn�ho, technick�ho nebo jin�ho poradenstv�, ��dic� a zprost�edkovatelsk� �innosti a obdobn�ch �innost� poskytovan�ch na �zem� �esk� republiky,
d) p��jmy z prodeje nemovitost� um�st�n�ch na �zem� �esk� republiky a z pr�v s nimi spojen�ch,
e) p��jmy z u��v�n� nemovitost� (jejich ��st�) v�etn� byt� (jejich ��st�) um�st�n�ch na �zem� �esk� republiky,
1. z nez�visl� �innosti, nap�. architekta, l�ka�e, in�en�ra, pr�vn�ka, v�dce, u�itele, um�lce, da�ov�ho �i ��etn�ho poradce a podobn�ch profes�, vykon�van� na �zem� �esk� republiky,
2. z osobn� vykon�van� �innosti na �zem� �esk� republiky nebo zde zhodnocovan� ve�ejn� vystupuj�c�ho um�lce, sportovce, artisty a spolu��inkuj�c�ch osob, bez ohledu na to, komu tyto p��jmy plynou a z jak�ho pr�vn�ho vztahu.
g) p��jmy z �hrad od poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 2 a � 17 odst. 3 a od st�l�ch provozoven poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , kter�mi jsou
1. n�hrady za poskytnut� pr�va na u�it� nebo za u�it� p�edm�tu pr�myslov�ho vlastnictv�, po��ta�ov�ch program� (software), v�robn� technick�ch a jin�ch hospod��sky vyu�iteln�ch poznatk� (know-how),
2. n�hrady za poskytnut� pr�va na u�it� nebo za u�it� pr�va autorsk�ho nebo pr�va p��buzn�ho pr�vu autorsk�mu,
3. pod�ly na zisku, vypo��dac� pod�ly, pod�ly na likvida�n�m z�statku obchodn�ch
spole�nost� a dru�stev a jin� p��jmy z dr�by kapit�lov�ho majetku,
a ��st zisku po zdan�n� vypl�cen� tich�mu spole�n�kovi. Za pod�ly na zisku se pro ��ely tohoto ustanoven� pova�uje i zji�t�n�
rozd�l mezi sjednanou cenou a cenou obvyklou na trhu (� 23 odst. 7
) a d�le �roky, kter� se neuzn�vaj� jako v�daj (n�klad) podle � 25 odst. 1 p�sm. w)
a zm)
, s v�jimkou zji�t�n�ho rozd�lu u sjednan�ch cen a �rok� hrazen�ch da�ov�mu
rezidentovi jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo dal��ch st�t�,
kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor,
P�i pou�it� � 22 odst. 1 p�smeno g bod 3 v tomto zn�n� pozor na p�echodn� ustanoven� novely �. 216/2009 Sb. �l. II bod 5 �. 216/2009 Sb.
4. �roky a jin� v�nosy z poskytnut�ch �v�r� a p�j�ek a obdobn� p��jmy plynouc� z jin�ch obchodn�ch vztah�, z vklad� a z investi�n�ch n�stroj� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, upravuj�c�ho podnik�n� na kapit�lov�m trhu,71)
5. p��jmy z u��v�n� movit� v�ci nebo jej� ��sti um�st�n� na �zem� �esk� republiky,
6. odm�ny �len� statut�rn�ch org�n� a dal��ch org�n� pr�vnick�ch osob,
7. p��jmy z prodeje movit�ch v�c�, kter� jsou v obchodn�m majetku st�l� provozovny, investi�n�ch n�stroj� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, upravuj�c�ho podnik�n� na kapit�lov�m trhu71) majetkov�ch pr�v registrovan�ch na �zem� �esk� republiky,
8. v�hry v loteri�ch, s�zk�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch, v�hry z reklamn�ch sout�� a slosov�n�, ceny z ve�ejn�ch sout�� a ze sportovn�ch sout��,
9. v��ivn� a d�chody,11)
10. p��jmy plynouc� spole�n�kovi obchodn� spole�nosti v souvislosti se sn�en�m z�kladn�ho kapit�lu,
11. p��jmy z �hrad pohled�vky nabyt� postoupen�m,
12. sankce ze z�vazkov�ch vztah�,
h) p��jmy z p�evodu pod�l� v obchodn�ch spole�nostech nebo dru�stvech, kter� maj� s�dlo na �zem� �esk� republiky.
(2) St�lou provozovnou se rozum� m�sto k v�konu �innost� poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky, nap�. d�lna, kancel��, m�sto k t�b� p��rodn�ch zdroj�, m�sto prodeje (odbyti�t�), staveni�t�. Staveni�t�, m�sto prov�d�n� stavebn� mont�n�ch projekt� a d�le poskytov�n� �innost� a slu�eb uveden�ch v odstavci 1 p�sm. c) a f) bod 1 poplatn�kem nebo zam�stnanci �i osobami pro n�ho pracuj�c�mi se pova�uj� za st�lou provozovnu, p�es�hne-li jejich doba trv�n� �est m�s�c� v jak�mkoliv obdob� 12 kalend��n�ch m�s�c� po sob� jdouc�ch. Jestli�e osoba jedn� na �zem� �esk� republiky v zastoupen� poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 a m� a obvykle zde vykon�v� opr�vn�n� uzav�rat smlouvy, kter� jsou z�vazn� pro tohoto poplatn�ka, m� se za to, �e tento poplatn�k m� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, a to ve vztahu ke v�em �innostem, kter� osoba pro poplatn�ka na �zem� �esk� republiky prov�d�.
(3) P��jem spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��e komanditn� spole�nosti anebo ��astn�ka ve sdru�en� bez pr�vn� subjektivity,19g) kter� je poplatn�kem podle � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , plynouc� z ��asti na t�to spole�nosti nebo na tomto sdru�en� a z �v�r� a p�j�ek poskytnut�ch t�to spole�nosti se pova�uje za p��jem dosahovan� prost�ednictv�m st�l� provozovny. Pro zaji�t�n� dan� z p��jm� spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��e komanditn� spole�nosti plat� ustanoven� � 38e odst. 3 .
(4) P��jmem podle odstavce 1 se rozum� i nepen�n� pln�n� p�ijat� poplatn�kem.
(1) Z�kladem dan� je rozd�l, o kter� p��jmy, s v�jimkou p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan�, a p��jm� osvobozen�ch od dan�, p�evy�uj� v�daje (n�klady), a to p�i respektov�n� jejich v�cn� a �asov� souvislosti v dan�m zda�ovac�m obdob�, upraven� podle n�sleduj�c�ch odstavc�.
(2) Pro zji�t�n� z�kladu dan� se vych�z�
a) z v�sledku hospoda�en� (zisk nebo ztr�ta), a to v�dy bez vlivu Mezin�rodn�ch ��etn�ch standard�, u poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�.20) Poplatn�k, kter� sestavuje ��etn� z�v�rku podle Mezin�rodn�ch ��etn�ch standard� upraven�ch pr�vem Evropsk�ch spole�enstv�126) , pro ��ely tohoto z�kona pou�ije ke zji�t�n� v�sledku hospoda�en� a pro stanoven� dal��ch �daj� rozhodn�ch pro stanoven� z�kladu dan� zvl�tn� pr�vn� p�edpis20i) . P�i stanoven� z�kladu dan� se nep�ihl�� k z�pis�m v knih�ch podrozvahov�ch ��t�, nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak. Pro zji�t�n� z�kladu dan� ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komanditn� spole�nosti se vych�z� z v�sledku hospoda�en� upraven�ho o p�evod pod�l� na v�sledku hospoda�en� spole�n�k�m ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement���m komanditn� spole�nosti,
b) z rozd�lu mezi p��jmy a v�daji u poplatn�k�, kte�� nevedou ��etnictv�.
(3) V�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji podle odstavce 2
1. ��stky neopr�vn�n� zkracuj�c� p��jmy,
2. ��stky, kter� nelze podle tohoto z�kona zahrnout do v�daj� (n�klad�),
3. v�daje (n�klady) uplatn�n� podle � 24 odst. 2 p�sm. za) p�i poru�en� podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem,
4. ��stky, o kter� byl sn�en v�sledek hospoda�en� podle p�smene c) bod� 1 a 2 za p�edchoz� zda�ovac� obdob�, a to ve zda�ovac�m obdob�, kdy je oprava nespr�vnost� v ��etnictv� provedena a ovlivnila v�sledek hospoda�en�. V�sledek hospoda�en� se zvy�uje d�le o ��stku, o kterou byl sn�en v�sledek hospoda�en� podle p�smene c) bodu 1 za p�edchoz� zda�ovac� obdob�, a to v tom zda�ovac�m obdob�, kdy je oprava nespr�vnost� za��tov�na rozvahov�,
5. ��stky pojistn�ho na soci�ln� zabezpe�en�, p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn�ho na ve�ejn� zdravotn� poji�t�n�, kter� je podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�21) povinen platit zam�stnanec a byly zam�stnavatelem, kter� vede ��etnictv�, sra�eny, av�ak neodvedeny do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po uplynut� zda�ovac�ho obdob� nebo jeho ��sti. Pokud je da�ov� subjekt povinen podat podle tohoto z�kona nebo zvl�tn�ho z�kona28b) da�ov� p�izn�n� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, jsou ��stky pojistn�ho na soci�ln� zabezpe�en�, p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn�ho na ve�ejn� zdravotn� poji�t�n� ��stkami, o kter� se zv��� v�sledek hospoda�en�, nebudou-li odvedeny do term�nu pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n�,
6. p�ijat� �hrady smluvn�ch pokut, �rok� z prodlen�, poplatk� z prodlen�, pen�le a jin�ch sankc� ze z�vazkov�ch vztah� u v��itele, kter� vede ��etnictv�, pokud byly podle p�smene b) bodu 1 polo�kou sni�uj�c� v�sledek hospoda�en� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch; p�itom za p�ijet� �hrady se pova�uje i vz�jemn� zapo�ten� pohled�vky a z�vazku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu. V��itel, kter� vede ��etnictv� a postoup� pohled�vku z t�chto smluvn�ch sankc� nebo u kter�ho pohled�vka z t�chto sankc� zanikne jin�m zp�sobem ne� jej�m uhrazen�m nebo splynut�m pr�va s povinnost� u jedn� osoby a jej� v��e byla podle p�smene b) bodu 1 polo�kou sni�uj�c� v�sledek hospoda�en� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch, je povinen o ��stku t�to pohled�vky zv��it v�sledek hospoda�en�, pokud ji� nebyl o stejnou ��stku zv��en podle bodu 2 . Obdobn� to plat� pro pr�vn�ho n�stupce poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace,
7. ��stku zru�en� rezervy, jej� zp�sob tvorby a v��i pro da�ov� ��ely stanov� zvl�tn� pr�vn� p�edpis,22a) u poplatn�ka, kter� nevede ��etnictv�,
8. rozd�l mezi ocen�n�m nepen�it�ho vkladu a v��� vkladu vypl�cen� obchodn� spole�nost� spole�n�kovi nebo dru�stvem �lenovi dru�stva94) nebo ��st tohoto rozd�lu, o kter� nebyla sn�ena nab�vac� cena pod�lu (� 24 odst. 7 ), a to ke dni vzniku obchodn� spole�nosti nebo dru�stva p�i zalo�en� nov� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, v ostatn�ch p��padech ke dni splacen� vkladu.70) Toto se nevztahuje na poplatn�ky uveden� v � 2 ,
9. prost�edky nebo jejich ��st, o kter� byl sn�en z�klad dan� podle � 20 odst. 7 , a to v takov� v��i, v jak� takto z�skan� prost�edky nebyly pou�ity v souladu s podm�nkou pro sn�en� z�kladu dan�, a to v tom zda�ovac�m obdob�, kdy poplatn�k kon�� �innost nebo kon�� stanoven� lh�ta pro pou�it� prost�edk�,
10. kladn� rozd�l mezi vz�jemn�mi z�vazky a pohled�vkami z��astn�n�ch a n�stupnick�ch obchodn�ch spole�nost� nebo dru�stev, u nich� doch�z� k z�niku v d�sledku p�em�ny splynut�m osoby dlu�n�ka a v��itele, vylou�en� v zahajovac� rozvaze ve prosp�ch vlastn�ho kapit�lu, a to u n�stupnick� spole�nosti nebo dru�stva v prvn�m zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je n�stupnick� spole�nost povinna podat da�ov� p�izn�n�, p�i�em� tento rozd�l se stanov� bez vlivu ocen�n� re�lnou hodnotou pro ��ely p�em�ny. Tento rozd�l se sni�uje o tu ��st pohled�vky zanikaj�c� v d�sledku splynut� osoby dlu�n�ka a v��itele, kter� byla u v��itele odeps�na do n�klad�, kter� nebyly pova�ov�ny za da�ov� uznateln� podle � 24 . Toto ustanoven� se nevztahuje na pohled�vky a z�vazky z titulu z�vazkov�ch pokut, �rok� z prodlen�, poplatk� prodlen�, pen�le a jin�ch sankc� ze smluvn�ch vztah�,
11. kladn� rozd�l mezi ocen�n�m majetku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu1a) a v��� jeho hodnoty zachycen� v ��etnictv� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) u spole�n�ka nebo �lena dru�stva p�i z�niku jeho ��asti v obchodn� spole�nosti nebo �lenstv� v dru�stvu, pokud je pod�l na likvida�n�m z�statku nebo vypo��dac� pod�l vypo��d�v�n v nepen�n� form�. Pokud spole�n�kovi nebo �lenovi dru�stva p�i z�niku jeho ��asti v obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu vznikne vedle pr�va na vypo��dac� pod�l v nepen�n� form� sou�asn� i z�vazek v��i obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, sn�� se tento kladn� rozd�l o ��stku z�vazku,
12. ��stku neuhrazen�ho z�vazku zachycen�ho v ��etnictv� dlu�n�ka odpov�daj�c�ho pohled�vce, od jej� splatnosti uplynulo 36 m�s�c� nebo se proml�ela, a d�le o ��stku z�vazku zachycen�ho v rozvaze, kter� zanikl jinak ne� jeho spln�n�m, zapo�ten�m, splynut�m pr�va s povinnost� u jedn� osoby, dohodou mezi v��itelem a dlu�n�kem, kterou se dosavadn� z�vazek nahrazuje z�vazkem nov�m nebo narovn�n�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu88) , pokud nebyla podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) za��tov�na ve prosp�ch v�nos� nebo se o tuto ��stku z�vazku nezvy�uje v�sledek hospoda�en� podle bodu 10 . Toto se nevztahuje na z�vazky dlu�n�ka, kter� je v �padku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu127) a u ostatn�ch poplatn�k� na z�vazky z titulu cenn�ch pap�r� a ostatn�ch investi�n�ch n�stroj�71) , pln�n� ve prosp�ch vlastn�ho kapit�lu, �hrady ztr�ty spole�nosti, �v�r�, p�j�ek, ru�en�, z�loh, smluvn�ch pokut, �rok� z prodlen�, poplatk� z prodlen� a jin�ch sankc� ze z�vazkov�ch vztah� a d�le na z�vazky, z jejich� titulu vznikl v�daj (n�klad), ale je v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, jen pokud byl zaplacen. Toto ustanoven� se d�le nevztahuje na z�vazky, z jejich� titulu nebyl uplatn�n v�daj (n�klad) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, a d�le na z�vazky, o kter� vedou poplatn�ci rozhod�� ��zen� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu nebo soudn� ��zen� a nebo spr�vn� ��zen� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, jeho� se poplatn�k ��dn� ��astn� a ��dn� a v�as �in� �kony pot�ebn� k uplatn�n� sv�ho pr�va, a to a� do doby pravomocn�ho rozhodnut�. Za z�vazky se pro ��ely tohoto ustanoven� v p��pad� poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�, nepova�uj� dohadn� polo�ky pasivn� nebo rezervy zachycen� v ��etnictv� poplatn�ka v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) . Poplatn�ci s p��jmy podle � 7 nebo 9 , kte�� nevedou ��etnictv� a v�daje uplat�uj� podle � 24 , zv��� rozd�l mezi p��jmy a v�daji o ��stku neuhrazen�ho z�vazku odpov�daj�c�ho pohled�vce, od jej� splatnosti uplynulo 36 m�s�c� nebo se proml�ela, s v�jimkou z�vazk� dlu�n�ka, kter� je v �padku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) , 127) , a u ostatn�ch poplatn�k� s v�jimkou z�vazk� z titulu �v�r�, p�j�ek, smluvn�ch pokut, �rok� z prodlen�, poplatk� z prodlen� a jin�ch sankc�,
13. ��stku, o kterou byl sn�en z�klad dan� podle � 34 odst. 9 a 10 v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch, pokud poplatn�k pohled�vku vzniklou z titulu postoupen� majetkov�ho pod�lu d�le postoupil,
1. rozd�l, o kter� smluvn� pokuty a �roky z prodlen�, poplatky z prodlen�, pen�le a jin� sankce ze z�vazkov�ch vztah� z��tovan� ve prosp�ch v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) u poplatn�ka, kter� vede ��etnictv�, p�evy�uj� p�ijat� ��stky v tomto zda�ovac�m obdob�. Do tohoto rozd�lu nelze zahrnout ��stky pohled�vek z t�chto sankc�, kter� zanikly v pr�b�hu nebo k posledn�mu dni zda�ovac�ho obdob�. Za z�nik pohled�vky se pro ��ely tohoto ustanoven� pova�uje i jej� postoupen�,
2. ��stky pojistn�ho na soci�ln� zabezpe�en�, p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn�ho na ve�ejn� zdravotn� poji�t�n�, o kter� byl zv��en v�sledek hospoda�en� u poplatn�ka, kter� vede ��etnictv�, podle p�smene a) bodu 5 , dojde-li k jejich odveden�. Obdobn� to plat� pro pr�vn�ho n�stupce poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace, pokud tyto ��stky pojistn�ho a p��sp�vku odvede za poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace,
3. ��stky dal��ch v�daj� (n�klad�), kter� lze uplatnit jako v�daje (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, jen pokud byly zaplaceny, dojde-li k jejich zaplacen� v jin�m zda�ovac�m obdob�, ne� ve kter�m tyto n�klady ovlivnily v�sledek hospoda�en�. Obdobn� to plat� pro pr�vn�ho n�stupce poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace. Z�klad dan� nelze sn�it o zaplacen� �roky, kter� nebyly v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, udr�en� a zaji�t�n� p��jm� z d�vod� uveden�ch v � 25 odst. 1 p�sm. w) ,
4. ��stky za��tovan� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ve prosp�ch v�nos� nebo n�klad� v ��etnictv� spole�n�ka p�i nabyt� akci� nebo obchodn�ho pod�lu v r�mci p�em�ny podle zvl�tn�ho p�edpisu70) , pokud v t�to souvislosti nedojde ke zv��en� nab�vac� ceny (� 24 odst. 7 ),
5. ��stky za��tovan� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ve prosp�ch v�nos� nebo n�klad� v ��etnictv� spole�n�ka p�i nabyt� akci� t�mto spole�n�kem, pokud tyto akcie byly nov� emitov�ny na z�klad� zv��en� z�kladn�ho kapit�lu podle zvl�tn�ho p�edpisu70) , byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti, fond vytvo�en� ze zisku �i jin� slo�ky vlastn�ho kapit�lu, pokud v t�to souvislosti nedojde ke zv��en� nab�vac� ceny (� 24 odst. 7 ),
1. ��stky, o kter� byly nespr�vn� zv��eny p��jmy,
2. ��stky nezahrnut� do v�daj� (n�klad�), kter� lze podle tohoto z�kona do v�daj� (n�klad�) zahrnout,
3. ��stky souvisej�c� s rozpou�t�n�m rezerv a opravn�ch polo�ek, jejich� tvorba nebyla pro da�ov� ��ely v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, pokud jsou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) za��tov�ny ve prosp�ch n�klad� nebo v�nos�,
4. oce�ovac� rozd�l vznikl� jinak ne� koup� majetku, nen�-li v tomto z�kon� d�le stanoveno jinak,
5. ��stky ve v��i z�porn�ho rozd�lu mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku p�i nabyt� vkladem nebo p�em�nou131) a souhrnem jeho individu�ln� p�ecen�n�ch slo�ek majetku sn�en�m o p�evzat� z�vazky (goodwill), pokud jsou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) za��tov�ny ve prosp�ch v�nos�,
6. hodnotu z�vazku nebo ��st z�vazku zanikl�ho spln�n�m, zapo�ten�m nebo splynut�m, o kterou byl zv��en v�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji podle p�smene a) bodu 12 . Obdobn� postupuj� poplatn�ci s p��jmy podle � 7 nebo 9 , kte�� nevedou ��etnictv�.
Obdobn� se postupuje, je-li da�ov� p�izn�n� pod�v�no za jin� obdob�, ne� je zda�ovac� obdob�.
(4) Do z�kladu dan� podle odstavce 1 se nezahrnuj�
a) u poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 2 , v � 17 odst. 3 a u st�l� provozovny (� 22 odst. 2 ) p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na zvl�tn� sazbou podle � 36 . U penzijn�ch fond� se do z�kladu dan� nezahrnuj� tak� �rokov� p��jmy z dluhopisu35a) a obdobn�ho cenn�ho pap�ru v zahrani��, z dividend a z pod�l� na likvida�n�m z�statku nebo jim obdobn� pln�n� plynouc� ze zahrani��, ze sm�nky vystaven� bankou k zaji�t�n� pohled�vky vznikl� z vkladu v��itele, z vkladn�ho listu a vkladu mu na rove� postaven�mu,35b) �roky, v�hry a jin� v�nosy z vkladu na vkladn� kn�ce a vkladov�m ��tu,35d)
b) p��jmy, kter� jsou zda�ov�ny sazbou dan� podle � 21 odst. 4 ,
c) p��jmy z n�kupu vlastn�ch akci� pod jmenovitou hodnotu p�i n�sledn�m sn�en� z�kladn�ho kapit�lu,
d) ��stky, kter� ji� byly zdan�ny podle tohoto z�kona u t�ho� poplatn�ka nebo u poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace v p��pad�, kdy jsou p��jmem u jeho pr�vn�ho n�stupce,
e) ��stky za��tovan� do p��jm� (v�nos�), pokud souvisej� s v�daji (n�klady) neuznan�mi v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch jako v�daje (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, a to maxim�ln� do v��e t�chto neuznan�ch v�daj� (n�klad�) v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch. Obdobn� postupuj� poplatn�ci uveden� v � 2 , kte�� nevedou ��etnictv�,
f) pod�l na likvida�n�m z�statku nebo vypo��dac� pod�l spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komplement��e komanditn� spole�nosti,
g) ��stka za��tovan� do p��jm� (v�nos�) podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) pokud souvis� s v�dajem (n�kladem) vynalo�en�m na p��jem, kter� nebyl v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch p�edm�tem dan� nebo byl od dan� osvobozen, a to maxim�ln� do v��e tohoto souvisej�c�ho v�daje (n�kladu),
h) ��stka vyplacen� spole�n�kovi obchodn� spole�nosti nebo �lenovi dru�stva z titulu ��asti v obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu p�i sn�en� z�kladn�ho kapit�lu, kter� sni�uje nab�vac� cenu pod�lu (� 24 odst. 7 ),
i) zm�na ocen�n� pod�lu v obchodn� spole�nosti nebo v dru�stvu ekvivalenc� (protihodnotou), pokud je za��tov�na podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) jako n�klad nebo v�nos. Ocen�n� ekvivalenc� (protihodnotou) se pro ��ely tohoto z�kona nepova�uje za ocen�n� re�lnou hodnotou,20)
j) u poplatn�ka uveden�ho v � 17 ��stka za��tovan� ve prosp�ch v�nos� ve v��i rozd�lu mezi ocen�n�m nepen�it�ho vkladu a v��� vkladu vypl�cen� obchodn� spole�nost� spole�n�kovi nebo dru�stvem �lenovi dru�stva,94) pokud se o ni sni�uje nab�vac� cena pod�lu,
k) zm�na re�ln� hodnoty (oce�ovac� rozd�l) u pohled�vek, kter� poplatn�k nabyl a ur�il k obchodov�n�, o kter�ch je ��tov�no jako o n�kladu nebo v�nosu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20)
l) zm�na re�ln� hodnoty (oce�ovac� rozd�l) u pod�lu, kter� se v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) oce�uje re�lnou hodnotou a kter� by byl p�i p�evodu osvobozen podle � 19 odst. 1 p�sm. ze) nebo podle � 19 odst. 9 ,
m) rozd�l mezi hodnotou majetkov�ch pod�l� stanoven�ch podle jin�ho pr�vn�ho p�edpisu o transformaci dru�stev a vyplacenou ��stkou podle dohody mezi povinnou a opr�vn�nou osobou.
(5) N�klady (v�daje) souvisej�c� s druhem �innosti nebo jednotlivou �innost� v r�mci t�ho� druhu �innosti, z n� dosa�en� p��jmy nejsou p�edm�tem dan� nebo jsou p�edm�tem dan�, ale jsou od dan� osvobozeny, nelze p�i��tat k n�klad�m (v�daj�m) souvisej�c�m s druhem �innosti nebo jednotlivou �innost� v r�mci t�ho� druhu �innosti, z n� dosa�en� p��jmy jsou p�edm�tem dan� a nejsou od dan� osvobozeny.
(6) Za p��jmy se pova�uje jak pen�n� pln�n�, tak i nepen�n� pln�n�, ocen�n� podle zvl�tn�ho p�edpisu,1a) pokud tento z�kon nestanov� jinak; p�itom se p��jmy z�skan� sm�nou posuzuj� pro ��ely z�kona obdobn� jako p��jmy z�skan� prodejem. Nepen�n�m p��jmem vlastn�ka (pronaj�matele) jsou v�daje (n�klady) vynalo�en� n�jemcem na najat�m majetku se souhlasem pronaj�matele nad r�mec smluven�ho n�jemn�ho a nehrazen� vlastn�kem (pronaj�matelem), a to:
a) ve zda�ovac�m obdob�, kdy do�lo k ukon�en� n�jmu, pokud nepen�n�m pln�n�m jsou v�daje (n�klady) uveden� v � 24 odst. 2 p�sm. zb) a v�daje na dokon�en� technick� zhodnocen� (� 33 ), za podm�nky, �e o hodnotu technick�ho zhodnocen� nezv��il vlastn�k (pronaj�matel) vstupn� cenu, ani nebylo v pr�b�hu n�jmu odpisov�no n�jemcem. Toto nepen�n� pln�n� se ocen� z�statkovou cenou, kterou by m�l majetek p�i rovnom�rn�m odpisov�n� (� 31 odst. 1 p�sm. a) ), nebo znaleck�m posudkem,
b) ve zda�ovac�m obdob�, kdy do�lo k ukon�en� n�jmu nebo k p�semn�mu zru�en� souhlasu vlastn�ka s odpisov�n�m doru�en�mu n�jemci, pokud nepen�n�m pln�n�m jsou v�daje na dokon�en� technick� zhodnocen� (� 33 ), kter� odpisoval n�jemce se souhlasem vlastn�ka (pronaj�matele). Toto nepen�n� pln�n� se ocen� z�statkovou cenou, kterou by m�l majetek p�i rovnom�rn�m odpisov�n� (� 31 odst. 1 p�sm. a) ), nebo znaleck�m posudkem,
c) ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo technick� zhodnocen� (� 33 ) uvedeno do u��v�n�, pokud o hodnotu technick�ho zhodnocen� vlastn�k (pronaj�matel) zv��� vstupn� (z�statkovou) cenu. Toto nepen�n� pln�n� se ocen� ve v��i v�daj� (n�klad�) vynalo�en�ch n�jemcem.
(7) Li��-li se ceny sjednan� mezi spojen�mi osobami od cen, kter� by byly
sjedn�ny mezi nez�visl�mi osobami v b�n�ch obchodn�ch vztaz�ch za stejn�ch
nebo obdobn�ch podm�nek, a nen�-li tento rozd�l uspokojiv� dolo�en,
uprav� spr�vce dan� z�klad dan� poplatn�ka o zji�t�n� rozd�l;
nelze-li ur�it cenu, kter� by byla sjedn�v�na mezi nez�visl�mi osobami
v b�n�ch obchodn�ch vztaz�ch za stejn�ch nebo obdobn�ch podm�nek,
pou�ije se cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.1a)
V p��pad�, kdy sjednan� v��e �rok� u p�j�ky20d)
a �v�ru mezi spojen�mi osobami je ni���, ne� by byla cena sjednan� mezi
nez�visl�mi osobami, a v��itelem je poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3
nebo v � 17 odst. 4
nebo je v��itelem spole�n�k nebo �len dru�stva uveden� v � 2 odst. 2
a � 17 odst. 3
, ustanoven� v�ty prvn� se nepou�ije. Toto ustanoven� se nepou�ije p�i �platn�m poskytnut� m�stnosti s nezbytn�m
vybaven�m zam�stnavatelem odborov� organizaci pro nezbytnou provozn�
�innost.
Spojen�mi osobami se pro ��ely tohoto z�kona rozum�
a) kapit�lov� spojen� osoby, p�itom
1. jestli�e se jedna osoba p��mo pod�l� na kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�vech druh� osoby, anebo se jedna osoba p��mo pod�l� na kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�vech v�ce osob; a p�itom tento pod�l p�edstavuje alespo� 25 % z�kladn�ho kapit�lu nebo 25% hlasovac�ch pr�v t�chto osob, jsou v�echny tyto osoby vz�jemn� osobami p��mo kapit�lov� spojen�mi,
2. jestli�e se jedna osoba nep��mo pod�l� na kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�vech druh� osoby, anebo se jedna osoba p��mo nebo nep��mo pod�l� na kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�vech v�ce osob; a p�itom tento pod�l p�edstavuje alespo� 25 % z�kladn�ho kapit�lu nebo 25% hlasovac�ch pr�v t�chto osob, jsou v�echny tyto osoby vz�jemn� osobami kapit�lov� spojen�mi,
b) jinak spojen� osoby, kter�mi jsou osoby
1. kdy se jedna osoba pod�l� na veden� nebo kontrole jin� osoby,
2. kdy se shodn� osoby nebo osoby bl�zk�20c) pod�lej� na veden� nebo kontrole jin�ch osob, tyto jin� osoby jsou vz�jemn� osobami jinak spojen�mi. Za jinak spojen� osoby se nepova�uj� osoby, kdy je jedna osoba �lenem dozor��ch rad obou osob,
3. ovl�daj�c� a ovl�dan� a tak� osoby ovl�dan� stejnou ovl�daj�c� osobou,
4. bl�zk�,20c)
5. kter� vytvo�ily pr�vn� vztah p�ev�n� za ��elem sn�en� z�kladu dan� nebo zv��en� da�ov� ztr�ty.
Pod�l na z�kladn�m kapit�lu nebo pod�l s hlasovac�m pr�vem ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, se stanov� jako aritmetick� pr�m�r m�s��n�ch stav�. ��ast v kontroln� komisi nebo obdobn�m kontroln�m org�nu a prov�d�n� kontroly za �platu se nepova�uje za pod�len� se na kontrole.
(8) V�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji, z n�ho� se vych�z� pro zji�t�n� z�kladu dan� za zda�ovac� obdob� (��st zda�ovac�ho obdob�)p�edch�zej�c� dni ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, pron�jmu nebo zah�jen� likvidace, se uprav�
a) u poplatn�k� uveden�ch v � 17 , kte�� vedou ��etnictv�, o z�statky vytvo�en�ch rezerv22a) a opravn�ch polo�ek, v�nos� p��t�ch obdob�, v�daj� p��t�ch obdob�, p��jm� p��t�ch obdob� a n�klad� p��t�ch obdob�, kter� nebudou prokazateln� z��tov�ny v obdob� likvidace,20)
b) u poplatn�k� uveden�ch v � 2
1. pokud vedou ��etnictv�, o z�statky vytvo�en�ch rezerv22a) a opravn�ch polo�ek, v�nos� p��t�ch obdob�, v�daj� p��t�ch obdob�, p��jm� p��t�ch obdob� a n�klad� p��t�ch obdob�; av�ak n�jemn� v�etn� n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku se do z�kladu dan� zahrne pouze v pom�rn� v��i p�ipadaj�c� ze sjednan� doby na p��slu�n� zda�ovac� obdob� do ukon�en� podnikatelsk� �innosti a do ukon�en� pron�jmu,
2. Pokud vedou da�ovou evidenci, o hodnotu pohled�vek, kter� by p�i �hrad� byly zdaniteln�m p��jmem [s v�jimkou pohled�vek uveden�ch v � 24 odst. 2 p�sm. y) ] a hodnotu z�vazk�, kter� by p�i �hrad� byly v�dajem na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, s v�jimkou p�ijat�ch a zaplacen�ch z�loh, o cenu nespot�ebovan�ch z�sob a o z�statky vytvo�en�ch rezerv;22a) p�itom n�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci se do z�kladu dan� zahrne pouze v pom�rn� v��i p�ipadaj�c� ze sjednan� doby na p��slu�n� zda�ovac� obdob� do ukon�en� podnikatelsk� �innosti nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti nebo do ukon�en� pron�jmu. Do z�kladu dan� se zahrne p�i dal��m prodeji nespot�ebovan�ch z�sob ji� zahrnut�ch do z�kladu dan� pouze rozd�l, o kter� p�evy�uje cena, za kterou byly nespot�ebovan� z�soby prod�ny, cenu nespot�ebovan�ch z�sob zahrnut�ch do z�kladu dan�. Obdobn� se postupuje u poplatn�k�, kte�� m�li p��jmy z pron�jmu (� 9 ) a kte�� nevedou ��etnictv�, ale v�daje na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� uplat�uj� nebo uplat�ovali v prok�zan� v��i,
3. v p��padech, kdy poplatn�k uplat�uje v�daje podle � 7 odst. 7 nebo podle � 9 odst. 4 , o cenu nespot�ebovan�ch z�sob, o hodnotu pohled�vek, kter� by p�i �hrad� byly zdaniteln�m p��jmem [s v�jimkou pohled�vek uveden�ch v � 24 odst. 2 p�sm. y) ] a zaplacen�ch z�loh.
Stejn�m zp�sobem postupuj� poplatn�ci uveden� v � 2 , pokud v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� p�eru�� podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost (� 7 ) nebo pron�jem (� 9 ), a podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost (� 7 ) nebo pron�jem (� 9 ) nezah�j� do term�nu pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� za p��slu�n� zda�ovac� obdob�, ve kter�m byly podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innost (� 7 ) nebo pron�jem (� 9 ) p�eru�eny. Stejn�m zp�sobem d�le postupuj� poplatn�ci uveden� v � 2 p�i zm�n� zp�sobu uplat�ov�n� v�daj� podle � 24 na zp�sob podle � 7 odst. 7 nebo � 9 odst. 4 anebo p�i zah�jen� ��tov�n�, nebo p�i zah�jen� veden� da�ov� evidence. Z�klad dan� (d�l�� z�klad dan�) se uprav� za zda�ovac� obdob� p�edch�zej�c� zda�ovac�mu obdob�, ve kter�m ke zm�n� zp�sobu uplat�ov�n� v�daj� do�lo.
(9) U poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�, se v�sledek hospoda�en� neupravuje o oce�ovac� rozd�l ze zm�ny re�ln� hodnoty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20)
a) cenn�ho pap�ru s v�jimkou sm�nek a s v�jimkou uvedenou v � 23 odst. 4 p�sm. l) ,
b) deriv�tu a ��sti majetku a z�vazku zaji�t�n�ho deriv�tem,
c) z�vazku vr�tit cenn� pap�r, kter� poplatn�k zcizil a do okam�iku ocen�n� jej nez�skal zp�t,
d) finan�n�ho um�st�n� a technick�ch rezerv u poplatn�k�, kte�� maj� povolen� k provozov�n� poji��ovac� nebo zaji��ovac� �innosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu89) .
(10) Pro zji�t�n� z�kladu dan� se vych�z� z ��etnictv� veden�ho podle zvl�tn�ho p�edpisu,20) pokud zvl�tn� p�edpis nebo tento z�kon nestanov� jinak anebo pokud nedoch�z� ke kr�cen� da�ov� povinnosti jin�m zp�sobem.
(11) U st�l� provozovny (� 22 odst. 2 ) nem��e b�t z�klad dan� ni��� nebo da�ov� ztr�ta vy���, ne� jak� by dos�hl z t�e nebo podobn� �innosti vykon�van� za obdobn�ch podm�nek poplatn�k se s�dlem �i bydli�t�m na �zem� �esk� republiky. Ke stanoven� m��e b�t pou�ito pom�ru zisku nebo ztr�ty k n�klad�m nebo hrub�m p��jm�m u srovnateln�ch poplatn�k� nebo �innost�, srovnateln� v��e obchodn�ho rozp�t� (provize) a jin�ch srovnateln�ch �daj�. Rovn� lze pou��t metody rozd�len� celkov�ch zisk� nebo ztr�t z�izovatele st�l� provozovny jeho r�zn�m ��stem.
(12) Ustanoven� p�edchoz�ch odstavc� plat� i pro poplatn�ky uveden� v � 2 , pokud nen� v � 5 stanoveno jinak.
(13) U poplatn�k�, kte�� nevedou ��etnictv� p�i vlo�en� pohled�vky do obchodn� spole�nosti nebo dru�stva a p�i postoupen� pohled�vky, s v�jimkou pohled�vky podle � 33a z�kona o �prav� vlastnick�ch vztah� k p�d� a jin�mu zem�d�lsk�mu majetku , je p��jmem hodnota t�to pohled�vky, a to i v p��pad�, �e se jedn� o pohled�vku postoupenou nebo pohled�vku vlo�enou za cenu ni���, ne� je jej� hodnota. Pokud byla pohled�vka postoupena za cenu vy���, ne� je jej� hodnota, je p��jmem tato vy��� cena. P�i postoupen� pohled�vek uveden�ch v � 24 odst. 2 p�sm. y) je p��jmem ��stka, za kterou byly pohled�vky postoupeny.
(14) P�i p�echodu z da�ov� evidence na veden� ��etnictv� u poplatn�ka s p��jmy podle � 7 lze hodnotu z�sob a pohled�vek, kter� poplatn�k evidoval v dob� zah�jen� veden� ��etnictv�, zahrnout do z�kladu dan� bu� jednor�zov� v dob� zah�jen� veden� ��etnictv� nebo postupn� po 9 n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�, po��naje zda�ovac�m obdob�m zah�jen� veden� ��etnictv�. Ukon��-li nebo p�eru��-li poplatn�k �innost nebo ukon��-li veden� ��etnictv�, nebo vlo��-li pohled�vky nebo z�soby do obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, anebo zm�n�-li zp�sob uplat�ov�n� v�daj� podle � 24 na uplat�ov�n� v�daj� podle � 7 odst. 7 p�ed uplynut�m doby zahrnov�n� z�sob a pohled�vek do z�kladu dan�, zv��� ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m byla �innost p�eru�ena nebo ukon�ena nebo ve kter�m bylo ukon�eno veden� ��etnictv�, nebo ve kter�m vlo�il pohled�vky nebo z�soby do obchodn� spole�nosti nebo dru�stva anebo ve kter�m uplat�oval v�daje podle � 24 p�ed zm�nou zp�sobu uplat�ov�n� v�daj� podle � 7 odst. 7 , z�klad dan� o hodnotu z�sob a pohled�vek, kter� nezahrnul do z�kladu dan�.
(15) Do z�kladu dan� se zahrnuje i rozd�l mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku,70) nabyt�ho koup� a souhrnem ocen�n� jeho jednotliv�ch slo�ek majetku v ��etnictv� prod�vaj�c�ho sn�en�m o p�evzat� z�vazky (d�le jen "oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku"). Kladn� oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku se zahrnuje do v�daj� (n�klad�) rovnom�rn� b�hem 180 m�s�c�, a to v pom�rn� v��i p�ipadaj�c� na po�et m�s�c� v p��slu�n�m zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�. Z�porn� oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku je ��stkou zvy�uj�c� v�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji rovnom�rn� b�hem 180 m�s�c�, a to v pom�rn� v��i p�ipadaj�c� na po�et m�s�c� v p��slu�n�m zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, pokud nebyl ve stejn� v��i podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) sou��st� p��jm� (v�nos�). Neodepsanou ��st z�porn�ho oce�ovac�ho rozd�lu p�i koupi podniku nebo ��sti podniku je poplatn�k povinen zahrnout do z�kladu dan� p�i vy�azen� posledn� slo�ky dlouhodob�ho nehmotn�ho majetku nebo hmotn�ho majetku; obdobn� lze postupovat i u neodepsan� ��sti kladn�ho oce�ovac�ho rozd�lu p�i koupi podniku nebo ��sti podniku. P�i postupn�m vy�azov�n� majetku tvo��c�ho koupen� podnik nebo ��st podniku se oce�ovac� rozd�l nem�n�. P�i n�jmu podniku,70) jeho� pronaj�matel odpisoval oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku, m��e n�jemce na z�klad� p�semn� smlouvy s pronaj�matelem pokra�ovat v zahrnov�n� tohoto oce�ovac�ho rozd�lu do z�kladu dan� obdobn� po dobu trv�n� n�jmu. P�i f�zi nebo p�i p�evodu jm�n� na spole�n�ka nebo p�i rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva,70) kdy rozd�lovan� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo zanik�, se neodepsan� ��st kladn�ho nebo z�porn�ho oce�ovac�ho rozd�lu p�i koupi podniku nebo ��sti podniku zahrne do z�kladu dan� zanikaj�c� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, pokud nebylo dohodnuto, �e n�stupnick� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo pokra�uje v zahrnov�n� do z�kladu dan� obdobn�, jako by k p�em�n� nedo�lo. P�i rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, kdy rozd�lovan� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo zanik� a n�stupnick� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo pokra�uje v zahrnov�n� kladn�ho nebo z�porn�ho oce�ovac�ho rozd�lu p�i koupi podniku nebo ��sti podniku do z�kladu dan�, m��e n�stupnick� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo tento oce�ovac� rozd�l zahrnovat do z�kladu dan� pouze v rozsahu zji�t�n�m podle ekonomicky zd�vodniteln�ho krit�ria. P�i rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, kdy rozd�lovan� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo nezanik�, je kladn� nebo z�porn� oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku zahrnov�n do z�kladu dan� rozd�lovan� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva a do z�kladu dan� n�stupnick� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva pouze v rozsahu zji�t�n�m podle ekonomicky zd�vodniteln�ho krit�ria. Kladn� nebo z�porn� rozd�l mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku,70) nabyt�ho koup� a souhrnem jeho individu�ln� p�ecen�n�ch slo�ek majetku sn�en�m o p�evzat� z�vazky (goodwill) se zahrnuje do z�kladu dan� obdobn� jako oce�ovac� rozd�l p�i koupi podniku nebo ��sti podniku.
(16) P�i prodeji podniku nebo jeho ��sti poplatn�kem, kter� nevede ��etnictv�, vstupuje do z�kladu dan� p��jem z prodeje a hodnota v�ech postupovan�ch z�vazk�. Jsou-li sou��st� prodeje podniku nebo jeho ��sti i z�soby uplatn�n� jako v�daj, zv��� se z�klad dan� o rozd�l mezi hodnotou z�sob a jejich cenou stanovenou p�i prodeji. Jedn�-li se o pl�tce dan� z p�idan� hodnoty, rozum� se pro ��ely tohoto ustanoven� hodnotou z�vazk�, jedn�-li se o zdaniteln� pln�n� podl�haj�c� dani z p�idan� hodnoty se sn�enou nebo z�kladn� sazbou, hodnota v�etn� dan� z p�idan� hodnoty. Pro ��ely tohoto ustanoven� se nepou�ije ustanoven� odstavce 13 .
(17) P�i nabyt� majetku a z�vazk� poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 nebo st�lou provozovnou poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky vkladem, p�evodem podniku nebo jeho samostatn� ��sti, f�z� spole�nost� nebo rozd�len�m spole�nosti od poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 nebo p�i p�em�st�n� majetku a z�vazk� ze zahrani�� do st�l� provozovny poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 nebo v � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky se pro p�epo�et hodnoty majetku a z�vazk� na �esk� koruny pou�ij� kursy devizov�ho trhu vyhl�en� �eskou n�rodn� bankou ke dni p�evodu vlastnictv� u majetku nabyt�ho vkladem nebo p�evodem podniku nebo k rozhodn�mu dni u majetku nabyt�ho f�z� spole�nost� nebo rozd�len�m spole�nosti od poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, a to bez p�ihl�dnut� k oce�ovac�m rozd�l�m vypl�vaj�c�m z p�ecen�n� majetku a z�vazk� v souladu s pr�vn�mi p�edpisy p��slu�n�ho st�tu (d�le jen "p�epo�ten� zahrani�n� cena"). Stejn� kurs se pou�ije pro p�epo�et hodnoty uplatn�n�ch odpis�, opravn�ch polo�ek, da�ov� ztr�ty, rezerv, od�itateln�ch polo�ek a obdobn�ch polo�ek uplatn�n�ch podle p��slu�n�ch pr�vn�ch p�edpis� v zahrani��. P�epo�ten� zahrani�n� cena se pou�ije tak� pro ��ely uveden� v � 24 odst. 11 .
Spole�n� syst�m zdan�n� p�i p�evodu podniku, v�m�n� pod�l�, f�zi a rozd�len�
� 23a P�evod podniku nebo jeho samostatn� ��sti na spole�nost
(1) P�evodem podniku nebo jeho samostatn� ��sti na spole�nost (d�le jen "p�evod podniku nebo jeho samostatn� ��sti") se pro ��ely tohoto z�kona rozum� postup, p�i kter�m spole�nost p�ev�d�, bez toho, aby zanikla (d�le jen "p�ev�d�j�c� spole�nost"), podnik nebo jeho ��st, kter� p�edstavuje samostatn� organiza�n� a funk�n� celek slou��c� k provozov�n� jednoho nebo v�ce p�edm�t� podnik�n� (d�le jen "podnik nebo jeho samostatn� ��st"), na jinou spole�nost (d�le jen "p�ij�maj�c� spole�nost") tak, �e za p�eveden� podnik nebo jeho samostatnou ��st z�sk� p�ev�d�j�c� spole�nost pod�l v p�ij�maj�c� spole�nosti nebo se zv��� jej� vklad do z�kladn�ho kapit�lu p�ij�maj�c� spole�nosti.
(2) Nab�vac� cenou pod�lu v p�ij�maj�c� spole�nosti je cena p�eveden�ho podniku nebo jeho samostatn� ��sti, jak byl ocen�n pro nepen�it� vklad podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,70) v ostatn�ch p��padech cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.1a)
(3) P��jmy (v�nosy) vznikl� u p�ev�d�j�c� spole�nosti p�i p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti v souvislosti s ocen�n�m p�eveden�ho majetku a z�vazk� pro ��ely p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti se nezahrnuj� do z�kladu dan�.
(4) P�ij�maj�c� spole�nost nebo p�ij�maj�c� spole�nost prost�ednictv�m sv� st�l� provozovny um�st�n� na �zem� �esk� republiky pokra�uje v odpisov�n� zapo�at�m p�ev�d�j�c� spole�nost� u p�eveden�ho hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku, kter� lze odpisovat podle tohoto z�kona. Je-li p�ev�d�j�c� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 a tento hmotn� majetek a nehmotn� majetek nebyl sou��st� st�l� provozovny na �zem� �esk� republiky, pro stanoven� odpis� u p�ij�maj�c� spole�nosti se pou�ije obdobn� ustanoven� � 32c .
(5) P�ij�maj�c� spole�nost nebo p�ij�maj�c� spole�nost prost�ednictv�m sv� st�l� provozovny um�st�n� na �zem� �esk� republiky je opr�vn�na
a) p�evz�t rezervy a opravn� polo�ky souvisej�c� s p�eveden�m podnikem nebo s jeho samostatnou ��st�, vytvo�en� p�ev�d�j�c� spole�nost� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) za podm�nek, kter� by platily pro p�ev�d�j�c� spole�nost, pokud by se p�evod podniku nebo jeho samostatn� ��sti neuskute�nil, a pokra�ovat v jejich tvorb� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ; p�itom je-li p�ev�d�j�c� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t polo�ky obdobn�ho charakteru jako rezervy a opravn� polo�ky souvisej�c� s p�eveden�m podnikem vytvo�en� podle p��slu�n�ho pr�vn�ho p�edpisu jin�ho �lensk�ho st�tu, av�ak maxim�ln� do v��e stanoven� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) pro poplatn�ky uveden� v � 17 odst. 3 a za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem, a pokra�ovat v jejich tvorb� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ,
b) p�evz�t da�ovou ztr�tu nebo ��st da�ov� ztr�ty vym��en� p�ev�d�j�c� spole�nosti, kter� souvis� s p�eveden�m podnikem nebo jeho samostatnou ��st� a dosud nebyla uplatn�na jako polo�ka od�itateln� od z�kladu dan� p�ev�d�j�c� spole�nost�. Tuto da�ovou ztr�tu lze uplatnit jako polo�ku od�itatelnou od z�kladu dan� ve zda�ovac�ch obdob�ch zb�vaj�c�ch do p�ti zda�ovac�ch obdob� bezprost�edn� n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, za kter� byla da�ov� ztr�ta p�ev�d�j�c� spole�nosti vym��ena za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem. Neprok�e-li poplatn�k, jak� ��st da�ov� ztr�ty se vztahuje k p�eveden�mu podniku nebo k jeho samostatn� ��sti, stanov� se tato ��st da�ov� ztr�ty podle pom�ru hodnoty p�eveden�ho majetku zachycen� v ��etnictv� p�ev�d�j�c� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) bezprost�edn� p�ed p�evodem sn�en� o p�eveden� z�vazky p�i p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti a hodnoty ve�ker�ho majetku zachycen� v ��etnictv� p�ev�d�j�c� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) sn�en� o ve�ker� z�vazky p�ev�d�j�c� spole�nosti bezprost�edn� p�ed proveden�m p�evodu; p�itom je-li p�ev�d�j�c� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t da�ovou ztr�tu, kter� vznikla p�ev�d�j�c� spole�nosti v jin�m �lensk�m st�tu a kter� nebyla uplatn�na v jin�m �lensk�m st�tu jako polo�ka sni�uj�c� z�klad dan� p�ev�d�j�c� spole�nosti nebo jin� spole�nosti, maxim�ln� v�ak do v��e, do kter� by byla da�ov� ztr�ta stanovena podle tohoto z�kona, kdyby p�ev�d�j�c� spole�nost byla ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, v n�m� da�ov� ztr�ta vznikla, poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 ,
c) p�evz�t polo�ky od�itateln� od z�kladu dan� vztahuj�c� se k p�eveden�mu podniku nebo jeho samostatn� ��sti, na n� vznikl n�rok p�ev�d�j�c� spole�nosti podle � 34 odst. 4 , 6 , 9 a 10 a kter� dosud nebyly uplatn�ny p�ev�d�j�c� spole�nost�, za podm�nek, kter� by platily pro p�ev�d�j�c� spole�nost, pokud by se p�evod podniku nebo jeho samostatn� ��sti neuskute�nil; p�itom je-li p�ev�d�j�c� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t pouze polo�ky obdobn�ho charakteru jako polo�ky od�itateln� podle tohoto z�kona, kter� dosud nebyly uplatn�ny v zahrani��, maxim�ln� v�ak do v��e stanoven� a za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem.
(6) Ustanoven� odstavc� 2 , 3 a 5 se pou�ij�, pokud
a) p�ev�d�j�c� spole�nost i p�ij�maj�c� spole�nost jsou poplatn�ky uveden�mi v � 17 odst. 3 a maj� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) ,
b) p�ev�d�j�c� spole�nost je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a p�ij�maj�c� spole�nost je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) a p�eveden� majetek a z�vazky nejsou po p�evodu sou��st� st�l� provozovny p�ij�maj�c� spole�nosti um�st�n� mimo �zem� �esk� republiky, nebo
c) p�ev�d�j�c� spole�nost je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) nebo je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, a p�ij�maj�c� spole�nost je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a p�eveden� majetek a z�vazky jsou po p�evodu sou��st� st�l� provozovny p�ij�maj�c� spole�nosti um�st�n� na �zem� �esk� republiky.
(1) V�m�nou pod�l� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� postup, p�i kter�m jedna spole�nost (d�le jen "nab�vaj�c� spole�nost") z�sk� pod�l v jin� spole�nosti (d�le jen "nabyt� spole�nost") v rozsahu, kter� p�edstavuje v�t�inu hlasovac�ch pr�v nabyt� spole�nosti, a to tak, �e poskytne spole�n�k�m nabyt� spole�nosti za pod�l v nabyt� spole�nosti pod�l v nab�vaj�c� spole�nosti s p��padn�m doplatkem na dorovn�n�. V�t�inou hlasovac�ch pr�v se rozum� v�ce ne� 50% v�ech hlasovac�ch pr�v. Nabyt� pod�lu v nabyt� spole�nosti proveden� nab�vaj�c� spole�nost� prost�ednictv�m obchodn�ka s cenn�mi pap�ry nebo osoby s obdobn�m postaven�m v zahrani�� se posuzuje jako jedna transakce, a to za p�edpokladu, �e se uskute�n� v r�mci �estim�s��n�ho obdob�.
(2) Doplatkem na dorovn�n� se p�i v�m�n� pod�l� rozum� platba poskytnut� b�val�m majitel�m pod�lu v nabyt� spole�nosti k pod�lu v nab�vaj�c� spole�nosti p�i v�m�n� pod�l�, je� nesm� p�es�hnout 10% jmenovit� hodnoty v�ech pod�l� v nab�vaj�c� spole�nosti, nebo nelze-li ur�it jmenovitou hodnotu pod�lu v nab�vaj�c� spole�nosti, 10 % ��etn� hodnoty v�ech pod�l� v nab�vaj�c� spole�nosti.
(3) Nab�vac� cenou pod�lu v nab�vaj�c� spole�nosti je u spole�n�ka nabyt� spole�nosti hodnota, jakou m�l pod�l v nabyt� spole�nosti pro ��ely tohoto z�kona v dob� v�m�ny. Stejn�m zp�sobem se stanov� nab�vac� cena pod�lu v nab�vaj�c� spole�nosti, kter� nen� zahrnut v obchodn�m majetku u poplatn�ka uveden�ho v � 2 .
(4) P��jmy (v�nosy) vznikl� u spole�n�ka nabyt� spole�nosti z d�vodu p�ecen�n� pod�lu v nabyt� spole�nosti p�i p�evodu pod�lu se nezahrnuj� p�i v�m�n� pod�l� do z�kladu dan�. Toto se nevztahuje na doplatek na dorovn�n�.
(5) Nab�vac� cena pod�lu v nabyt� spole�nosti se u nab�vaj�c� spole�nosti stanov� jako jejich re�ln� hodnota podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.20)
(6) Ustanoven� odstavc� 3 a� 5 se pou�ij�, pokud nab�vaj�c� spole�nost i nabyt� spole�nost jsou poplatn�ky uveden�mi v � 17 odst. 3 , kte�� maj� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) nebo jsou spole�nostmi, kter� jsou da�ov�mi rezidenty jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a spole�n�k nabyt� spole�nosti
a) je poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 , nebo
b) nen� poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 , ale dr�el pod�l v nabyt� spole�nosti a dr�� pod�l v nab�vaj�c� spole�nosti prost�ednictv�m st�l� provozovny, um�st�n� na �zem� �esk� republiky.
� 23c F�ze a rozd�len� spole�nost�
(1) F�z� spole�nost� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� postup, p�i kter�m
a) ve�ker� majetek a z�vazky jedn� nebo v�ce spole�nost�, kter� zanik� a je zru�ena bez likvidace (d�le jen "zanikaj�c� spole�nost"), p�ech�z� na jinou existuj�c� spole�nost (d�le jen "n�stupnick� existuj�c� spole�nost"), p�i�em� spole�n�ci zanikaj�c� spole�nosti zpravidla nabudou pod�l v n�stupnick� existuj�c� spole�nosti s p��padn�m doplatkem na dorovn�n�,
b) ve�ker� majetek a z�vazky dvou nebo v�ce zanikaj�c�ch spole�nost� p�ech�z� na nov� vzniklou spole�nost (d�le jen "n�stupnick� zalo�en� spole�nost"), kterou tyto zanikaj�c� spole�nosti zalo�ily, p�i�em� spole�n�ci zanikaj�c�ch spole�nost� nabudou pod�l v n�stupnick� zalo�en� spole�nosti s p��padn�m doplatkem na dorovn�n�,
c) ve�ker� majetek a z�vazky zanikaj�c� spole�nosti p�ech�z� na jinou spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem zanikaj�c� spole�nosti (d�le jen "n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem").
(2) Rozd�len�m spole�nosti se pro ��ely tohoto z�kona rozum� postup, p�i kter�m
a) ve�ker� majetek a z�vazky zanikaj�c� spole�nosti p�ech�z� na 2 nebo v�ce existuj�c�ch nebo nov� vznikl�ch spole�nost� (d�le jen "n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len�"), p�i�em� spole�n�ci zanikaj�c� spole�nosti zpravidla nabudou pod�l v n�stupnick�ch spole�nostech p�i rozd�len� s p��padn�m doplatkem na dorovn�n�, nebo
b) vy�len�n� ��st jm�n� spole�nosti, kter� nezanik� (d�le jen "rozd�lovan� spole�nost") p�ech�z� na jednu nebo v�ce n�stupnick�ch spole�nost� p�i rozd�len�, p�i�em� spole�n�ci rozd�lovan� spole�nosti zpravidla nabudou pod�l v n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� nebo n�stupnick�ch spole�nostech p�i rozd�len� s p��padn�m doplatkem na dorovn�n�.
(3) Za f�zi spole�nost� a rozd�len� spole�nosti se pova�uj� tak� p�em�ny spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu131) , p�itom p�evod jm�n� na spole�n�ka se pova�uje za f�zi spole�nost�, pouze jsou-li spln�ny podm�nky uveden� v odstavci 1 p�sm. c) .
(4) P��jmy (v�nosy) n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� spole�nosti vznikl� z d�vodu p�ecen�n� majetku a z�vazk� pro ��ely f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti se nezahrnuj� do z�kladu dan�.
(5) P��jmy (v�nosy) spole�n�ka zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti vznikl� z d�vodu p�ecen�n� majetku a z�vazk� pro ��ely f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti se nezahrnuj� do z�kladu dan�. Toto se nevztahuje na doplatek na dorovn�n�. Ustanoven� tohoto odstavce se pou�ije, pokud zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost i n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� jsou poplatn�ky uveden�mi v � 17 odst. 3 , kte�� maj� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) , nebo jsou spole�nostmi, kter� jsou da�ov�mi rezidenty jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a spole�n�k zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti
a) je poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 , nebo
b) nen� poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 nebo v � 17 odst. 3 , ale dr�� pod�l v rozd�lovan� spole�nosti nebo dr�el pod�l v zanikaj�c� spole�nosti a dr�� pod�l v n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� prost�ednictv�m st�l� provozovny um�st�n� na �zem� �esk� republiky.
(6) Nab�vac� cenou pod�lu v n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� z�skan�ho p�i f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti je u spole�n�ka zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti hodnota, jakou m�l pod�l v zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti pro ��ely tohoto z�kona ke dni p�edch�zej�c�mu rozvahov� den p�ed rozhodn�m dnem f�ze nebo rozd�len�. Nab�vac� cena pod�lu u spole�n�ka zanikaj�c� spole�nosti p�i rozd�len� nebo rozd�lovan� spole�nosti se rozd�l� na nab�vac� cenu pod�lu na rozd�lovan� spole�nosti a na nab�vac� cenu pod�lu na n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� nebo na nab�vac� ceny pod�l� na n�stupnick�ch spole�nostech p�i rozd�len� na z�klad� ekonomicky zd�vodniteln�ho krit�ria. Stejn�m zp�sobem se stanov� nab�vac� cena pod�lu v n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len�, kter� nen� zahrnut v obchodn�m majetku u poplatn�ka uveden�ho v � 2 .
(7) N�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� nebo n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� prost�ednictv�m sv� st�l� provozovny um�st�n� na �zem� �esk� republiky pokra�uje v odpisov�n� zapo�at�m zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� u hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku, je� p�e�el v d�sledku f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti, a kter� lze odpisovat podle tohoto z�kona. Je-li zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 a tento hmotn� majetek a nehmotn� majetek nebyl sou��st� st�l� provozovny na �zem� �esk� republiky, pro stanoven� odpis� u n�stupnick� spole�nosti se pou�ije obdobn� ustanoven� � 32c .
(8) N�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� nebo n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� prost�ednictv�m sv� st�l� provozovny um�st�n� na �zem� �esk� republiky, je opr�vn�na
a) p�evz�t rezervy a opravn� polo�ky vytvo�en� zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) za podm�nek, kter� by platily pro zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost, pokud by se f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti neuskute�nily, a pokra�ovat v jejich tvorb� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ; p�itom je-li zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t polo�ky obdobn�ho charakteru jako rezervy a opravn� polo�ky souvisej�c� s p�eveden�m majetkem a z�vazky vytvo�en� podle p��slu�n�ho pr�vn�ho p�edpisu jin�ho �lensk�ho st�tu, av�ak maxim�ln� do v��e stanoven� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) pro poplatn�ky uveden� v � 17 odst. 3 a za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem, a pokra�ovat v jejich tvorb� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ,
b) p�evz�t da�ovou ztr�tu vym��enou zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti, kter� dosud nebyla uplatn�na jako polo�ka od�itateln� od z�kladu dan� zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost�. Od zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti lze p�evz�t pouze ��st jej� da�ov� ztr�ty v rozsahu zji�t�n�m podle ekonomicky zd�vodniteln�ho krit�ria; ustanoven� � 38na t�m nen� dot�eno. Tuto da�ovou ztr�tu lze uplatnit jako polo�ku od�itatelnou od z�kladu dan� ve zda�ovac�ch obdob�ch zb�vaj�c�ch do p�ti zda�ovac�ch obdob� bezprost�edn� n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, za kter� byla da�ov� ztr�ta zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti vym��ena za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem; p�itom je-li zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t da�ovou ztr�tu, kter� vznikla zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti v jin�m �lensk�m st�tu a kter� nebyla uplatn�na v jin�m �lensk�m st�tu jako polo�ka sni�uj�c� z�klad dan� zanikaj�c�, rozd�lovan� nebo jin� spole�nosti, maxim�ln� v�ak do v��e jak by byla da�ov� ztr�ta stanovena podle tohoto z�kona, kdyby zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost byla ve zda�ovac�m obdob�, nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, v n�m� da�ov� ztr�ta vznikla, poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 ,
c) p�evz�t polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, na n� vznikl n�rok zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti podle � 34 odst. 4 , 6 , 9 a 10 a kter� dosud nebyly uplatn�ny zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� za podm�nek, kter� by platily pro zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost, pokud by se f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti neuskute�nily. Od zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti lze p�evz�t pouze polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, na n� vznikl n�rok zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti a kter� nebyly dosud zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� uplatn�ny, a to pouze v rozsahu zji�t�n�m podle ekonomicky zd�vodniteln�ho krit�ria; p�itom je-li zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� st�lou provozovnu na �zem� �esk� republiky, lze p�evz�t pouze polo�ky obdobn�ho charakteru jako polo�ky od�itateln� podle tohoto z�kona, kter� dosud nebyly uplatn�ny v zahrani��, maxim�ln� v�ak do v��e stanoven� a za podm�nek stanoven�ch t�mto z�konem.
(9) Ustanoven� odstavc� 4 , 5 , 6 a 8 se pou�ij�, pokud
a) zanikaj�c� spole�nost, rozd�lovan� spole�nost i n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� jsou poplatn�ky uveden�mi v � 17 odst. 3 a maj� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) , nebo
b) zanikaj�c� spole�nost nebo rozd�lovan� spole�nost je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) , a pokud majetek a z�vazky, je� p�e�ly ze zanikaj�c� spole�nosti nebo rozd�lovan� spole�nosti na n�stupnickou existuj�c� spole�nost, n�stupnickou zalo�enou spole�nost, n�stupnickou spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnickou spole�nost p�i rozd�len� v d�sledku f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti, nejsou sou��st� st�l� provozovny n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� mimo �zem� �esk� republiky, nebo
c) zanikaj�c� spole�nost nebo rozd�lovan� spole�nost je poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 a m� formu akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) nebo je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie a n�stupnick� existuj�c� spole�nost, n�stupnick� zalo�en� spole�nost, n�stupnick� spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� je spole�nost�, kter� je da�ov�m rezidentem v jin�m �lensk�m st�tu Evropsk� unie, a pokud majetek a z�vazky, je� p�e�ly ze zanikaj�c� spole�nosti nebo rozd�lovan� spole�nosti na n�stupnickou zalo�enou spole�nost, n�stupnickou spole�nost, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnickou spole�nost p�i rozd�len� v d�sledku f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti, jsou sou��st� st�l� provozovny n�stupnick� existuj�c� spole�nosti, n�stupnick� zalo�en� spole�nosti, n�stupnick� spole�nosti, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnick� spole�nosti p�i rozd�len� um�st�n� na �zem� �esk� republiky.
(1) Poplatn�k, kter� spl�uje podm�nky uveden� v � 23a , 23b nebo � 23c , ozn�m� p�ed p�evodem podniku nebo jeho samostatn� ��sti nebo p�ed v�m�nou pod�l� sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan�, �e bude postupovat podle � 23a , 23b nebo � 23c .
(2) Ustanoven� � 23a odst. 2 a 5 p�sm. b) a c) , � 23b odst. 5 a � 23c odst. 8 p�sm. b) a c) nelze pou��t, pokud hlavn�m d�vodem nebo jedn�m z hlavn�ch d�vod� p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti, v�m�ny pod�l�, f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti je sn�en� nebo vyhnut� se da�ov� povinnosti, zejm�na je-li zjevn�, �e pro p�evod podniku nebo jeho samostatn� ��sti, v�m�nu pod�l�, f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti neexistuj� ��dn� ekonomick� d�vody jako restrukturalizace nebo zvy�ov�n� efektivity �innosti spole�nost�, kter� se p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti, v�m�ny pod�l�, f�ze spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti ��astn�.
(3) Je-li p�i p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti p�ij�maj�c� spole�nost� nebo p�i f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti zanikaj�c� spole�nost� nebo rozd�lovanou spole�nost�, n�stupnickou existuj�c� spole�nost�, n�stupnickou zalo�enou spole�nost�, n�stupnickou spole�nost�, kter� je jedin�m spole�n�kem, nebo n�stupnickou spole�nost� p�i rozd�len� spole�nost, kter� po dobu del�� ne� 12 m�s�c� p�edch�zej�c�ch p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti nebo rozhodn�mu dni f�ze nebo rozd�len� ve skute�nosti nevykon�vala �innost, m� se za to, �e neexistuj� ��dn� ekonomick� d�vody pro operaci, neprok�e-li n�kter� z dot�en�ch poplatn�k� opak.
(4) P�evede-li p�ev�d�j�c� spole�nost pod�l v p�ij�maj�c� spole�nosti, kter� z�skala za p�eveden� podnik nebo jeho samostatnou ��st, nebo ��st pod�lu odpov�daj�c� zv��en� jej�ho vkladu do z�kladn�ho kapit�lu p�ij�maj�c� spole�nosti, kterou z�skala za p�eveden� podnik nebo jeho samostatnou ��st, v dob� krat�� ne� 1 rok po p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti, ustanoven� � 23a odst. 2 se nepou�ije.
(5) P�evede-li nab�vaj�c� spole�nost pod�l v nabyt� spole�nosti, kter� z�skala p�i v�m�n� pod�l�, v dob� krat�� ne� 1 rok po v�m�n� pod�l�, ustanoven� � 23b odst. 5 se nepou�ije.
(6) P�i nedodr�en� podm�nek stanoven�ch v � 23a a� 23c se z�klad dan� stanoven� s vyu�it�m � 23a a� 23c posuzuje jako nespln�n� da�ov� povinnosti poplatn�kem.
V�daje (n�klady) vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�
(1) V�daje (n�klady) vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm� se pro zji�t�n� z�kladu dan� ode�tou ve v��i prok�zan� poplatn�kem a ve v��i stanoven� t�mto z�konem a zvl�tn�mi p�edpisy.5) Ve v�daj�ch na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� nelze uplatnit v�daje, kter� ji� byly v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch ve v�daj�ch na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� uplatn�ny. Pokud poplatn�k ��tuje v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) n�kter� ��etn� operace kompenzovan�, posuzuj� se n�klady, jejich� uznatelnost je limitov�na v��� p��jm� s nimi souvisej�c�ch, obdobn� jako by byly ��tov�ny odd�len� n�klady a v�nosy.
(2) V�daji (n�klady) podle odstavce 1 jsou tak�
a) odpisy hmotn�ho majetku (� 26 a� 33) ,
b) z�statkov� cena hmotn�ho majetku (� 29 odst. 2 ), s v�jimkou uvedenou v p�smenu c) a � 25 , a to u
1. p�stitelsk�ch celk�, trval�ch porost� a zv��at podle p��lohy �. 1 k tomuto z�konu, p�i jejich vy�azen�,
2. prodan�ho nebo zlikvidovan�ho hmotn�ho majetku, kter� lze podle tohoto z�kona odpisovat,
3. hmotn�ho majetku p�edan�ho povinn� bez�platn� podle zvl�tn�ch p�edpis�, sn�en� o p�ijat� dotace na jeho po��zen�.
P�i ��ste�n�m prodeji nebo zlikvidov�n� hmotn�ho majetku je v�dajem (n�kladem) pom�rn� ��st z�statkov� ceny. Z�statkovou cenu nebo jej� ��st nelze uplatnit v p��pad�, kdy je stavebn� d�lo (d�m, budova, stavba) likvidov�no zcela nebo z��sti v souvislosti s v�stavbou nov�ho stavebn�ho d�la nebo jeho technick�m zhodnocen�m. Obdobn� se toto ustanoven� vztahuje na z�statkovou cenu hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku odpisovan�ho pouze podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) jeho� ��etn� odpisy jsou v�dajem (n�kladem) podle p�smene v) .
c) z�statkov� cena hmotn�ho majetku (� 29 odst. 2 ) vy�azen�ho v d�sledku �kody jen do v��e n�hrad s v�jimkou uvedenou v p�smenu l) . Obdobn� se toto ustanoven� vztahuje na z�statkovou cenu hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku odpisovan�ho pouze podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) jeho� ��etn� odpisy jsou v�dajem (n�kladem) podle p�smene v) ,
d) p��sp�vky pr�vnick�m osob�m, pokud povinnost �lenstv� vypl�v� ze zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, nebo �lenstv� je nutnou podm�nkou k provozov�n� p�edm�tu podnik�n� (�innosti), jako� i p��sp�vky placen� zam�stnavatelem za zam�stnance v p��pad�, kdy �lenstv� zam�stnance je podm�nkou k provozov�n� p�edm�tu podnik�n� (�innosti)81) zam�stnavatele, a d�le �lensk� p��sp�vek poplatn�ka organizac�m zam�stnavatel� zalo�en�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu96) a Hospod��sk� komo�e �esk� republiky a Agr�rn� komo�e �esk� republiky do v��e 0,5 % �hrnu vym��ovac�ch z�klad� pro pojistn� na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vek na st�tn� politiku zam�stnanosti21) za zda�ovac� obdob� nebo obdob�, za kter� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�,
e) pojistn� hrazen� poplatn�kem, pokud souvis� s p��jmem, kter� je p�edm�tem dan� a nen� od dan� osvobozen, a d�le pojistn� hrazen� zam�stnavatelem poji��ovn�89) za poji�t�n� rizika placen� n�hrady mzdy, platu nebo odm�ny nebo sn�en�ho platu (sn�en� odm�ny) za dobu do�asn� pracovn� neschopnosti (karant�ny) podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu47a) ,
f) pojistn� na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vek na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn� na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n� hrazen� zam�stnavatelem podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�21) . Toto pojistn� a p��sp�vek jsou u poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�, v�dajem (n�kladem), jen pokud byly zaplaceny, a to nejpozd�ji do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po uplynut� zda�ovac�ho obdob� nebo jeho ��sti. Pokud je da�ov� subjekt povinen podat podle tohoto z�kona nebo zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu28b) da�ov� p�izn�n� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, jsou toto pojistn� a p��sp�vek v�dajem (n�kladem) pouze tehdy, budou-li zaplaceny do term�nu pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n�. Toto pojistn� a p��sp�vek zaplacen� po uveden�m term�nu jsou v�dajem (n�kladem) toho zda�ovac�ho obdob�, ve kter�m byly zaplaceny, pokud v�ak ji� neovlivnily z�klad dan� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch. Obdobn� to plat� pro pr�vn�ho n�stupce poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace, pokud toto pojistn� a p��sp�vek zaplat� za poplatn�ka zanikl�ho bez proveden� likvidace,
g) v�daje (n�klady) na provoz vlastn�ho za��zen� k ochran� �ivotn�ho prost�ed� podle zvl�tn�ch p�edpis�,22)
1. n�jemn�, s v�jimkou n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci a n�jemn�ho uveden�ho v � 25 odst. 1 p�sm. za) , a to podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ; p�itom u n�jemce, kter� m� najat podnik nebo ��st podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku, na z�klad� smlouvy o n�jmu podniku nebo ��sti podniku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) (d�le jen "smlouva o n�jmu podniku") je v�dajem (n�kladem) pouze ��st n�jemn�ho, kter� p�evy�uje odpisy stanoven� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ,
2. n�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku, kter� lze podle z�kona odpisovat, ve v��i a za podm�nek uveden�ch v odstavc�ch 4 a 15 ; p�itom u poplatn�k� , kte�� vedou da�ovou evidenci je n�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku v�dajem jen v pom�rn� v��i p�ipadaj�c� ze sjednan� doby na p��slu�n� zda�ovac� obdob�,
3. n�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� movit�ho hmotn�ho majetku, u kter�ho vstupn� cena nep�ev��� ��stku stanovenou v � 26 odst. 2 p�sm. a) . N�jemn�m podle bod� 2 a 3 je u postupn�ka i j�m hrazen� ��stka postupiteli ve v��i rozd�lu mezi n�jemn�m, kter� bylo postupitelem zaplaceno, a n�jemn�m, kter� je u postupitele v�dajem (n�kladem) podle � 24 odst. 6 p�i postoupen� smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku,
ch) da� z p�evodu nemovitost�, a to i v p��pad� zaplacen� ru�itelem za p�vodn�ho vlastn�ka,26ch) a da� z nemovitost�, jen pokud byly zaplaceny, d�le ostatn� dan� a poplatky s v�jimkami uveden�mi v � 25 . Da� z p��jm� zaplacen� v zahrani�� je u poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 2 a v � 17 odst. 3 v�dajem (n�kladem) pouze u p��jm�, kter� se zahrnuj� do z�kladu dan�, p��padn� do samostatn�ho z�kladu dan� podle � 20b , a to pouze v rozsahu, v n�m� nebyla zapo�tena na da�ovou povinnost v tuzemsku podle � 38f . Tento v�daj (n�klad) se uplatn� ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, n�sleduj�c�m po zda�ovac�m obdob�, nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, jeho� se t�k� zahrani�n� da�, kter� nebyla zapo�tena na da�ovou povinnost v tuzemsku,
i) rezervy a opravn� polo�ky, jejich� zp�sob tvorby a v��i pro da�ov� ��ely stanov� zvl�tn� z�kon22a) a odstavec 9 pro p��pady, kdy pohled�vka byla nabyta p�em�nou131) s v�jimkou rezerv vytv��en�ch poplatn�ky v souvislosti s dosahov�n�m p��jm� plynouc�ch jim podle � 10 ,
j) v�daje (n�klady) na pracovn� a soci�ln� podm�nky, p��i o zdrav� a zv��en� rozsah doby odpo�inku zam�stnanc� vynalo�en� na
1. bezpe�nost a ochranu zdrav� p�i pr�ci a hygienick� vybaven� pracovi��; v�daje (n�klady) na po��zen� ochrann�ch n�poj� lze uplatnit v rozsahu stanoven�m zvl�tn�mi pr�vn�mi p�edpisy,122)
2. z�vodn� preventivn� p��i poskytovanou za��zen�m z�vodn� preventivn� p��e v rozsahu stanoven�m zvl�tn�mi p�edpisy23) a nehrazen�m zdravotn� poji��ovnou,23a) na l�ka�sk� prohl�dky a l�ka�sk� vy�et�en� stanoven� zvl�tn�mi p�edpisy,
3. provoz vlastn�ch vzd�l�vac�ch za��zen� nebo v�daje (n�klady) spojen� s odborn�m rozvojem zam�stnanc� podle jin�ho pr�vn�ho p�edpisu132) a rekvalifikac� zam�stnanc� podle jin�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho zam�stnanost133) , pokud souvisej� s p�edm�tem �innosti zam�stnavatele,
4. provoz vlastn�ho stravovac�ho za��zen�, krom� hodnoty potravin, nebo p��sp�vky na stravov�n� zaji��ovan� prost�ednictv�m jin�ch subjekt� a poskytovan� a� do v��e 55 % ceny jednoho j�dla za jednu sm�nu110) , maxim�ln� v�ak do v��e 70 % stravn�ho vymezen�ho pro zam�stnance v � 6 odst. 7 p�sm. a) p�i trv�n� pracovn� cesty 5 a� 12 hodin. P��sp�vek na stravov�n� lze uplatnit jako v�daj (n�klad), pokud p��tomnost zam�stnance v pr�ci b�hem t�to stanoven� sm�ny trv� aspo� 3 hodiny. P��sp�vek na stravov�n� lze uplatnit jako v�daj (n�klad) na dal�� jedno j�dlo za zam�stnance, pokud d�lka jeho sm�ny v �hrnu s povinnou p�est�vkou v pr�ci, kterou je zam�stnavatel povinen poskytnout zam�stnanci podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu110a) , bude del�� ne� 11 hodin. P��sp�vek nelze uplatnit na stravov�n� za zam�stnance, kter�mu v pr�b�hu sm�ny vznikl n�rok na stravn� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu23b) . Za stravov�n� ve vlastn�m stravovac�m za��zen� se pova�uje i stravov�n� zabezpe�ovan� ve vlastn�m stravovac�m za��zen� prost�ednictv�m jin�ch subjekt�,
5. pr�va zam�stnanc� vypl�vaj�c� z kolektivn� smlouvy, vnit�n�ho p�edpisu zam�stnavatele, pracovn� nebo jin� smlouvy, pokud tento nebo zvl�tn� z�kon nestanov� jinak,
k) v�daje (n�klady) na pracovn� cesty, v�etn� v�daj� (n�klad�) na pracovn� cestu spolupracuj�c�ch osob (� 13 ) a spole�n�k� ve�ejn�ch obchodn�ch spole�nost� a komplement��� komanditn�ch spole�nost�, a to maxim�ln� ve v��i podle zvl�tn�ch p�edpis�,5) pokud nen� d�le stanoveno jinak, p�itom
1. na ubytov�n�, na dopravu hromadn�mi dopravn�mi prost�edky, na pohonn� hmoty spot�ebovan� silni�n�m motorov�m vozidlem23d) zahrnut�m v obchodn�m majetku poplatn�ka nebo v n�jmu (s v�jimkou uvedenou v bod� 4 ) a na nezbytn� v�daje spojen� s pracovn� cestou v prok�zan� v��i,
2. zv��en� stravovac� v�daje (stravn�)5b) p�i tuzemsk�ch pracovn�ch cest�ch del��ch ne� 12 hodin v kalend��n�m dnu, zahrani�n� stravn� a kapesn� p�i zahrani�n�ch pracovn�ch cest�ch pro poplatn�ky s p��jmy podle � 7 , a to maxim�ln� do v��e n�hrad vymezen�ch pro zam�stnance v � 6 odst. 7 p�sm. a) . Pravideln�m pracovi�t�m pro poplatn�ky s p��jmy podle � 7 se tak� rozum� m�sto podnik�n� uveden� v �ivnostensk�m nebo jin�m obdobn�m povolen� k podnik�n�,
3. na dopravu vlastn�m silni�n�m motorov�m vozidlem23d) nezahrnut�m do obchodn�ho majetku poplatn�ka ve v��i sazby z�kladn� n�hrady, a to maxim�ln� do v��e sazby z�kladn� n�hrady vymezen� pro zam�stnance v � 6 odst. 7 p�sm. a) , a n�hrady v�daj� za spot�ebovan� pohonn� hmoty.5) Na dopravu vlastn�m silni�n�m motorov�m vozidlem,23d) kter� nen� zahrnuto do obchodn�ho majetku poplatn�ka, ale v obchodn�m majetku poplatn�ka zahrnuto bylo, nebo bylo u poplatn�ka p�edm�tem finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci a n�jemn� (jeho ��st) uplatnil (uplat�uje) jako v�daj na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� a u silni�n�ho motorov�ho vozidla vyp�j�en�ho23e) ve v��i n�hrady v�daj� za spot�ebovan� pohonn� hmoty. Pro stanoven� v�daj� za spot�ebovan� pohonn� hmoty lze pou��t ceny stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem vydan�m pro ��ely poskytov�n� cestovn�ch n�hrad zam�stnanc�m v pracovn�m pom�ru5c) , kter� je ��inn� v dob� kon�n� cesty. Pou�ije-li poplatn�k ceny vy���, je povinen je dolo�it doklady o jejich n�kupu. U n�kladn�ch automobil� a autobus� se pou�ije sazba z�kladn� n�hrady pro osobn� silni�n� motorov� vozidla,23d) a to maxim�ln� do v��e sazby z�kladn� n�hrady vymezen� pro zam�stnance v � 6 odst. 7 p�sm. a) ,
4. na dopravu silni�n�m motorov�m vozidlem23d) zahrnut�m do obchodn�ho majetku poplatn�ka nebo v n�jmu v prok�zan� v��i a ve v��i n�hrady v�daj� za spot�ebovan� pohonn� hmoty5) u zahrani�n�ch pracovn�ch cest, p�i kter�ch v�daje (n�klady) na pohonn� hmoty nelze prok�zat, a to s pou�it�m tuzemsk�ch cen pohonn�ch hmot platn�ch v dob� pou�it� vozidla,
l) �kody vznikl� v d�sledku �iveln�ch pohrom nebo �kody zp�soben� podle potvrzen� policie nezn�m�m pachatelem anebo jako zv��en� v�daje v d�sledku opat�en� stanoven�ch zvl�tn�mi p�edpisy,
m) v�daje (n�klady) na zabezpe�en� po��rn� ochrany,24)
n) v�daje (n�klady) spojen� s uchov�n�m v�robn�ch schopnost� pro zabezpe�en� obranyschopnosti st�tu,25)
o) u poplatn�k�, kte�� vedou da�ovou evidenci po�izovac� cena20) u pohled�vky nabyt� postoupen�m, a to jen do v��e p��jm� plynouc�ch z jejich �hrady dlu�n�kem nebo postupn�kem p�i jej�m n�sledn�m postoupen�,
p) v�daje (n�klady), k jejich� �hrad� je poplatn�k povinen podle zvl�tn�ch z�kon�,
r) hodnota cenn�ho pap�ru p�i prodeji zachycen� v ��etnictv� v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) ke dni jeho prodeje, s v�jimkou uvedenou v p�smenech w) a ze a s v�jimkou cenn�ho pap�ru, u kter�ho je p��jem z jeho p�evodu osvobozen podle � 19 odst. 1 p�sm. ze) nebo podle � 19 odst. 9 ,
s) u poplatn�ka, kter� vede ��etnictv�
1. jmenovit� hodnota pohled�vky p�i jej�m postoupen�, a to do v��e p��jmu plynouc�ho z jej�ho postoupen�,
2. po�izovac� cena20) u pohled�vky nabyt� postoupen�m, a to do v��e p��jmu plynouc�ho z jej� �hrady dlu�n�kem nebo postupn�kem p�i jej�m n�sledn�m postoupen�,
3. hrazen� da� darovac� u pohled�vky nabyt� bez�platn�, a to do v��e p��jmu plynouc�ho z jej�ho postoupen�.
P��jmy uveden� v bodech 1 a� 3 lze zv��it o vytvo�enou opravnou polo�ku nebo rezervu (jej� ��st) podle zvl�tn�ho z�kona22a) a u pohled�vky postoupen� p�ed lh�tou splatnosti o diskont p�ipadaj�c� na zb�vaj�c� dobu do lh�ty splatnosti. V��e diskontu se posuzuje podle �rokov� sazby obvykl� p�i poskytov�n� finan�n�ch prost�edk� s odpov�daj�c� dobou splatnosti,
t) vstupn� cena hmotn�ho majetku vylou�en�ho z odpisov�n�, vstupn� cena hmotn�ho majetku vyu��van�ho k dosahov�n� p��jm� osvobozen�ch od dan� podle � 19 odst. 1 p�sm. g) , po�izovac� cena (vlastn� n�klady nebo reproduk�n� po�izovac� cena) nehmotn�ho majetku zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) jeho� ��etn� odpisy nejsou v�dajem (n�kladem) podle p�smene v) , a po�izovac� cena pozemku, s v�jimkou pozemku nabyt�ho vkladem nebo p�em�nou131) , a to jen do v��e p��jm� z prodeje jednotliv�ho majetku. P�i prodeji majetku, jeho� vstupn� cena a u pozemku po�izovac� cena je podle tohoto ustanoven� v�dajem (n�kladem) jen do v��e p��jm� z prodeje jednotliv�ho majetku, je u tohoto majetku nabyt�ho vkladem nebo p�em�nou nebo n�sledn�m vkladem nebo n�slednou p�em�nou v�dajem (n�kladem) vstupn� cena a u pozemku po�izovac� cena evidovan� p�ed jeho prvn�m vlo�en�m nebo prvn� p�em�nou bez vlivu ocen�n� re�lnou hodnotou20) , a to jen do v��e p��jm� z prodeje jednotliv�ho majetku. U pozemku nabyt�ho vkladem spole�n�ka nebo �lena dru�stva, kter� je fyzickou osobou, kter� nem�l pozemek zahrnut v obchodn�m majetku a jeho vklad uskute�nil do 5 let od nabyt� pozemku, je p�i jeho prodeji v�dajem (n�kladem) spole�nosti nebo dru�stva po�izovac� cena, byl-li spole�n�kem nebo �lenem dru�stva po��zen �platn�, cena podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt�, byl-li spole�n�kem nebo �lenem dru�stva nabyt zd�d�n�m nebo darem, a to jen do v��e p��jm� z jeho prodeje. Z�statkov� cena technick�ho zhodnocen� odpisovan�ho n�jemcem p�i ukon�en� n�jmu nebo p�i zru�en� souhlasu vlastn�ka s odpisov�n�m je v�dajem (n�kladem) jen do v��e n�hrady v�daj� vynalo�en�ch na toto technick� zhodnocen�. P�i prodeji vyvolan� investice (� 29 odst. 1 ) lze uplatnit jako v�daj (n�klad) jen tu ��st hodnoty vyvolan� investice, kter� nen� sou��st� vstupn� ceny hmotn�ho majetku, a to jen do v��e p��jm� z prodeje,
u) da� z p��jm� fyzick�ch osob zaplacen� pl�tcem za poplatn�ka z p��jm� uveden�ch v � 10 odst. 1 p�sm. h) a ch) , u nich� se uplat�uje zvl�tn� sazba dan� (� 36 ), je-li v�hra nebo cena v nepen�n�m pln�n�, a silni�n� da� zaplacen� jedn�m z man�el�, kter� je zaps�n jako dr�itel motorov�ho vozidla v technick�m pr�kazu, p�i�em� vozidlo je pou��v�no pro podnikatelskou a jinou samostatnou v�d�le�nou �innost druh�m z man�el�, kter� jako dr�itel v technick�m pr�kazu zaps�n nen�, a d�le silni�n� da� zaplacen� ve�ejnou obchodn� spole�nost� za spole�n�ky ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nost� za komplement��e, kte�� pro pracovn� cesty pou��vaj� vlastn� vozidlo a da� z p�evodu nemovitost� zaplacen� druh�m z man�el� p�i prodeji nemovitosti, kter� byla v bezpod�lov�m spoluvlastnictv� man�el�,
v) ��etn� odpisy, 20) s v�jimkou uvedenou v � 25 odst. 1 p�sm. zg) , a to pouze u
1. hmotn�ho majetku,20) kter� nen� vymezen pro ��ely z�kona jako hmotn� majetek (� 26 odst. 2 a 3); p�itom u tohoto majetku nabyt�ho vkladem spole�n�ka nebo �lena dru�stva s bydli�t�m nebo s�dlem na �zem� �esk� republiky, kter� byl z�rove� u fyzick� osoby zahrnut v obchodn�m majetku a u pr�vnick� osoby v jej�m majetku, nabyt�ho vkladem obce, pokud tento majetek byl ve vlastnictv� obce a byl zahrnut v jej�m majetku, nabyt�ho p�em�nou131), jsou ��etn� odpisy v�dajem (n�kladem) jen do v��e z�statkov� ceny20) evidovan� u vkladatele ke dni vkladu nebo u zanikaj�c� nebo rozd�lovan� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva ke dni p�edch�zej�c�mu rozhodn� den p�em�ny bez vlivu ocen�n� re�lnou hodnotou,20)
2. nehmotn�ho majetku,20) kter� se neodpisuje podle tohoto z�kona (� 32a ) za podm�nky, �e byl poplatn�kem po��zen �platn� nebo ve vlastn� re�ii za ��elem obchodov�n� s n�m anebo nabyt vkladem, p�em�nou, zd�d�n�m �i darov�n�m. U nehmotn�ho majetku nabyt�ho vkladem jsou ��etn� odpisy v�dajem (n�kladem) jen v p��pad�, �e byl tento vkl�dan� nehmotn� majetek u spole�n�ka nebo �lena dru�stva s bydli�t�m nebo s�dlem na �zem� �esk� republiky po��zen �platn� a z�rove� byl u fyzick� osoby zahrnut v obchodn�m majetku a u pr�vnick� osoby v jej�m majetku; p�itom v �hrnu lze u nabyvatele uplatnit ��etn� odpisy jen do v��e z�statkov� ceny20) prok�zan� u vkladatele ke dni jeho vkladu. U nehmotn�ho majetku nabyt�ho p�em�nou jsou ��etn� odpisy v�dajem (n�kladem) u n�stupnick� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva jen do v��e z�statkov� ceny20) evidovan� u zanikaj�c� nebo rozd�lovan� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva ke dni p�edch�zej�c�mu rozhodn� den p�em�ny bez vlivu ocen�n� re�lnou hodnotou,20) a to za podm�nky, �e bylo mo�n� uplat�ovat odpisy z tohoto nehmotn�ho majetku u zanikaj�c� nebo rozd�lovan� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva podle tohoto ustanoven�. U nehmotn�ho majetku20) vlo�en�ho poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 lze u nabyvatele uplatnit v �hrnu ��etn� odpisy jako v�daje (n�klady) jen do v��e �hrady prok�zan� vkladatelem. Toto ustanoven� se nevztahuje na kladn� nebo z�porn� rozd�l mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku,70) nabyt�ho zejm�na koup�, vkladem nebo ocen�n�m majetku a z�vazk� v r�mci p�em�n spole�nost�, a souhrnem jeho individu�ln� p�ecen�n�ch slo�ek majetku sn�en�m o p�evzat� z�vazky (goodwill),
w) nab�vac� cena akcie, kter� nen� oce�ov�na v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) re�lnou hodnotou, nab�vac� cena pod�lu na spole�nosti s ru�en�m omezen�m nebo na komanditn� spole�nosti anebo na dru�stvu, a to jen do v��e p��jm� z prodeje t�to akcie nebo tohoto pod�lu,
x) pau��ln� ��stky hrazen� zam�stnavatelem zam�stnanci podle � 6 odst. 8 ,
y) u poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�, jmenovit� hodnota pohled�vky nebo po�izovac� cena pohled�vky nabyt� postoupen�m, vkladem a p�i p�em�n� spole�nosti131) , a to za p�edpokladu, �e o pohled�vce p�i jej�m vzniku bylo ��tov�no ve v�nosech a takto vznikl� zdaniteln� p��jem nebyl od dan� osvobozen a lze-li sou�asn� k t�to pohled�vce uplat�ovat opravn� polo�ky podle p�smene i) , za dlu�n�kem,
1. u n�ho� soud zru�il konkurs26i) proto, �e majetek dlu�n�ka je zcela neposta�uj�c�, a pohled�vka byla poplatn�kem p�ihl�ena u insolven�n�ho soudu a m�la b�t vypo��d�na z majetkov� podstaty,
2. kter� je v �padku nebo jemu� �padek hroz�26i) na z�klad� v�sledk� insolven�n�ho ��zen�,
3. kter� zem�el, a pohled�vka nemohla b�t uspokojena ani vym�h�n�m na d�dic�ch dlu�n�ka,
4. kter� byl pr�vnickou osobou a zanikl bez pr�vn�ho n�stupce a v��itel nebyl s p�vodn�m dlu�n�kem spojenou osobou (� 23 odst. 7 ),
5. na jeho� majetek, ke kter�mu se dan� pohled�vka v�e, je uplat�ov�na ve�ejn� dra�ba,26j) a to na z�klad� v�sledk� t�to dra�by,
6. jeho� majetek, ke kter�mu se dan� pohled�vka v�e, je posti�en exekuc�,26k) a to na z�klad� v�sledk� proveden� t�to exekuce.
Obdobn� to plat� pro pohled�vku nebo jej� ��st, a to do v��e kryt� pou�it�m rezervy nebo opravn� polo�ky vytvo�en� podle zvl�tn�ho z�kona,22a) nebo kter� vznikla podle z�kona �. 499/1990 Sb. , o p�epo�tu devizov�ch aktiv a pasiv v oblasti zahrani�n�ch pohled�vek a z�vazk� organizac� v souvislosti s kurzov�mi opat�en�mi. Neuhrazenou ��st pohled�vky za dlu�n�kem se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani��, kter� byla p�edm�tem p�epo�tu podle z�kona �. 499/1990 Sb. , vznikla do konce roku 1990 a u n� term�n splatnosti nastal do konce roku 1994, sn�enou o uplatn�n� odpis pohled�vky,22b) lze uplatnit jako v�daj (n�klad) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� bu� jednor�zov�, nebo postupn� s v�jimkou pohled�vek, kter� byly nabyty postoupen�m nebo vkladem. Neuhrazenou ��st pohled�vky za dlu�n�kem se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani��, kter� nebyla p�edm�tem p�epo�tu podle z�kona �. 499/1990 Sb. , nebo nepodl�hala ustanoven� tohoto odstavce, av�ak podl�hala re�imu financov�n� v�vozu v r�mci dokon�en� pohled�vek na vl�dn� �v�ry podle p��lohy �. 2 usnesen� vl�dy �esk� a Slovensk� Federativn� Republiky �. 192/1991 lze uplatnit jako v�daj (n�klad) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� bu� jednor�zov�, nebo postupn�, s v�jimkou pohled�vek, kter� byly nabyty postoupen�m nebo vkladem. Toto ustanoven� se nepou�ije, pokud ��etn� hodnota pohled�vky nebo po�izovac� cena pohled�vky nabyt� postoupen�m byla ji� odeps�na na vrub v�sledku hospoda�en�. U poplatn�k�, kte�� p�e�li z veden� da�ov� evidence na veden� ��etnictv�, se postupuje obdobn�,
z) majetek, s v�jimkou hmotn�ho majetku podle � 26 odst. 2 , d�le poskytnut� slu�by a z�soby, pokud jsou vyd�ny jako pln�n� restitu�n�ch n�rok� nebo majetkov�ch pod�l� na transformaci dru�stev podle zvl�tn�ch p�edpis�,2) vypo��dac�ho pod�lu na majetku dru�stva26f) nebo likvida�n�ho z�statku26g) v p��pad� likvidace dru�stva a pou�ity k podnik�n�. Pro stanoven� z�kladu dan� se v�daje uplatn� v hodnot�, ve kter� byl majetek nebo z�soba vyd�na nebo slu�ba poskytnuta,
za) n�hrada za uvoln�n� bytu (odstupn�) poskytnut� vlastn�kem bytu za podm�nky, �e uvoln�n� byt za�ne b�t vyu��v�n vlastn�kem pro podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost nebo pron�jem nejd�le do dvou let od uvoln�n� a bude takto vyu��v�n nejm�n� po dobu dal��ch dvou let. Dojde-li k poru�en� podm�nek, je poplatn�k povinen zv��it v�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji o uplatn�nou n�hradu (odstupn�) v tom zda�ovac�m obdob�, kdy podm�nky pro jej� uplatn�n� byly poru�eny. Za poru�en� podm�nek se p�itom nepova�uje prodej takov�ho bytu,
zb) v�daje (n�klady) na dokon�enou n�stavbu, p��stavbu a stavebn� �pravy,32) rekonstrukci a modernizaci jednotliv�ho majetku, kter� nejsou technick�m zhodnocen�m podle � 33 odst. 1 ,
zc) v�daje (n�klady), kter� nejsou podle � 25 v�daji (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, a to jen do v��e p��jm� (v�nos�) s nimi p��mo souvisej�c�ch za podm�nky, �e tyto p��jmy (v�nosy) ovlivnily v�sledek hospoda�en� ve stejn�m zda�ovac�m obdob� nebo ve zda�ovac�ch obdob�ch p�edch�zej�c�ch. Obdobn� postupuj� poplatn�ci uveden� v � 2 , kte�� nevedou ��etnictv�; ustanoven� tohoto p�smene se nepou�ije u v�daj� (n�klad�) souvisej�c�ch s p��jmy nad r�mec v�ech vsazen�ch ��stek ze v�ech poplatn�kem provozovan�ch loteri� a jin�ch podobn�ch her, u nich� bylo povolen� k provozov�n� vyd�no podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu [� 25 odst. 1 p�sm. zl) ],
zd) v�daje (n�klady) na po��zen� karet, jejich� vlastnictv� zakl�d� n�rok na slevy z cen zbo�� a slu�eb souvisej�c�ch s p�edm�tem �innosti poplatn�ka, p��padn� je spojen� s reklamou jeho �innosti, a to u fyzick�ch osob s p��jmy podle � 7 a u poplatn�k� uveden�ch v � 17 . Pokud jsou tyto karty pou�iteln� i pro osobn� pot�ebu poplatn�ka, pop�. jin�ch osob nebo pro poskytov�n� slev na v�daje (n�klady) uveden� v � 25 , lze uplatnit v�daje (n�klady) na po��zen� karty pouze v polovi�n� v��i,
ze) po�izovac� cena sm�nky p�i prodeji, o n� je ��tov�no podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) jako o cenn�m pap�ru, zachycen� v ��etnictv� v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) ke dni jej�ho prodeje, a to jen do v��e p��jm� z jej�ho prodeje,
zf) v�daje (n�klady) vynalo�en� po 1. lednu 1997 na restaurov�n� um�leck�ho d�la,30) a to jen do v��e p��jmu z jeho prodeje, sn�en�ho o po�izovac� cenu tohoto um�leck�ho d�la,
zg) v�daje (n�klady) vznikl� v d�sledku prokazateln� proveden� likvidace z�sob materi�lu, zbo��, nedokon�en� v�roby, polotovar� a hotov�ch v�robk�; u l�k�, l��iv �i potravin��sk�ch v�robk� pouze, pokud je nelze dle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� uv�d�t d�le do ob�hu128) . K prok�z�n� likvidace je poplatn�k povinen vypracovat protokol, kde uvede d�vody likvidace, zp�sob, �as a m�sto proveden� likvidace, specifikaci p�edm�t� likvidace a zp�sob nalo�en� se zlikvidovan�mi p�edm�ty, a d�le uvede pracovn�ky zodpov�dn� za proveden� likvidace,
zh) n�hrady cestovn�ch v�daj� do v��e stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem5) ,
zi) smluvn� pokuty, �roky z prodlen�, poplatky z prodlen�, pen�le a jin� sankce ze z�vazkov�ch vztah�, jen pokud byly zaplaceny; a d�le �roky z p�j�ek a �roky z �v�r� v p��pad�, kdy v��itelem je poplatn�k uveden� v � 2 , kter� nevede ��etnictv�, jen pokud byly zaplaceny,
zj) vstupn� cena etiketovac�ho za��zen� pro povinn� zna�en� lihu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu106) , pokud se v�robce nebo dovozce lihu nerozhodne etiketovac� za��zen� odpisovat podle � 26 a� 33 ,
zk) v�daje na civiln� ochranu vynalo�en� se souhlasem nebo na pokyn org�nu krizov�ho ��zen�,
zl) v�daje (n�klady) hrazen� n�jemcem, kter� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) tvo�� sou��st ocen�n� hmotn�ho majetku pronajat�ho formou finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku, pokud v �hrnu se sjednanou kupn� cenou ve smlouv� nep�ev��� u movit�ho majetku ��stku uvedenou v � 26 odst. 3 p�sm. c) ,
zm) odvod do st�tn�ho rozpo�tu z titulu pln�n� povinn�ho pod�lu zam�stn�v�n� osob se zdravotn�m posti�en�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,80)
zn) v�daje na po��zen� nehmotn�ho majetku20) nebo jeho technick�ho zhodnocen� u poplatn�k� s p��jmy podle � 7 nebo � 9 , pokud nevedou ��etnictv�,
zo) v�daje (n�klady) vynalo�en� poplatn�kem s p��jmy podle � 7 na uhrazen� �hrad za zkou�ky ov��uj�c� v�sledky dal��ho vzd�l�v�n� podle z�kona o ov��ov�n� a uzn�v�n� v�sledk� dal��ho vzd�l�v�n�82a) , kter� souvis� s podnikatelskou nebo jinou samostatn� v�d�le�nou �innost� poplatn�ka, nejv��e v�ak 10 000 K�. U poplatn�ka, kter� je osobou se zdravotn�m posti�en�m, lze za zda�ovac� obdob� ode��st a� 13 000 K�, a u poplatn�ka, kter� je osobou s t잚�m zdravotn�m posti�en�m, a� 15 000 K�,
zp) v�daje (n�klady) vynalo�en� v r�mci pomoci poskytnut� formou nepen�n�ho pln�n� v souvislosti s odstra�ov�n�m n�sledk� �iveln�ch pohrom, ke kter�m do�lo na �zem� �esk� republiky nebo jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, Norska nebo Islandu. Tyto v�daje (n�klady) nelze sou�asn� uplatnit jako nezdanitelnou ��st podle � 15 odst. 1 nebo polo�ku sni�uj�c� z�klad dan� podle � 20 odst. 8 ,
zr) u poplatn�k� uveden�ch v � 18 odst. 3 v�daje (n�klady) na tvorbu fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu6a) a u poplatn�k�, kte�� jsou ve�ejnou vysokou �kolou nebo ve�ejnou v�zkumnou instituc� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, v�daje (n�klady) na tvorbu soci�ln�ho fondu, a to a� do v��e 2 % �hrnu vym��ovac�ch z�klad� zam�stnance pro pojistn� na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vek na st�tn� politiku zam�stnanosti za zda�ovac� obdob�, v jak�m lze mzdu zam�stnance uplatnit jako v�daj souvisej�c� s dosa�en�m, zaji�t�n�m a udr�en�m zdaniteln�ch p��jm�; u poplatn�k�, kte�� jsou ve�ejnou vysokou �kolou nebo ve�ejnou v�zkumnou instituc�, t� v�daje (n�klady) na tvorbu fondu ��elov� ur�en�ch prost�edk�, u poplatn�k�, kte�� jsou ve�ejnou vysokou �kolou, t� v�daje (n�klady) na tvorbu fondu provozn�ch prost�edk�, a u poplatn�k�, kte�� jsou vysokou �kolou, t� v�daje (n�klady) na tvorbu stipendijn�ho fondu,
zs) n�klady exekuce podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu26k) hrazen� v��itelem,
zt) pau��ln� v�daj na dopravu silni�n�m motorov�m vozidlem3d) (d�le jen "pau��ln� v�daj na dopravu"), pokud nebyl uplatn�n v�daj na dopravu silni�n�m motorov�m vozidlem podle p�smene k) bodu 4 tohoto odstavce, ve v��i 5 000 K� za ka�d� cel� kalend��n� m�s�c zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, ve kter�m poplatn�k vyu��val p��slu�n� silni�n� motorov� vozidlo k dosa�en�, zaji�t�n� nebo udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, s v�jimkou p��jm� podle � 10 , a sou�asn� toto silni�n� motorov� vozidlo nep�enechal ani po ��st p��slu�n�ho kalend��n�ho m�s�ce k u��v�n� jin� osob�. Pou��v�-li poplatn�k n�kter� silni�n� motorov� vozidlo, u n�ho� uplat�uje pau��ln� v�daj na dopravu, pouze z��sti k dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ho p��jmu, lze na takov� silni�n� motorov�ho vozidlo uplatnit pouze ��st pau��ln�ho v�daje na dopravu stanoven�ho dle p�edchoz� v�ty ve v��i 80 % t�to ��stky (d�le jen "kr�cen� pau��ln� v�daj na dopravu"). Pokud poplatn�k u n�kter�ho vozidla uplatn� v souladu s p�edchoz� v�tou kr�cen� pau��ln� v�daj na dopravu, potom pro ��ely tohoto z�kona plat�, �e ostatn� vozidla, u nich� poplatn�k v souladu s t�mto ustanoven�m uplatn� pau��ln� v�daje na dopravu, u��v� v�lu�n� k dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm�. Pro ��ely tohoto z�kona se m� za to, �e poplatn�k u��v� silni�n� motorov� vozidlo, u kter�ho uplat�uje pau��ln� v�daj na dopravu, v�lu�n� k dosa�en�, zaji�t�n� nebo udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, pokud tak prohl�s�, nen�-li prok�z�no jinak. Pau��ln� v�daj na dopravu mo�no uplatnit nejv��e za 3 vlastn� silni�n� motorov� vozidla zahrnut� nebo nezahrnut� do obchodn�ho majetku nebo v n�jmu za zda�ovac� obdob� nebo obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�.
(3) U poplatn�k�, u nich� zdan�n� podl�haj� pouze p��jmy z podnikatelsk� nebo jinak vymezen� �innosti, se jako v�daje (n�klady) uzn�vaj� pouze v�daje vynalo�en� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, kter� jsou p�edm�tem dan�.
(4) N�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku, kter� lze podle tohoto z�kona odpisovat, se uzn�v� jako v�daj (n�klad) za podm�nky, �e
a) doba n�jmu hmotn�ho movit�ho majetku za�azen�ho podle p��lohy �. 1 k z�konu v odpisov� skupin� 1 trv� nejm�n� 36 m�s�c�, v odpisov� skupin� 2 nejm�n� 54 m�s�c� a v odpisov� skupin� 3 nejm�n� 114 m�s�c�. U nemovitost� mus� doba n�jmu trvat nejm�n� 30 let. Doba n�jmu se po��t� ode dne, kdy byla v�c n�jemci p�enech�na ve stavu zp�sobil�m obvykl�mu u��v�n�, a
b) po ukon�en� doby n�jmu podle p�smene a) n�sleduje bezprost�edn� p�evod vlastnick�ch pr�v k p�edm�tu n�jmu mezi vlastn�kem (pronaj�matelem) a n�jemcem; p�itom kupn� cena najat�ho hmotn�ho majetku nen� vy��� ne� z�statkov� cena vypo�ten� ze vstupn� ceny evidovan� u vlastn�ka, kterou by p�edm�t n�jmu m�l p�i rovnom�rn�m odpisov�n� podle � 31 odst. 1 p�sm. a) tohoto z�kona k datu prodeje, a
c) po ukon�en� finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku zahrne poplatn�k uveden� v � 2 odkoupen� majetek do sv�ho obchodn�ho majetku.
Pokud by ke dni koup� najat� v�c byla p�i rovnom�rn�m odpisov�n� (� 31 ) ji� odeps�na ve v��i 100% vstupn� ceny, neplat� podm�nka uveden� v p�smenu b) . P�i zm�n� doby odpisov�n� (� 30 ) se pro ��ely stanoven� minim�ln� doby trv�n� finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku podle p�smene a) a v��e kupn� ceny podle p�smene b) pou�ije doba odpisov�n� platn� v dob� uzav�en� smlouvy. Je-li sjednan� doba n�jmu krat��, ne� je stanoveno v p�smeni a) , uzn�v� se n�jemn� p�i spln�n� ostatn�ch podm�nek, stanoven�ch v tomto odstavci, jako v�daj (n�klad) u n�jemce jen, pokud je kupn� cena stanovena podle � 24 odst. 5 p�sm. a) .
(5) Prod�v�-li se majetek, kter� byl p�edm�tem n�jemn� smlouvy po jej�m ukon�en� n�jemci, uzn�v� se n�jemn� do v�daj� (n�klad�) pouze za podm�nky, �e kupn� cena
a) hmotn�ho majetku, kter� lze odpisovat podle tohoto z�kona, nebude ni��� ne� z�statkov� cena vypo�ten� rovnom�rn�m zp�sobem podle � 31 odst. 1 p�sm. a) ze vstupn� ceny evidovan� u vlastn�ka nebo pronaj�matele za dobu, po kterou mohl b�t tento majetek odpisov�n; p�itom p�i v�po�tu z�statkov� ceny osobn�ho automobilu se v�dy vych�z� ze vstupn� ceny v�etn� dan� z p�idan� hodnoty. Je-li vlastn�kem nebo pronaj�matelem poplatn�k, kter� u pronaj�man�ho hmotn�ho majetku pokra�oval v odpisov�n� podle � 30 odst. 10 , stanov� se z�statkov� cena, jako by ke zm�n� v osob� vlastn�ka nebo pronaj�matele nedo�lo,
b) pozemku nebude ni��� ne� cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) platn� ke dni nabyt� pozemku. Je-li mezi n�jemcem a pronaj�matelem sjedn�na dohoda o budouc� koupi pozemku v souvislosti se smlouvou o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� stavebn�ho d�la um�st�n�ho na tomto pozemku, uzn�v� se n�jemn� do v�daj� (n�klad�) za podm�nky, �e bude kupn� cena pozemku vy��� ne� cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu1a) ke dni prokazateln�ho sjedn�n� dohody o budouc� koupi pozemku,
c) hmotn�ho majetku vylou�en�ho z odpisov�n� (� 27 ) nebude ni��� ne� cena zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,1a) platn� ke dni sjedn�n� kupn� smlouvy.
Za n�jemn� smlouvu se pro ��ely tohoto z�kona pova�uje i smlouva, na z�klad� n� n�jemce u��vaj�c� p�edm�t n�jmu podle smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� hmotn�ho majetku p�enechal tento p�edm�t k u��v�n� jin� osob� za �platu.
(6) Je-li p�ed�asn� ukon�ena smlouva o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku, pova�uje se tato smlouva, pro ��ely tohoto z�kona, od data uzav�en� za smlouvu o pron�jmu, kdy se po skon�en� n�jemn� smlouvy najat� majetek vrac� pronaj�mateli; p�itom v�dajem k dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� je pouze pom�rn� ��st n�jemn�ho, kter� je v�dajem (n�kladem) podle odstavce 4 , p�ipadaj�c� ze sjednan� doby n�jmu na skute�nou dobu n�jmu nebo skute�n� zaplacen� n�jemn�, je-li ni��� ne� pom�rn� ��st n�jemn�ho, kter� je v�dajem (n�kladem) podle odstavce 4 , p�ipadaj�c� na skute�nou dobu n�jmu.
(7) Nab�vac� cenou pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu se pro ��ely tohoto z�kona rozum�
a) hodnota splacen�ho pen�it�ho vkladu spole�n�ka nebo �lena dru�stva,
b) hodnota nepen�it�ho vkladu spole�n�ka nebo �lena dru�stva. Hodnota tohoto vkladu se stanov� u spole�n�ka nebo �lena dru�stva, kter� je
1. poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 2 , obdobn� jako hodnota nepen�it�ho p��jmu v dob� proveden� vkladu (� 3 odst. 3 ). Hmotn� majetek a nehmotn� majetek, kter� byl zahrnut v obchodn�m majetku poplatn�ka, se ocen� z�statkovou cenou (� 29 odst. 2 ) a ostatn� majetek po�izovac� cenou, je-li po��zen �platn�, vlastn�mi n�klady, je-li po��zen ve vlastn� re�ii, nebo cenou zji�t�nou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt� u majetku nabyt�ho d�d�n�m nebo darem. Je-li vkladem majetek, kter� nebyl zahrnut do obchodn�ho majetku poplatn�ka a byl po��zen nebo nabyt v dob� krat�� ne� 5 let p�ed splacen�m tohoto vkladu do obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, ocen� se po�izovac� cenou,20) je-li po��zen �platn�, vlastn�mi n�klady,20) je-li po��zen nebo vyroben ve vlastn� re�ii, a p�i nabyt� majetku zd�d�n�m nebo darov�n�m cenou stanovenou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt�; p�itom u nemovitost� se nab�vac� cena zvy�uje o n�klady prokazateln� vynalo�en� na jejich opravy a technick� zhodnocen� p�ed splacen�m vkladu,
2. poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 3 , ve v��i z�statkov� ceny (� 29 odst. 2 ) vkl�dan�ho hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku a d�le ve v��i ��etn� hodnoty20) ostatn�ho vkl�dan�ho majetku,
3. poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 3 a v � 17 odst. 4 , ve v��i ceny vkl�dan�ho majetku, jakou byl ocen�n pro vklad,
c) po�izovac� cena20) majetkov� ��asti v p��pad� nabyt� pod�lu koup� nebo cena stanoven� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt� v p��pad� nabyt� pod�lu zd�d�n�m nebo darov�n�m.
Nab�vac� cena pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu se nem�n� p�i zm�n� pr�vn� formy obchodn� spole�nosti nebo dru�stva a p�i f�zi, p�evodu jm�n� na spole�n�ka nebo rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva131) . Nab�vac� cena pod�lu na akciov� spole�nosti se nem�n�, nem�n�-li se hodnota vkladu spole�n�ka a doch�z� pouze k v�m�n� jedn� akcie za jednu jinou akcii nebo k v�m�n� jedn� akcie za v�ce akci� anebo v�ce akci� za jednu akcii; p�itom je-li v�m�nou z�sk�n vy��� nebo ni��� po�et akci�, je nab�vac� cenou jedn� akcie pom�rn� d�l nab�vac� ceny p�vodn� akcie nebo sou�et nab�vac�ch cen p�vodn�ch akci�. Obdobn� to plat� pro v�m�nu jednoho druhu cenn�ho pap�ru (nap��klad zat�mn�ho listu, vym�niteln�ho dluhopisu, prioritn�ho dluhopisu) za akcie, nem�n�-li se hodnota vkladu spole�n�ka. Nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu lze zv��it o v�daje (n�klady) p��mo souvisej�c� s dr�bou pod�lu v obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, pokud poplatn�k prok�e, �e podle � 25 odst. 1 p�sm. zk) nebyly uzn�ny jako v�daje (n�klady) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�. U spole�n�ka nebo �lena dru�stva, kter� je pl�tcem dan� z p�idan� hodnoty, lze nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, nen�-li tato obchodn� spole�nost nebo dru�stvo pl�tcem dan� z p�idan� hodnoty, zv��it o ��stku odveden� dan� z p�idan� hodnoty vztahuj�c� se k vlo�en�mu majetku. Nab�vac� cena se u poplatn�k� uveden�ch v � 17 sni�uje o rozd�l mezi ocen�n�m nepen�it�ho vkladu a v��� vkladu vypl�cen� obchodn� spole�nost� spole�n�kovi nebo dru�stvem �lenovi dru�stva94) nebo o ��st tohoto rozd�lu, a d�le o doplatek na dorovn�n� nebo dorovn�n� v pen�z�ch, na kter� vznikne poplatn�kovi n�rok podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu131) , pokud byl tento doplatek na dorovn�n� nebo dorovn�n� v pen�z�ch za��tov�n v rozvaze. Nab�vac� cena nedosahuje z�porn�ch hodnot. Vkladem se pro ��ely tohoto z�kona rozum� vklad do z�kladn�ho kapit�lu v�etn� jin�ho pln�n� ve prosp�ch vlastn�ho kapit�lu. Nab�vac� cena pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu se d�le sni�uje o p��jmy plynouc� spole�n�kovi nebo �lenovi p�i sn�en� z�kladn�ho kapit�lu, s v�jimkou p��jm� podl�haj�c�ch zvl�tn� sazb� dan� podle � 36 odst. 1 p�sm. b) bodu 3 nebo � 36 odst. 2 a u spole�n�ka spole�nosti s ru�en�m omezen�m i o vr�cen� p��platek vlo�en� spole�n�kem mimo z�kladn� kapit�l.
(8) P�i prodeji podniku nebo ��sti podniku tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku98) se nepou�ij� ustanoven� odstavce 2 , kter� omezuj� uplatn�n� v�daj� (n�klad�) v��� souvisej�c�ch p��jm� u jednotliv� prod�van�ch majetk�.
(9) U pohled�vky nabyt� p�i p�em�n�131) , nebyla-li nikdy sou��st� podrozvahov�ch ��t� zanikaj�c� nebo rozd�lovan� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva, pokra�uje n�stupnick� spole�nost v odpisu pohled�vky22b) nebo v tvorb� opravn� polo�ky,22a) jako by ke zm�n� v osob� v��itele nedo�lo, a to maxim�ln� do v��e, v jak� by mohla uplatnit odpis nebo tvorbu opravn� polo�ky zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost.
(10) Za �iveln� pohromu se pro ��ely tohoto z�kona pova�uj� nezavin�n� po��r a v�buch, blesk, vich�ice s rychlost� v�tru nad 75 km/h, povode�, z�plava, krupobit�, sesouv�n� p�dy, sesuny p�dy a skaln� z��cen�, pokud k nim nedo�lo v souvislosti s pr�myslov�m nebo stavebn�m provozem, sesouv�n� nebo z��cen� lavin a zem�t�esen� dosahuj�c� alespo� 4. stupn� mezin�rodn� stupnice ud�vaj�c� makroseismick� ��inky zem�t�esen�. V��e �kody mus� b�t dolo�ena posudkem poji��ovny, a to i v p��pad�, �e poplatn�k nen� poji�t�n, nebo posudkem soudn�ho znalce.
(11) P�i prodeji majetku, kter� se neodpisuje podle tohoto z�kona ani podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) , nebo obdobn�ho pr�vn�ho p�edpisu v zahrani�� a byl nabyt vkladem, p�i p�em�n�131) , p�i p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti podle � 23a , p�i f�zi spole�nost� nebo p�i rozd�len� spole�nosti podle � 23c , lze souvisej�c� v�daj (n�klad) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� uplatnit jen do v��e jeho hodnoty evidovan� v ��etnictv� u vkladatele, u zanikaj�c�, u rozd�lovan� nebo u p�ev�d�j�c� spole�nosti nebo u dru�stva p�ed ocen�n�m tohoto majetku re�lnou hodnotou. Hodnotu majetku evidovanou v ��etnictv� u vkladatele, u zanikaj�c�, u rozd�lovan� nebo u p�ev�d�j�c� spole�nosti nebo u dru�stva lze zv��it o p��padn� opravn� polo�ky vytvo�en� k uveden�mu majetku, jejich� tvorba nebyla u vkladatele, u zanikaj�c�, u rozd�lovan� nebo u p�ev�d�j�c� spole�nosti nebo u dru�stva pro da�ov� ��ely v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, nen�-li stanoveno v tomto z�kon� jinak. Obdobn� se postupuje p�i vy�azen� majetku z d�vodu spot�eby. Takto stanoven� v�daj (n�klad) se pou�ije i p�i n�sledn� p�em�n�131) , p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti podle � 23a nebo f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti.
(12) P�i prodeji podniku nebo jeho ��sti poplatn�kem, kter� nevede ��etnictv�, pokud neuplat�uje v�daje podle � 7 odst. 7 , je v�dajem na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�
a) sou�et z�statkov�ch cen hmotn�ho majetku,
b) sou�et z�statkov�ch cen nehmotn�ho majetku evidovan�ho v majetku poplatn�ka do 31. prosince 2000, kter� m��e b�t odpisov�n,
c) hodnota pen�n�ch prost�edk� a cenin,
d) hodnota finan�n�ho majetku,
e) vstupn� cena hmotn�ho majetku vylou�en�ho z odpisov�n�,
g) hodnota pohled�vky, jej� �hrada by nebyla zdaniteln�m p��jmem,
h) ��stka n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku zaplacen�ho n�jemcem, kter� p�evy�uje pom�rnou ��st n�jemn�ho uznan�ho jako da�ov� v�daj podle odstavce 2 p�sm. h) , p�ech�z�-li n�jemn� smlouva na kupuj�c�ho,
i) hodnota z�vazk�, jejich� �hrada by byla v�dajem.
(13) Jedn�-li se o pl�tce dan� z p�idan� hodnoty, rozum� se pro ��ely odstavce 12 hodnotou z�vazk� hodnota bez dan� z p�idan� hodnoty, byl-li uplatn�n odpo�et dan� z p�idan� hodnoty na vstupu. U pohled�vek, jejich� �hrada by byla zdaniteln�m p��jmem, je v�dajem da� z p�idan� hodnoty, byla-li spln�na da�ov� povinnost na v�stupu.
(14) �hrn po�izovac�ch cen pohled�vek nebo jejich ��st�, kter� nelze uznat jako v�daj (n�klad) podle ostatn�ch ustanoven� tohoto z�kona, je mo�n� u poplatn�k�, jejich� hlavn�m p�edm�tem �innosti je n�kup, prodej a vym�h�n� pohled�vek, uznat jako da�ov� v�daj (n�klad) a� do v��e �hrnu zisk� z jin�ch pohled�vek v r�mci stejn�ho souboru pohled�vek v dan�m zda�ovac�m obdob�. Ziskem z pohled�vky v dan�m zda�ovac�m obdob� se pro ��ely tohoto ustanoven� rozum� �hrn p��jm� plynouc�ch v dan�m zda�ovac�m obdob� z �hrad pohled�vky dlu�n�kem nebo postupn�kem p�i n�sledn�m postoupen� pohled�vky zv��en� o vytvo�enou opravnou polo�ku nebo rezervu (jej� ��st) podle zvl�tn�ho z�kona22a) ve v��i p�evy�uj�c� po�izovac� cenu20) pohled�vky sn�enou o ��stky �hrad pohled�vky dlu�n�kem plynouc� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch a o ��sti po�izovac� ceny pohled�vky odepsan� v p�edchoz�ch zda�ovac�ch obdob�ch. Pro ��ely v�po�tu zisku z pohled�vky nelze po�izovac� cenu pohled�vky sn�it o ��stku vy���, ne� je po�izovac� cena pohled�vky. Pokud celkov� �hrn po�izovac�ch cen nebo jej�ch ��st�, kter� nelze uznat jako v�daj (n�klad) podle ustanoven� tohoto z�kona, je za zda�ovac� obdob� vy��� ne� celkov� �hrn zisk� z jin�ch pohled�vek v r�mci stejn�ho souboru pohled�vek, lze tento rozd�l u poplatn�k�, jejich� hlavn�m p�edm�tem �innosti je n�kup, prodej a vym�h�n� pohled�vek, uplatnit jako v�daj (n�klad) nejd�le ve 3 bezprost�edn� n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�ch nebo obdob�ch, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, a to v jednotliv�ch obdob�ch maxim�ln� ve v��i ��stky, o kterou �hrn zisk� z pohled�vek v r�mci tohoto stejn�ho souboru pohled�vek p�ev��� �hrn po�izovac�ch cen pohled�vek nebo jej�ch ��st�, kter� nelze uznat jako v�daj (n�klad) podle ustanoven� tohoto z�kona. Za poplatn�ky, jejich� hlavn�m p�edm�tem �innosti je n�kup, prodej a vym�h�n� pohled�vek, se pro ��ely tohoto z�kona pova�uj� poplatn�ci, u nich� alespo� 80 % ve�ker�ch p��jm� (v�nos�) tvo�� p��jmy (v�nosy) plynouc� v souvislosti s n�kupem, prodejem, dr�bou a vym�h�n�m nakoupen�ch pohled�vek. Souborem pohled�vek se pro ��ely tohoto ustanoven� rozum� soubor pohled�vek nakoupen� poplatn�kem od jedn� osoby v jednom zda�ovac�m obdob�. Toto ustanoven� se pou�ije obdobn� pro obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�.
(15) N�jemn� u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku odpisovan�ho podle � 30a se uzn�v� jako v�daj (n�klad) podle odstavce 1 za podm�nky, �e
a) doba n�jmu u hmotn�ho majetku odpisovan�ho vlastn�kem (pronaj�matelem) podle � 30a odst. 1 trv� nejm�n� 12 m�s�c� a u hmotn�ho majetku odpisovan�ho podle � 30a odst. 2 trv� doba n�jmu nejm�n� 24 m�s�c�; doba n�jmu se po��t� ode dne, kdy byla v�c n�jemci p�enech�na ve stavu zp�sobil�m obvykl�mu u��v�n�,
b) po ukon�en� doby n�jmu n�sleduje bezprost�edn� p�evod vlastnick�ch pr�v k p�edm�tu n�jmu mezi vlastn�kem (pronaj�matelem) a n�jemcem a
c) po ukon�en� finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku zahrne poplatn�k uveden� v � 2 odkoupen� majetek do sv�ho obchodn�ho majetku.
� 24a Z�vazn� posouzen� zp�sobu rozd�len� v�daj� (n�klad�), kter� nelze p�i�adit pouze ke zdaniteln�m p��jm�m
(1) Poplatn�k, kter�mu vzniknou v�daje (n�klady) souvisej�c� se zdaniteln�mi p��jmy a p��jmy, kter� nejsou p�edm�tem dan� nebo jsou od dan� osvobozeny, m��e po��dat p��slu�n�ho spr�vce dan� o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen�39i) , zda za p��slu�n� zda�ovac� obdob� zp�sob jeho rozd�len� j�m vynalo�en�ch v�daj� (n�klad�) odpov�d� � 23 odst. 5 a � 24 odst. 3 .
(2) V ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� zp�sobu rozd�len� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 poplatn�k uvede
a) jm�no, p��jmen�, bydli�t� a m�sto podnik�n�, je-li poplatn�k fyzickou osobou, nebo n�zev, pr�vn� formu a s�dlo, je-li poplatn�k pr�vnickou osobou, a da�ov� identifika�n� ��slo, pokud bylo p�id�leno,
b) v��i celkov� vynalo�en�ch v�daj� (n�klad�) a v��i celkov� dosa�en�ch p��jm� (v�nos�), v p��pad� poplatn�k� uveden�ch v � 18 odst. 3 i v��i p��jm� (v�nos�) dosa�en�ch v jednotliv�ch druz�ch �innost� v r�mci �innost� vypl�vaj�c�ch z jejich posl�n�,
c) v��i jednotliv�ch dotac�, p��sp�vk� a podpor poskytnut�ch z ve�ejn�ch zdroj� s uveden�m jejich ��elu a poskytovatele,
d) v��i a stru�n� popis jednotliv�ch vynalo�en�ch v�daj� (n�klad�) souvisej�c�ch jednak se zdaniteln�mi p��jmy a jednak s p��jmy, kter� nejsou p�edm�tem dan� nebo jsou od dan� osvobozeny, a v��i t�chto jednotliv�ch druh� p��jm�, kter� maj� b�t p�edm�tem posouzen�,
e) �daje o majetku pou��van�m na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm� a u majetku, ke kter�mu m� vlastnick� pr�vo, i rozsah jeho vyu��v�n� v souvislosti s t�mito p��jmy,
f) zd�vodn�n� navrhovan�ho zp�sobu rozd�len� v�daj� (n�klad�) souvisej�c�ch s jednotliv�mi druhy p��jm�,
g) zda�ovac� obdob�, kter�ho se m� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� zp�sobu rozd�len� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 t�kat,
h) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� zp�sobu rozd�len� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 .
� 24b Z�vazn� posouzen� pom�ru v�daj� (n�klad�) spojen�ch s provozem nemovitosti pou��van� z��sti k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu a z��sti k soukrom�m ��el�m, kter� lze uplatnit jako v�daj (n�klad) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�
(1) Poplatn�k s p��jmy podle � 7 nebo 9 , kter� pou��v� nemovitost z��sti k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu a z��sti k soukrom�m ��el�m, m��e po��dat p��slu�n�ho spr�vce dan� o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen�39i) , zda zp�sob uplatn�n� v�daj� (n�klad�) spojen�ch s provozem nemovitosti do v�daj� na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, odpov�d� � 24 odst. 3 .
(2) V ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 poplatn�k uvede
a) jm�no, p��jmen�, bydli�t�, m�sto podnik�n� a da�ov� identifika�n� ��slo, pokud bylo p�id�leno,
b) adresu, na kter� se nemovitost pou��van� z��sti k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu a z��sti k soukrom�m ��el�m nach�z�,
c) plochu a objem jednotliv�ch obytn�ch i neobytn�ch prostor nemovitosti s rozd�len�m na prostory vyu��van� a nevyu��van� k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu, v�etn� �daj� o jejich vyt�p�n�, klimatizaci apod.
d) popis, jak jsou jednotliv� prostory nemovitosti vyu��v�ny k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu ve zda�ovac�m obdob�, kter�ho se m� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 t�kat,
e) popis a dokumentaci zp�sobu, jak�m byly v�daje (n�klady) spojen� s provozem nemovitosti pou��van� z��sti k podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti anebo k pron�jmu a z��sti k soukrom�m ��el�m, do v�daj� (n�klad�) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, uplatn�ny,
f) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 .
(1) Za v�daje (n�klady) vynalo�en� k dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� pro da�ov� ��ely nelze uznat zejm�na
a) v�daje (n�klady) na po��zen� hmotn�ho majetku20) a nehmotn�ho majetku,20) s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 , v�etn� spl�tek a �rok� z �v�r� a p�j�ek spojen�ch s jejich po��zen�m, jsou-li sou��st� jejich ocen�n�,20)
b) v�daje na zv��en� z�kladn�ho kapit�lu v�etn� spl�cen� p�j�ek,
c) po�izovac� cenu20) cenn�ho pap�ru s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. r) , w) a ze) a d�le s v�jimkou op�n�ch list� p�i uplatn�n� p�ednostn�ho pr�va,
d) odm�ny �len� statut�rn�ch org�n� a dal��ch org�n� pr�vnick�ch osob, pojistn� hrazen� za �lena statut�rn�ho org�nu a dal��ho org�nu pr�vnick� osoby a za jednatele spole�nosti s ru�en�m omezen�m z titulu odpov�dnosti za �kodu zp�sobenou spole�nosti p�i v�konu funkce,
f) pen�le, �roky z prodlen� a pokuty s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. zi) , p�ir�ky k pojistn�mu na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti a k pojistn�mu na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�,21) regula�n� a sank�n� opat�en� ve mzdov� oblasti26c) ,
g) pojistn� na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vek na st�tn� politiku zam�stnanosti a pojistn� na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n� hrazen� ve�ejnou obchodn� spole�nost� za spole�n�ky t�to spole�nosti, komanditn� spole�nost� za komplement��e, poplatn�kem maj�c�m p��jmy z podnik�n� a jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, poplatn�kem maj�c�m p��jmy z pron�jmu a pojistn� hrazen� osobami samostatn� v�d�le�n� �inn�mi, kter� nejsou nemocensky poji�t�ny a pojist� se na denn� d�vku p�i do�asn� pracovn� neschopnosti u soukrom� poji��ovny21a) , s v�jimkou uvedenou v � 24 ,
h) nepen�n� pln�n� poskytovan� zam�stnavatelem zam�stnanci ve form�
1. p��sp�vku na kulturn� po�ady, z�jezdy a sportovn� akce,
2. mo�nosti pou��vat rekrea�n�, zdravotnick� a vzd�l�vac� za��zen�, p�ed�koln� za��zen�, z�vodn� knihovny, t�lov�chovn� a sportovn� za��zen�, s v�jimkou za��zen� uveden�ch v � 24 odst. 2 p�sm. j) bodech 1 a� 3 ,
i) v�daje (n�klady) vynalo�en� na p��jmy od dan� osvobozen� nebo nezahrnovan� do z�kladu dan� a u poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 2 rovn� v�daje (n�klady) vynalo�en� na p��jmy vy�at� podle mezin�rodn� smlouvy o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, p�evy�uj�c� tyto p��jmy,
j) v�daje nad limity stanoven� t�mto z�konem nebo zvl�tn�mi p�edpisy,5) ,23)
k) v�daje (n�klady) p�evy�uj�c� p��jmy v za��zen�ch k uspokojov�n� pot�eb zam�stnanc� nebo jin�ch osob s v�jimkou � 24 odst. 2 p�sm. j) body 1 a� 3 a s v�jimkou v�daj� (n�klad�) na p�echodn� ubytov�n� zam�stnanc�, nejde-li o ubytov�n� p�i pracovn� cest�, poskytovan� jako nepen�n� pln�n� zam�stnavatelem zam�stnanci v souvislosti s v�konem pr�ce, pokud obec p�echodn�ho ubytov�n� nen� shodn� s obc�, kde m� zam�stnanec bydli�t�; p�i�em� v�daje (n�klady) i p��jmy se posuzuj� za ka�d� za��zen� k uspokojov�n� pot�eb zam�stnanc� nebo jin�ch osob, samostatn�,
l) tvorbu rezervn�ch a ostatn�ch ��elov�ch fond�, pokud zvl�tn� p�edpis nestanov� jinak, s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. zr) ,
m) pln�n� ve prosp�ch vlastn�ho kapit�lu s v�jimkou uvedenou v � 10 odst. 6 a � 24 odst. 2 p�sm. r) a w), p�evod zisku na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy, �hrada ztr�ty ��zen� osob� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy a d�le vyrovn�n� poskytovan� mimo stoj�c�m spole�n�k�m na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy a �lensk� p��sp�vek poskytnut� evropsk�mu hospod��sk�mu z�jmov�mu sdru�en� se s�dlem na �zem� �esk� republiky,25a)
n) manka a �kody p�esahuj�c� n�hrady s v�jimkou uvedenou v � 24 ,
o) z�statkovou cenu (� 29 odst. 2 ) hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku vy�azen�ho v d�sledku darov�n� nebo bez�platn�ho p�evodu, ke kter�mu nen� poplatn�k povinen podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu. Toto se vztahuje i na hmotn� majetek a nehmotn� majetek odpisovan� pouze podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20)
p) technick� zhodnocen� (� 33 ),
r) dan� zaplacen� za jin�ho poplatn�ka s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. ch) a u) ,
s) da� d�dickou, darovac�, da� z p��jmu fyzick�ch osob a da� z p��jm� pr�vnick�ch osob a obdobn� dan� zaplacen� v zahrani�� s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. ch) a d�le odlo�enou da� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20)
t) v�daje na reprezentaci, kter�mi jsou zejm�na v�daje na poho�t�n�, ob�erstven� a dary. Za dar se nepova�uje reklamn� nebo propaga�n� p�edm�t, kter� je opat�en obchodn� firmou nebo ochrannou zn�mkou poskytovatele tohoto p�edm�tu nebo n�zvem propagovan�ho zbo�� nebo slu�by, jeho� hodnota bez dan� z p�idan� hodnoty nep�esahuje 500 K� a kter� nen� s v�jimkou tich�ho v�na p�edm�tem spot�ebn� dan�,
u) v�daje na osobn� pot�ebu poplatn�ka; v�etn� v�daj� vynalo�en�ch na opravu, �dr�bu nebo technick� zhodnocen� majetku slou��c�ho k podnik�n� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti (� 7 ), kter� poplatn�k uveden� v � 2 neza�ad� do obchodn�ho majetku podle � 4 odst. 4 ,
v) tvorbu opravn�ch polo�ek na vrub n�klad�,20) s v�jimkou uvedenou v � 24 ,
w) finan�n� v�daje (n�klady), kter�mi se pro ��ely tohoto z�kona rozum� �roky z �v�r� a p�j�ek a souvisej�c� v�daje (n�klady), v�etn� v�daj� (n�klad�) na obstar�n�, zpracov�n� �v�r�, poplatk� za z�ruky, pokud je v��itel osobou spojenou ve vztahu k dlu�n�kovi (� 23 odst. 7 ), a to ve v��i finan�n�ch v�daj� (n�klad�) z ��stky, o kterou �hrn �v�r� a p�j�ek od spojen�ch osob v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, p�esahuje �estin�sobek v��e vlastn�ho kapit�lu, je-li p��jemcem �v�ru a p�j�ky banka nebo poji��ovna, nebo �ty�n�sobek v��e vlastn�ho kapit�lu u ostatn�ch p��jemc� �v�r� a p�j�ek. V p��pad�, �e podm�nkou pro poskytnut� �v�ru nebo p�j�ky dlu�n�kovi v��itelem je poskytnut� p��mo souvisej�c�ho �v�ru, p�j�ky nebo vkladu tomuto v��iteli osobou spojenou ve vztahu k dlu�n�kovi, pova�uje se pro ��ely tohoto ustanoven� a vzhledem k tomuto �v�ru nebo p�j�ce v��itel za osobu spojenou ve vztahu k dlu�n�kovi,
x) �roky a jin� v�nosy poskytovan� zam�stnavatelem z vklad� p�esahuj�c� pr�m�rnou v��i obvykl�ch �rok� za p��slu�n� zda�ovac� obdob�. Pr�m�rn� v��e obvykl�ch �rok� se ur�� srovn�n�m s �roky za �v�ry po�adovan�mi bankou, u kter� m� zam�stnavatel z��zen b�n� ��et, nebo s bankami v m�st� bydli�t� nebo s�dla zam�stnavatele. Pokud je uzav�r�na smlouva na v�ce let, vych�z� se z pr�m�rn� v��e �rok� v dob� uzav�en� smlouvy,
y) �roky z odlo�en�ch ��stek dan� za dobu pose�k�n�, zv��en� dan� a exeku�n� n�klady podle zvl�tn�ch p�edpis�28b) s v�jimkou uvedenou v � 24 a d�le �roky z odlo�en� ��stky za dobu pose�k�n� cla a �roky z prodlen�, kter� jsou p��slu�enstv�m cla,28c)
z) jmenovit� hodnota pohled�vky nebo po�izovac� cena20) postoupen� pohled�vky s v�jimkou uvedenou v � 24 a � 10 ,
za) n�jemn� za um�leck� d�la30) a v�daje (n�klady) za restaurov�n� um�leck�ch d�l,30) kter� nejsou sou��st� staveb a budov, a to u poplatn�k�, u nich� nen� v�stavn�, muzejn� a galerijn� �innost p�edm�tem �innosti, s v�jimkou uvedenou v � 24 odst. 2 p�sm. zf) ,
zb) u poplatn�k�, kte�� nevedou ��etnictv� v�daje na po��zen� um�leck�ch d�l,30) kter� nejsou sou��st� staveb a budov a v jednotliv�m p��pad� nep�es�hnou ��stku 40 000 K�,
zc) odpis pohled�vky22b) nebo tvorbu opravn� polo�ky22a) u pohled�vky nabyt� obchodn� spole�nost� nebo dru�stvem na z�klad� vkladu22d) uskute�n�n�ho od 1. �ervence 1996, s v�jimkou pohled�vek uveden�ch v � 24 odst. 9 ,
zd) v�daje spojen� s �hradou z�vazku, s v�jimkou z�vazku vznikl�ho z d�vodu po��zen� hmotn�ho majetku (� 26 ), vznikl�ho ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m poplatn�k uplat�oval v�daje podle � 7 odst. 7 nebo � 9 odst. 4 a v�daje spojen� s �hradou z�vazku, o jeho� hodnotu byl sn�en v�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji v n�kter�m z minul�ch zda�ovac�ch obdob�,
ze) rozd�l, o kter� ��stka hrazen� postupn�kem postupiteli p�i zm�n� osoby n�jemce podle smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku p�evy�uje ��stku n�jemn�ho p�ipadaj�c�ho u postupn�ka na zb�vaj�c� dobu n�jmu sn�enou o n�jemn� j�m hrazen� pronaj�mateli v souladu se smlouvou,
zf) pln�n� poskytnut� zahrani�n�mu st�tn�mu ��edn�kovi nebo zahrani�n�mu ve�ejn�mu �initeli nebo s jejich souhlasem jin� osob� v souvislosti s v�konem jeho funkce, a to ani v p��padech, kdy se jedn� o ��edn�ka st�tu nebo ve�ejn�ho �initele p�sob�c�ho ve st�t�, ve kter�m je poskytnut� takov�ho pln�n� tolerov�no nebo nen� pova�ov�no za trestn� �in anebo je obvykl�,
zg) ��etn� odpisy dlouhodob�ho majetku,20) a hodnota majetku nebo jej� ��st za��tovan� na vrub n�klad�, kter� nen� dlouhodob�m majetkem podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) ale z�rove� je hmotn�m majetkem nebo nehmotn�m majetkem podle � 26 a� 33 ,
zh) oce�ovac� rozd�l vznikl� jinak ne� koup�, pokud je podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) v�dajem (n�kladem), nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak,
zi) kladn� rozd�l mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku p�i nabyt� vkladem nebo p�em�nou131) a souhrnem jeho individu�ln� p�ecen�n�ch slo�ek majetku sn�en�m o p�evzat� z�vazky (goodwill), pokud jsou podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) v�dajem (n�kladem),
zj) v�daje (n�klady) z n�kupu vlastn�ch akci� pod jmenovitou hodnotou p�i n�sledn�m sn�en� z�kladn�ho kapit�lu,
zk) v�daje (n�klady) mate�sk� spole�nosti souvisej�c� s dr�bou pod�lu v dce�in� spole�nosti. �roky z �v�r� a p�j�ek p�ijat�ch v obdob� �esti m�s�c� p�ed nabyt�m tohoto pod�lu se pova�uj� za v�daj (n�klad) p��mo souvisej�c� s dr�bou pod�lu v dce�in� spole�nosti po dobu trv�n� t�to dr�by a po dobu, kdy pod�l dr�� osoba, kter� je s osobou, kter� �v�r nebo p�j�ku p�ijala, spojenou osobou, pokud poplatn�k neprok�e, �e �v�r nebo p�j�ka s dr�bou tohoto pod�lu nesouvis�. P��padn� re�ijn� (nep��m�) n�klady souvisej�c� s dr�bou pod�lu v dce�in� spole�nosti se pro ��ely tohoto ustanoven� omezuj� v��� 5 % p��jm� z dividend a jin�ch pod�l� na zisku vypl�cen�ch dce�inou spole�nost�, pokud poplatn�k neprok�e, �e skute�n� v��e t�chto re�ijn�ch (nep��m�ch) n�klad� je ni���,
zl) v�daje (n�klady) souvisej�c� s p��jmy nad r�mec v�ech vsazen�ch ��stek, ze v�ech poplatn�kem provozovan�ch loteri� a jin�ch podobn�ch her, u nich� bylo povolen� k provozov�n� vyd�no podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,
zm) finan�n� v�daje (n�klady), kter� plynou z �v�r� a p�j�ek, kde �rok nebo v�nos nebo skute�nost, zda se finan�n� v�daje (n�klady) stanou splatn�mi, z�vis� zcela nebo p�ev�n� na zisku dlu�n�ka,
zn) hodnota nealkoholick�ch n�poj� poskytovan�ch jako nepen�n� pln�n� zam�stnavatelem zam�stnanc�m ke spot�eb� na pracovi�ti,
zo) pojistn� ve v��i ur�en� ke kryt� budouc�ch z�vazk� poji��ovny vypl�vaj�c�ch z pojistn� smlouvy uzav�en� zam�stnavatelem pro p��pad do�it� se stanoven�ho v�ku jeho zam�stnancem nebo do�it� se jeho zam�stnancem dohodnut� doby nebo setrv�n� tohoto zam�stnance v pracovn�pr�vn�m vztahu k zam�stnavateli po dohodnutou dobu,
zp) v�daje (n�klady) na spot�ebovan� pohonn� hmoty a parkovn� vynalo�en� v souvislosti s u��v�n�m silni�n�ho motorov�ho vozidla23d) , u kter�ho poplatn�k uplatn� pau��ln� v�daj na dopravu, a 20 % ostatn�ch v�daj� (n�klad�) s v�jimkou odpis� vynalo�en�ch v souvislosti se silni�n�m motorov�m vozidlem, u kter�ho je poplatn�k povinen uplatnit kr�cen� pau��ln� v�daj na dopravu. U silni�n�ho motorov�ho vozidla, u kter�ho poplatn�k uplatn� pau��ln� v�daj na dopravu, nelze d�le uplatnit n�hradu v�daj� za spot�ebovan� pohonn� hmoty.
(2) �kodou podle odstavce 1 p�sm. n) se rozum� fyzick� znehodnocen� (po�kozen� nebo zni�en�) majetku ve vlastnictv� poplatn�ka, a to z objektivn�ch a subjektivn�ch p���in, pokud je majetek v d�sledku �kody vy�azen. Mankem se rozum� invetariza�n� rozd�l, kdy skute�n� stav je ni��� ne� ��etn�. Za tyto �kody a manka se nepova�uj� technologick� a technick� �bytky a �bytky vypl�vaj�c� z p�irozen�ch vlastnost� z�sob vznikaj�c� nap�. rozprachem, sesych�n�m v r�mci technologick�ch �bytk� ve v�robn�m, z�sobovac�m a odbytov�m procesu (p�irozen� �bytky z�sob materi�lu, zbo��, nedokon�en� v�roby, polotovar� a hotov�ch v�robk�), ztratn� v maloobchodn�m prodeji a nezavin�n� �hyny zv��at, kter� nejsou pro ��ely z�kona hmotn�m majetkem, a to do v��e ekonomicky zd�vodn�n� normy p�irozen�ch �bytk� a ztratn�ho stanoven� poplatn�kem. Spr�vce dan� m��e posoudit, zda v��e stanoven� normy odpov�d� charakteru �innosti poplatn�ka a obvykl� v��i norem jin�ch poplatn�k� se shodnou nebo obdobnou �innost�, a o zji�t�n� rozd�l upravit z�klad dan�. �kodou nen� prok�zan� nezavin�n� �hyn nebo nutn� por�ka zv��ete z�kladn�ho st�da.
(3) Do �v�r� a p�j�ek se pro ��ely odstavce 1 p�sm. w) nezahrnuj� �v�ry a p�j�ky nebo jejich ��st, z nich� �roky jsou sou��st� vstupn� ceny majetku, a d�le prokazateln� poskytnut� bez�ro�n� �v�ry a p�j�ky. Ustanoven� odstavce 1 p�sm. w) a zm) se nevztahuj� na poplatn�ky uveden� v � 18 odst. 3 , na burzu cenn�ch pap�r�28a) a na poplatn�ky uveden� v � 2 .
(1) Odpisy se stanov� pro ��ely tohoto z�kona podle � 30 , 30a , � 31 nebo � 32 z hmotn�ho majetku, s v�jimkou uvedenou v � 27 .
(2) Hmotn�m majetkem se pro ��ely tohoto z�kona rozum�
a) samostatn� movit� v�ci, pop��pad� soubory movit�ch v�c� se samostatn�m technicko-ekonomick�m ur�en�m, jejich� vstupn� cena (� 29 ) je vy��� ne� 40 000 K� a maj� provozn�-technick� funkce del�� ne� jeden rok,
Redak�n� pozn�mka
Doln� limity hmotn�ho majetku v pr�b�hu �asu
Obdob� |
Doln� limit prohmotn� majetek |
Novela |
|
od |
do |
||
1998 |
|
40000 |
|
1996 |
1997 |
20000 |
|
1993 |
1995 |
10000 |
�. 586/1992 Sb. |
do |
1992 |
5000 |
|
Konec redak�n� pozn�mky
b) budovy, domy a byty nebo nebytov� prostory vymezen� jako jednotky zvl�tn�m p�edpisem, 28d)
2. drobn�ch staveb na pozemc�ch ur�en�ch k pln�n� funkc� lesa, slou��c�ch k zaji��ov�n� provozu lesn�ch �kolek nebo k provozov�n� myslivosti, pokud jejich zastav�n� plocha nep�esahuje 30 m2 a v��ku 5 m,28e)
3. oplocen� slou��c�ho k zaji��ov�n� lesn� v�roby a myslivosti, kter� je drobnou stavbou,29)
d) p�stitelsk� celky trval�ch porost� s dobou plodnosti del�� ne� t�i roky vymezen� v odstavci 9 ,
e) dosp�l� zv��ata a jejich skupiny20) , jejich� vstupn� cena (� 29 ) je vy��� ne� 40 000 K�,
f) jin� majetek vymezen� v odstavci 3 .
Hmotn�m majetkem pro ��ely tohoto z�kona v�ak nejsou z�soby. Za samostatn� movit� v�ci se pova�uj� tak� v�robn� za��zen�, jako� i za��zen� a p�edm�ty slou��c� k provozov�n� slu�eb (v�kon�) a ��elov� za��zen� a p�edm�ty, kter� s budovou nebo se stavbou netvo�� jeden funk�n� celek, i kdy� jsou s n� pevn� spojeny. Souborem movit�ch v�c� se samostatn�m technicko-ekonomick�m ur�en�m se rozum� d�l�� ��st v�robn�ho �i jin�ho celku. Soubor movit�ch v�c� je nutn� evidovat zvl tak, aby byly zaji�t�ny pr�kazn� technick� i hodnotov� �daje o jednotliv�ch v�cech za�azen�ch do souboru, ur�en� hlavn�ho funk�n�ho p�edm�tu a o v�ech zm�n�ch souboru (p��r�stky, �bytky) v�etn� �daj� o datu zm�ny, rozsahu zm�ny, vstupn�ch cen�ch jednotliv�ch p��r�stk� nebo �bytk�, celkov� ceny souboru v�c� a d�le ��stky odpis� v�etn� jejich zm�n vypl�vaj�c�ch ze zm�ny vstupn� ceny souboru movit�ch v�c�. Soubor movit�ch v�c� se za�azuje do odpisov� skupiny podle hlavn�ho funk�n�ho p�edm�tu.
(3) Jin�m majetkem se pro ��ely tohoto z�kona rozum�
a) technick� zhodnocen� a v�daje na otv�rky nov�ch lom�, p�skoven a hlini��, pokud nezvy�uje vstupn� cenu a z�statkovou cenu hmotn�ho majetku ,s v�jimkou uvedenou v � 29 odst. 1 p�sm. f) ,
b) technick� rekultivace, pokud zvl�tn� z�kon nestanov� jinak,29b)
c) v�daje hrazen� n�jemcem, kter� podle zvl�tn�ch p�edpis�20) nebo podle da�ov� evidence tvo�� sou��st ocen�n� hmotn�ho majetku pronajat�ho formou finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku a kter� v �hrnu se sjednanou kupn� cenou ve smlouv� p�ev��� u movit�ho majetku hodnotu 40 000 K�.
(4) Je-li majetek ve spoluvlastnictv�, pak pro posouzen� toho, zda dos�hl vstupn� ceny uveden� v odstavci 2 , je rozhoduj�c� vstupn� cena, kter� se rovn� sou�tu hodnot spoluvlastnick�ch pod�l� u jednotliv�ch spoluvlastn�k�, a nikoliv vstupn� cena jednotliv�ho spoluvlastnick�ho pod�lu.
(5) Odpisov�n�m se pro ��ely tohoto z�kona rozum� zahrnov�n� odpis� z hmotn�ho majetku evidovan�ho u poplatn�ka, kter� se vztahuje k zaji�t�n� zdaniteln�ho p��jmu, do v�daj� (n�klad�) k zaji�t�n� tohoto p��jmu. Odpisov�n� lze zah�jit po uveden� po�izovan� v�ci do stavu zp�sobil�ho obvykl�mu u��v�n�, kter�m se rozum� dokon�en� v�ci a spln�n� technick�ch funkc� a povinnost� stanoven�ch zvl�tn�mi pr�vn�mi p�edpisy pro u��v�n�. Obdobn� to plat� pro technick� zhodnocen� (� 33 ). Poplatn�k s p��jmy podle � 7 a 9, kter� nevede ��etnictv� a uplat�uje v�daje na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm� podle � 24 , m��e zah�jit odpisov�n� hmotn�ho majetku, jedn�-li se o hmotn� majetek v da�ov� evidenci nebo pronaj�man� hmotn� majetek, evidovan� podle � 9 odst. 6 ; p�itom zv��ata z vlastn�ho chovu, nakoupen� a darovan� zv��ata po dosa�en� dosp�losti z�st�vaj� sou��st� z�sob.
(6) Odpis ve v��i ro�n�ho odpisu vypo�ten�ho podle � 31 a 32 lze uplatnit z hmotn�ho majetku evidovan�ho u poplatn�ka ke konci p��slu�n�ho zda�ovac�ho obdob� s v�jimkou uvedenou v odstavci 7 p�sm. b) a� d) . Ro�n�m odpisem u poplatn�k� uveden�ch v � 17 se rozum� odpis za zda�ovac� obdob�.
(7) Odpis pouze ve v��i jedn� poloviny ro�n�ho odpisu vypo�ten�ho podle � 31 a 32 lze uplatnit
a) z hmotn�ho majetku evidovan�ho u poplatn�ka na po��tku p��slu�n�ho zda�ovac�ho obdob�, dojde-li v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�
1. k vy�azen� majetku p�ed koncem zda�ovac�ho obdob�, pokud ji� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� nebyl uplatn�n odpis podle bod� 2 a 3 ,
2. k p�eveden� majetku na jin� pr�vnick� nebo fyzick� osoby podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,29a) kter� je evidov�n v majetku poplatn�ka k datu p�edch�zej�c�mu dni p�evodu majetku,
3. k ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti nebo k ukon�en� pron�jmu, p�em�n�, zru�en� bez likvidace, z�niku bez likvidace, zru�en� s likvidac�, ��ink�m rozhodnut� o �padku nebo k p�echodu opr�vn�n� nakl�dat s majetkem n�le�ej�c�m do majetkov� podstaty z insolven�n�ho spr�vce na da�ov� subjekt nebo opa�n� z majetku evidovan�ho ke dni ukon�en� podnikatelsk� nebo jin� samostatn� v�d�le�n� �innosti, ke dni ukon�en� pron�jmu, ke dni p�edch�zej�c�mu rozhodn� den f�ze, p�evodu jm�n� na spole�n�ka nebo rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva131) , a v ostatn�ch p��padech zru�en� bez likvidace ke dni p�edch�zej�c�mu den z�niku, ke dni p�edch�zej�c�mu prvn� den hospod��sk�ho roku nebo kalend��n�ho roku p�i zm�n� ��etn�ho obdob�, ke dni p�edch�zej�c�mu den vstupu do likvidace nebo ke dni p�edch�zej�c�mu den, ke kter�mu nastanou ��inky rozhodnut� o �padku, nebo den p�echodu opr�vn�n� nakl�dat s majetkem n�le�ej�c�m do majetkov� podstaty z insolven�n�ho spr�vce na da�ov� subjekt nebo opa�n�. Obdobn� postupuje poplatn�k uveden� v � 2 , kter� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� p�eru�il podnikatelskou nebo jinou samostatnou v�d�le�nou �innost nebo pron�jem a tuto �innost nezah�jil do term�nu pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� za p��slu�n� zda�ovac� obdob�, ve kter�m byla �innost p�eru�ena,
4. k ukon�en� n�jemn�ho vztahu p�i odpisov�n� technick�ho zhodnocen� n�jemcem (� 28 odst. 3 ) nebo p�i ukon�en� v�p�j�ky movit�ho hmotn�ho majetku (� 28 odst. 4 ),
b) z hmotn�ho majetku nabyt�ho v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� a evidovan�ho u poplatn�ka na konci zda�ovac�ho obdob�, u n�ho� poplatn�k pokra�uje v odpisov�n� zapo�at�m p�vodn�m vlastn�kem podle � 30 odst. 10 p�sm. a) a� e), g) a� m) a z hmotn�ho movit�ho majetku, k n�mu� poplatn�k nabyl vlastnick� pr�vo v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� spln�n�m z�vazku, kter� byl zaji�t�n p�evodem pr�va,29c) a m� tento majetek evidov�n na konci zda�ovac�ho obdob�,
c) z hmotn�ho majetku evidovan�ho po cel� zda�ovac� obdob� u poplatn�ka, u n�ho� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� nastaly ��inky rozhodnut� o �padku nebo do�lo k p�echodu opr�vn�n� nakl�dat s majetkem n�le�ej�c�m do majetkov� podstaty z insolven�n�ho spr�vce na da�ov� subjekt a opa�n� anebo kter� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� vstoupil do likvidace,
d) z hmotn�ho majetku evidovan�ho u poplatn�ka uveden�ho v � 17 za zda�ovac� obdob� vymezen� v � 17a p�sm. c) , je-li toto zda�ovac� obdob� krat�� ne� dvan�ct m�s�c� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch; toto se nepou�ije u hmotn�ho majetku zaevidovan�ho u poplatn�ka v pr�b�hu tohoto zda�ovac�ho obdob� nebo v pr�b�hu ��sti zda�ovac�ho obdob� p�edch�zej�c� tomuto zda�ovac�mu obdob�, za kterou se pod�v� da�ov� p�izn�n� podle � 38m odst. 2 p�sm. a) .
Ustanoven� tohoto odstavce se pou�ije p�im��en�, dojde-li v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� ke zm�n� pr�vn� formy ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti na jinou obchodn� spole�nost nebo dru�stvo a akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo dru�stva na ve�ejnou obchodn� spole�nost nebo komanditn� spole�nost.
(8) Odpisy pro ��ely z�kona nen� poplatn�k povinen uplatnit, p�itom odpisov�n� lze i p�eru�it, ale p�i dal��m odpisov�n� je nutn� pokra�ovat zp�sobem, jako by odpisov�n� p�eru�eno nebylo, a to za podm�nky, �e v dob� p�eru�en� neuplatn� poplatn�k (vlastn�k ani n�jemce) v�daje pau��ln� ��stkou podle � 7 nebo � 9 . Pokud poplatn�k (vlastn�k nebo n�jemce) uplatn� v�daje pau��ln� ��stkou, nelze za toto zda�ovac� obdob� uplatnit odpisy v prok�zan� v��i ani o tuto dobu prodlou�it odpisov�n� pro da�ov� ��ely. Po dobu uplat�ov�n� v�daj� pau��ln� ��stkou vede poplatn�k (vlastn�k nebo n�jemce) odpisy pouze eviden�n�.
(9) P�stitelsk�mi celky trval�ch porost� s dobou plodnosti del�� ne� t�i roky se podle odstavce 2 rozum�j�
a) ovocn� stromy vys�zen� na souvisl�m pozemku o v�m��e nad 0,25 ha v hustot� nejm�n� 90 strom� na 1 ha,
b) ovocn� ke�e vys�zen� na souvisl�m pozemku o v�m��e nad 0,25 ha v hustot� nejm�n� 1000 ke�� na 1 ha,
(10) Hmotn�m majetkem se st�vaj� v�ci uveden� do stavu zp�sobil�ho obvykl�mu u��v�n�, kter�m se rozum� dokon�en� v�ci a spln�n� technick�ch funkc� a povinnost� stanoven�ch zvl�tn�mi pr�vn�mi p�edpisy pro u��v�n�.
Hmotn�m majetkem vylou�en�m z odpisov�n� je
a) bez�platn� p�eveden� majetek podle smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, pokud v�daje (n�klady) souvisej�c� s jeho po��zen�m nep�ev��� 40 000 K�,
b) p�stitelsk� celek trval�ch porost� s dobou plodnosti del�� ne� 3 roky, je� nedos�hl plodonosn�ho st���,
c) hydromeliorace do 2 let po jej�m dokon�en�,
d) um�leck� d�lo,30) kter� je hmotn�m majetkem a nen� sou��st� stavby a budovy, p�edm�ty muzejn� a galerijn� hodnoty, pop��pad� jejich soubory v muze�ch a pam�tkov�ch objektech, st�l� v�stavn� soubory a knihovn� fondy knihoven jednotn� soustavy, pop��pad� jin� fondy,
e) movit� kulturn� pam�tka a soubory movit�ch kulturn�ch pam�tek,
f) hmotn� majetek p�evzat� povinn� bez�platn� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�,26)
g) inventariza�n� p�ebytky hmotn�ho majetku zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) pokud nebyly p�i zji�t�n� za��tov�ny ve prosp�ch v�nos�,
h) hmotn� movit� majetek nabyt� v��itelem v d�sledku zaji�t�n� z�vazku p�evodem pr�va,29c) a to po dobu zaji�t�n� tohoto z�vazku a za p�edpokladu, �e jej po tuto dobu bude odpisovat p�vodn� vlastn�k, uzav�e-li s v��itelem smlouvu o v�p�j�ce,23e)
ch) hmotn� majetek, jeho� bez�platn� nabyt� bylo p�edm�tem dan� darovac� a bylo v dob� nabyt� od dan� darovac� osvobozeno,
i) najat� hmotn� majetek v�etn� hmotn�ho majetku, kter� je p�edm�tem smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku nebo obdobn� smlouvy uzav�en� v zahrani��, pokud odpisy nebo polo�ky obdobn�ho charakteru uplat�uje jin� osoba ne� vlastn�k.
(1) Hmotn� majetek odpisuje poplatn�k, kter� m� k tomuto majetku vlastnick� pr�vo, organiza�n� slo�ka st�tu p��slu�n� hospoda�it s majetkem st�tu30b) , st�tn� podnik, n�rodn� podnik a st�tn� organizace p��slu�n� hospoda�it s majetkem st�tu a organizace z��zen� �zemn�m samospr�vn�m celkem p��slu�n� hospoda�it s majetkem sv�ho z�izovatele (d�le jen "vlastn�k"), s v�jimkou uvedenou v odstavc�ch 2 a� 5 . Pro ��ely tohoto z�kona se za vlastn�ka hmotn�ho majetku pova�uje tak� n�stupnick� spole�nost nebo dru�stvo zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti nebo dru�stva p�i p�em�n�ch podle zvl�tn�ho z�kona131) ; to plat� pro hmotn� majetek ve vlastnictv� zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti nebo dru�stva k rozhodn�mu dni f�ze, p�evodu jm�n� na spole�n�ka nebo rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva a p�ev�d�n� na n�stupnickou spole�nost nebo dru�stvo, a hmotn� majetek, nabyt� zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� nebo dru�stvem od rozhodn�ho dne do dne z�pisu f�ze, p�evodu jm�n� na spole�n�ka nebo rozd�len� obchodn� spole�nosti nebo dru�stva do obchodn�ho rejst��ku.
(2) Technickou rekultivaci, prov�d�nou na pozemku jinou osobou ne� vlastn�kem, m��e odpisovat pouze poplatn�k, kter� je k proveden� rekultivace zav�z�n.
(3) Technick� zhodnocen� pronajat�ho hmotn�ho majetku a jin� majetek uveden� v � 26 odst. 3 p�sm. c) , jsou-li hrazen� n�jemcem m��e na z�klad� p�semn� smlouvy odpisovat n�jemce, pokud nen� vstupn� cena u vlastn�ka hmotn�ho majetku zv��ena o tyto v�daje; p�itom je zat��d� do odpisov� skupiny, ve kter� je zat��d�n pronajat� hmotn� majetek, a odpisuje podle tohoto z�kona. P�i odpisov�n� technick�ho zhodnocen� postupuje n�jemce zp�sobem stanoven�m pro hmotn� majetek a zat��d� technick� zhodnocen� do odpisov� skupiny, ve kter� je zat��d�n pronajat� hmotn� majetek.
(4) P�i p�evodu vlastnictv� hmotn�ho movit�ho majetku v d�sledku zaji�t�n� z�vazku p�evodem pr�va29c) na v��itele m��e tento majetek odpisovat p�vodn� vlastn�k, pokud uzav�e s v��itelem smlouvu o v�p�j�ce23e) tohoto majetku na dobu zaji�t�n� z�vazku p�evodem pr�va.
(5) Hmotn� majetek vymezen� v � 26 odst. 2 p�sm. c) a d) , kter� je dokon�en na ciz�m pozemku a jeho hodnota nen� u vlastn�ka sou��st� ocen�n� tohoto pozemku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,20) m��e odpisovat poplatn�k, u n�ho� je tento hmotn� majetek evidov�n (� 26 odst. 5 ).
(6) P�i odpisov�n� hmotn�ho majetku, kter� je pouze z��sti pou��v�n k zaji�t�n� zdaniteln�ho p��jmu, se do v�daj� k zaji�t�n� zdaniteln�ho p��jmu zahrnuje pom�rn� ��st odpis�. P�i odpisov�n� silni�n�ho motorov�ho vozidla, u kter�ho je poplatn�k povinen uplatnit kr�cen� pau��ln� v�daj na dopravu, se pom�rnou ��st� odpis� rozum� 80 % odpis�.
(1) Vstupn� cenou hmotn�ho majetku se rozum�
a) po�izovac� cena,31) je-li po��zen �platn�. P�i odkoupen� najat�ho majetku, u n�ho� n�jemce odpisoval technick� zhodnocen� podle � 28 odst. 3 , je sou��st� vstupn� ceny, s v�jimkou uvedenou v odstavci 4 , i z�statkov� cena tohoto technick�ho zhodnocen�. Nejsou-li p�i bezprost�edn�m odkoupen� hmotn�ho majetku po ukon�en� n�jemn� smlouvy nebo smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku dodr�eny podm�nky uveden� v � 24 odst. 4 nebo odst. 5 , lze do vstupn� ceny zahrnout ve�ker� n�jemn� uhrazen� n�jemcem do data ukon�en� smlouvy, kter� nebylo v�dajem (n�kladem) podle � 24 ; p�itom u poplatn�ka, kter� nevede ��etnictv�, lze do vstupn� ceny zahrnout i z�lohy na n�jemn� uhrazen� do data ukon�en� smlouvy. U nemovit�ho majetku, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil �platn� v dob� del�� ne� 5 let p�ed jeho vlo�en�m do obchodn�ho majetku nebo v dob� del�� ne� 5 let p�ed zah�jen�m pron�jmu, cena podle p�smene d) . U nemovit�ho majetku, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil �platn� v dob� krat�� ne� 5 let p�ed jejich vlo�en�m do obchodn�ho majetku nebo v dob� krat�� ne� 5 let p�ed zah�jen�m pron�jmu, se po�izovac� cena zvy�uje o n�klady prokazateln� vynalo�en� na jejich opravy a technick� zhodnocen�. U movit�ho majetku, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil �platn� v dob� del�� ne� 1 rok p�ed vlo�en�m do obchodn�ho majetku, je vstupn� cenou cena podle p�smene d) s v�jimkou majetku nabyt�ho formou finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci,
b) vlastn� n�klady,31) je-li po��zen nebo vyroben ve vlastn� re�ii. Toto ustanoven� se pou�ije i u poplatn�k�, kte�� nevedou ��etnictv�. U nemovitost�, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil nebo vyrobil ve vlastn� re�ii v dob� del�� ne� 5 let p�ed jejich vlo�en�m do obchodn�ho majetku nebo v dob� del�� ne� 5 let p�ed zah�jen�m pron�jmu, cena podle p�smene d) . U nemovitost�, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil nebo vyrobil ve vlastn� re�ii v dob� krat�� ne� 5 let p�ed jejich vlo�en�m do obchodn�ho majetku nebo v dob� krat�� ne� 5 let p�ed zah�jen�m pron�jmu, se vlastn� n�klady zvy�uj� o n�klady prokazateln� vynalo�en� na jejich opravy a technick� zhodnocen�,
c) hodnota nesplacen� pohled�vky zaji�t�n� p�evodem pr�va,29c) a to u hmotn�ho movit�ho majetku, kter� z�st�v� ve vlastnictv� v��itele,
d) reproduk�n� po�izovac� cena v ostatn�ch p��padech zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu;1a) p�itom u nemovit� kulturn� pam�tky se reproduk�n� po�izovac� cena stanov� jako cena stavby zji�t�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu31b) bez p�ihl�dnut� ke kategorii kulturn� pam�tky, historick�mu st��� kulturn� pam�tky a k cen� um�leck�ch a um�lecko�emesln�ch d�l, kter� jsou sou��st� stavby. U poplatn�ka, kter� m� p��jmy z pron�jmu podle � 9 , je t�eba reproduk�n� po�izovac� cenu stanovit ji� p�i zah�jen� pron�jmu,
e) p�i nabyt� majetku zd�d�n�m nebo darov�n�m cena stanoven� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt�, s v�jimkou majetku odpisovan�ho podle � 30 odst. 10 p�sm. a) , pokud u poplatn�k� uveden�ch v � 2 neuplynula od nabyt� doba del�� ne� 5 let, zv��en� u nemovitost� o n�klady vynalo�en� na opravy a technick� zhodnocen�; je-li doba od nabyt� del�� ne� 5 let, rozum� se u poplatn�k� uveden�ch v � 2 vstupn� cenou cena podle p�smene d) ,
f) hodnota technick�ho zhodnocen� podle � 33 odst. 1 dokon�en�ho po��naje 1. lednem 2001 na hmotn�m majetku, jeho� ��etn� odpisy jsou v�dajem (n�kladem) podle � 24 odst. 2 p�sm. v) bodu 1 , zv��en� o ocen�n� tohoto odpisovan�ho hmotn�ho majetku; p�itom odpisy pro ��ely tohoto z�kona lze uplatnit jen do v��e vstupn� ceny sn�en� o dosud uplatn�n� ��etn� odpisy hmotn�ho majetku podle � 24 odst. 2 p�sm. v) bodu 1 ,
g) p�epo�ten� zahrani�n� cena (� 23 odst. 17 ).
Sou��st� vstupn� ceny podle p�smen a) a� f) je i technick� zhodnocen� proveden� po uveden� v�ci do stavu zp�sobil�ho obvykl�mu u��v�n�, s v�jimkou technick�ho zhodnocen� proveden�ho na nemovit� kulturn� pam�tce a na hmotn�m majetku vylou�en�m z odpisov�n� (� 27) , nejpozd�ji v�ak v prvn�m roce odpisov�n�. Pokud p�vodn� vlastn�k v p��padech uveden�ch v � 30 odst. 10 nezapo�al odpisov�n�, je u nabyvatele vstupn� cenou hmotn�ho majetku vstupn� cena, z n� by p�vodn� vlastn�k odpisy uplat�oval. Vstupn� cena hmotn�ho majetku se sni�uje o poskytnut� dotace ze st�tn�ho rozpo�tu, z rozpo�t� obc� a kraj�, st�tn�ch fond�, region�ln� rady regionu soudr�nosti124) , o poskytnut� prost�edky (granty) p�id�len� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,72) o poskytnut� granty Evropsk�ch spole�enstv�, o poskytnut� dotace, p��sp�vky a podpory z ve�ejn�ch rozpo�t� a jin�ch pen�n�ch fond� ciz�ho st�tu s v�jimkou pen�n�ch fond� spravovan�ch podnikatelsk�mi subjekty se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani�� (d�le jen "ve�ejn� zdroje"), poskytnut� na jeho po��zen� nebo na jeho technick� zhodnocen�, pokud se tyto prost�edky ne��tuj� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ve prosp�ch v�nos� (p��jm�). Obdobn� se postupuje i u hmotn�ho majetku vytvo�en�ho vlastn� �innost�. Do vstupn� ceny hmotn�ho majetku uveden�ho v � 26 odst. 2 p�sm. b) a c) lze zahrnout i v�daje (n�klady) na vyvolanou investici, kterou se pro ��ely tohoto z�kona rozum� v�daje (n�klady) vynalo�en� na po��zen� majetku p�eveden�ho do vlastnictv� jin�ho subjektu a podmi�uj�c�ho funkci nebo u��v�n� hmotn�ho majetku uveden�ho v � 26 odst. 2 p�sm. b) a c) .
(2) Za z�statkovou cenu se pro ��ely tohoto z�kona pova�uje rozd�l mezi vstupn� cenou hmotn�ho majetku a celkovou v��� odpis� stanoven�ch podle � 26 a � 30 a� 32 z tohoto majetku, a to i tehdy, kdy� do v�daj� na zaji�t�n� zdaniteln�ch p��jm� [� 24 odst. 2 p�sm. a) ] zahrnul poplatn�k pouze pom�rnou ��st odpis� podle � 28 odst. 6 nebo uplat�oval v n�kter�ch zda�ovac�ch obdob�ch v�daje procentem z p��jm�.
(3) Technick� zhodnocen� zvy�uje vstupn� cenu (d�le jen "zv��en� vstupn� cena") a z�rove� u majetku odpisovan�ho podle � 32 i z�statkovou cenu (d�le jen "zv��en� z�statkov� cena") p��slu�n�ho majetku v tom zda�ovac�m obdob�, kdy je technick� zhodnocen� dokon�eno a uvedeno do stavu zp�sobil�ho obvykl�mu u��v�n�; p�itom poplatn�k, kter� samostatn� eviduje a odpisuje technick� zhodnocen� hmotn�ho majetku podle � 26 odst. 3 p�sm. a) nebo v�daje vymezen� v � 26 odst. 3 p�sm. c) zvy�uje o ka�d� dal�� technick� zhodnocen� dokon�en� na p�vodn�m majetku vstupn� cenu a z�rove� u majetku odpisovan�ho podle � 32 i z�statkovou cenu ji� evidovan�ho jin�ho majetku v tom zda�ovac�m obdob�, kdy je technick� zhodnocen� dokon�eno a uvedeno do stavu zp�sobil�ho obvykl�mu u��v�n�.Ustanoven� p�edchoz� v�ty se nepou�ije u technick�ho zhodnocen� v p��padech uveden�ch v odstavc�ch 1 , 4 a 6 , � 30a odst. 5 a u technick�ho zhodnocen� proveden�ho na nemovit� kulturn� pam�tce odpisovan�ho podle � 30 odst. 6 nebo u technick�ho zhodnocen� proveden�ho na hmotn�m majetku vylou�en�m z odpisov�n�. Povinnost zv��it vstupn� cenu samostatn� evidovan�ho a odpisovan�ho technick�ho zhodnocen� o ka�d� dal�� technick� zhodnocen� dokon�en� na p�vodn�m majetku se nevztahuje na technick� zhodnocen� proveden� na nemovit� kulturn� pam�tce, kter� se odpisuje podle � 30 odst. 6 v�dy samostatn�.
(4) Poplatn�k, kter� odpisoval technick� zhodnocen� a v�daje vymezen� v � 26 odst. 3 p�sm. c) nebo jejich ��st, kter� nen� vylou�ena z odpisov�n�, souvisej�c� s majetkem odkoupen�m podle smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, zv��� o po�izovac� cenu odkoupen�ho majetku vstupn� (z�statkovou) cenu ji� odpisovan�ho jin�ho majetku v tom zda�ovac�m obdob�, kdy je majetek odkoupen, a pokra�uje v zapo�at�m odpisov�n�.
(5) Vstupn� cenou hmotn�ho majetku ve spoluvlastnictv� je u spoluvlastn�ka vstupn� cena podle odstavce 1 ve v��i hodnoty jeho spoluvlastnick�ho pod�lu. Hodnota technick�ho zhodnocen� proveden�ho na hmotn�m majetku ve spoluvlastnictv� se u jednotliv�ch spoluvlastn�k� ur�� podle jejich spoluvlastnick�ho pod�lu.52)
(6) Odpisuje-li technick� zhodnocen� n�jemce, zvy�uje se vstupn� cena (z�statkov� cena) u vlastn�ka (pronaj�matele) v roce ukon�en� pron�jmu nebo zru�en� souhlasu vlastn�ka s odpisov�n�m n�jemcem, a to
a) o ��stku nepen�n�ho p��jmu stanoven�ho podle � 23 odst. 6 p�sm. b) , je-li technick� zhodnocen� provedeno nad r�mec n�jemn�ho,
b) o z�statkovou cenu technick�ho zhodnocen� evidovanou u n�jemce, je-li j�m pln�no n�jemn�.
Provede-li n�jemce technick� zhodnocen� nad r�mec smluven�ho n�jemn�ho se souhlasem vlastn�ka (pronaj�matele) a neodpisuje-li je n�jemce ani vlastn�k (pronaj�matel), zvy�uje se vstupn� (z�statkov�) cena p��slu�n�ho majetku u vlastn�ka (pronaj�matele) v roce ukon�en� pron�jmu o ��stku nepen�n�ho p��jmu podle � 23 odst. 6 p�sm. a) . Po zv��en� vstupn� (z�statkov�) ceny podle tohoto odstavce pokra�uje vlastn�k (pronaj�matel) v odpisov�n� ze zv��en� vstupn� ceny nebo ze zv��en� z�statkov� ceny. Toto ustanoven� se nepou�ije, pokud doch�z� k ukon�en� n�jmu z d�vodu odkoupen� najat� v�ci n�jemcem, kter� zahrne z�statkovou cenu j�m odpisovan�ho technick�ho zhodnocen� do vstupn� ceny podle � 29 odst. 1 p�sm. a) .
(7) P�i zv��en� nebo sn�en� vstupn� ceny, ke kter�mu doch�z� u ji� odpisovan�ho majetku z jin�ho d�vodu, ne� je jeho technick� zhodnocen� (d�le jen "zm�n�n� vstupn� cena"), se odpis stanov� ze zm�n�n� vstupn� (z�statkov�) ceny p�i zachov�n� platn� sazby (koeficientu) podle � 31 nebo � 32 .
(8) U hmotn�ho majetku, kter� poplatn�k uveden� v � 2 po��dil v dob� krat�� ne� 5 let p�ed jeho vlo�en�m do obchodn� spole�nosti nebo do dru�stva a nebyl zahrnut do obchodn�ho majetku, je u nabyvatele vstupn� cenou, byl-li po��zen �platn�, po�izovac� cena, byl-li po��zen nebo vyroben ve vlastn� re�ii, jsou vstupn� cenou vlastn� n�klady, a p�i nabyt� hmotn�ho majetku zd�d�n�m nebo darov�n�m, cena hmotn�ho majetku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o oce�ov�n� majetku1a) ke dni nabyt�. P�itom u nemovitost� lze vstupn� cenu u nabyvatele zv��it o n�klady prokazateln� vynalo�en� na jejich opravy a technick� zhodnocen� p�ed vlo�en�m do obchodn� spole�nosti nebo do dru�stva. Dnem vkladu do obchodn� spole�nosti nebo dru�stva se pro ��ely tohoto z�kona rozum� den uveden� ve smlouv� o vkladu.
(9) Vstupn� cena hmotn�ho majetku se nem�n�,
a) doch�z�-li k ocen�n� jm�n� zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nosti nebo dru�stva podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) v p��pad�, kdy to vy�aduje zvl�tn� pr�vn� p�edpis,131)
b) dojde-li k vypo��d�n� mezi pod�lov�mi spoluvlastn�ky rozd�len�m v�ci podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,52) nebo
c) jsou-li v budov� vymezeny byty nebo nebytov� prostory jako jednotky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.60)
(1) V prvn�m roce odpisov�n� zat��d� poplatn�k hmotn� majetek do odpisov�ch skupin uveden�ch v p��loze �. 1 k tomuto z�konu. Do�lo-li u stavebn�ho d�la ke zm�n� hlavn�ho u��v�n� a v d�sledku t�to zm�ny se m�n� i zat��d�n� do odpisov� skupiny uveden� v p��loze �. 1 k tomuto z�konu, provede poplatn�k zm�nu zat��d�n� tohoto majetku ve zda�ovac�m obdob� nebo v obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, ve kter�m ke zm�n� do�lo. Samostatn� odpisovan� technick� zhodnocen� proveden� na hmotn�m majetku vylou�en�m z odpisov�n� se zat��d� do odpisov� skupiny, do kter� n�le�� hmotn� majetek, na n�m� bylo technick� zhodnocen� provedeno. Doba odpisov�n� �in� minim�ln�:
Odpisov� skupina |
Doba odpisov�n� |
1 |
3 roky |
2 |
5 let |
3 |
10 let |
4 |
20 let |
5 |
30 let |
6 |
50 let. |
Stanoven� doba odpisov�n� se nevztahuje na hmotn� majetek, u n�ho� do�lo v pr�b�hu odpisov�n� k prodlou�en� doby odpisov�n�. Stavebn� d�lo (d�m, budova, stavba) se za�azuje do odpisov� skupiny podle jeho hlavn�ho u��v�n� v souladu se zvl�tn� pr�vn�m p�edpisem.31a) P�i u��v�n� budovy k n�kolika ��el�m je pro za�azen� do odpisov� skupiny rozhoduj�c� p�eva�uj�c� pod�l u��v�n� na celkov� vyu�iteln� podlahov� plo�e.99) Hmotn� majetek, kter� nelze za�adit do odpisov�ch skupin podle p��lohy �. 1 k tomuto z�konu, s v�jimkou uvedenou v odstavc�ch 6 a� 8 , zat��d�n� podle Klasifikace stavebn�ch d�l CZ-CC vydan� �esk�m statistick�m ��adem99) se za�ad� do odpisov� skupiny 5 a ostatn� hmotn� majetek zat��d�n� podle Standardn� klasifikace produkce se za�ad� do odpisov� skupiny 2.
Redak�n� pozn�mka
Doby odpisov�n� pro jednotliv� odpisov� skupiny v pr�b�hu �asu
Obdob� |
Doba odpisov�n� pro odpisovou skupinu |
novela |
|||||||
od |
do |
1 |
1a |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. 1. 2008 |
|
3 |
|
5 |
10 |
20 |
30 |
50 |
|
1. 1. 2005 |
31.12.2007 |
3 |
4 |
5 |
10 |
20 |
30 |
50 |
|
1. 1. 2004 |
31.12.2004 |
4 |
|
6 |
12 |
20 |
30 |
50 |
|
1. 1. 1999 |
31.12.2003 |
4 |
|
6 |
12 |
20 |
30 |
- |
|
1. 1. 1995 |
31.12.1998 |
4 |
|
8 |
15 |
30 |
45 |
- |
|
1. 1. 1993 |
31.12.1995 |
4 |
|
8 |
15 |
30 |
50 |
- |
�. 586/1992 Sb. |
Konec redak�n� pozn�mky
(2) Poplatn�k prov�d� rovnom�rn� (� 31 ) nebo zrychlen� odpisov�n� (� 32 ). Zp�sob odpisov�n� pro ka�d� nov� po��zen� hmotn� majetek stanov� vlastn�k, s v�jimkou uvedenou v odstavci 10 , a nelze jej zm�nit po celou dobu jeho odpisov�n�.
(3) Hmotn� majetek se odpisuje nejv��e do vstupn� ceny nebo do zv��en� vstupn� ceny.
(4) Ro�n� odpis otv�rek nov�ch lom�, p�skoven, hlini�� a technick� rekultivace, pokud tyto nejsou sou��st� hmotn�ho majetku, do jeho� vstupn� ceny jsou zahrnuty, do�asn�ch staveb31a) a d�ln�ch d�l, se stanov� jako pod�l vstupn� ceny a stanoven� doby trv�n�. Obdobn� se odpisuje hmotn� majetek, jeho� �ivotnost nebo doba trv�n� je stanovena v letech obecn� z�vazn�m p�edpisem nebo p��slu�n�m org�nem na z�klad� zmocn�n� ve zvl�tn�m z�kon�.
(5) U matric, z�pustek, forem, model� a �ablon (ve Standardn� klasifikaci produkce ozna�en�ch k�dem 28.62.50, 29.56.24 a 29.52.40) se ro�n� odpis stanov� jako pod�l vstupn� ceny a stanoven� doby pou�itelnosti nebo stanoven�ho po�tu vyroben�ch odlitk� nebo v�lisk�.
(6) U technick�ho zhodnocen� proveden�ho na nemovit� kulturn� pam�tce (� 29 odst. 3 ) se ro�n� odpis stanov� ve v��i jedn� patn�ctiny vstupn� ceny.
(7) Ro�n� odpis podle odstavc� 4 a� 6 se stanov� s p�esnost� na dny nebo s p�esnost� na cel� m�s�ce, po��naje n�sleduj�c�m m�s�cem po dni, v n�m� byly spln�ny podm�nky pro odpisov�n�; p�itom odpisov�n� nelze p�eru�it.
(8) P�i zah�jen� (ukon�en�) odpisov�n� podle odstavc� 4 a� 6 v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� lze uplatnit ro�n� odpisy pouze ve v��i p�ipadaj�c� na toto zda�ovac� obdob� v z�vislosti na zvolen�m zp�sobu stanoven� p�esnosti odpis� podle odstavce 7 .
(9) Odpisy stanoven� podle odstavc� 4 a� 6 se zaokrouhluj� na cel� koruny nahoru.
(10) Ze vstupn� ceny, ze kter� odpisoval p�vodn� vlastn�k, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 2 nebo v � 17 odst. 3 nebo st�lou provozovnou poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky, s v�jimkou uvedenou v � 29 odst. 7 , a p�i zachov�n� zp�sobu odpisov�n� pokra�uje v odpisov�n� zapo�at�m p�vodn�m vlastn�kem
a) pr�vn� n�stupce poplatn�ka a n�stupnick� spole�nost nebo dru�stvo131) ,
b) obchodn� spole�nost nebo dru�stvo u hmotn�ho majetku nabyt�ho vkladem spole�n�ka nebo �lena dru�stva s bydli�t�m nebo s�dlem na �zem� �esk� republiky, kter� byl z�rove� u fyzick� osoby zahrnut v obchodn�m majetku a u pr�vnick� osoby v jej�m majetku, nabyt�ho vkladem obce, pokud byl tento majetek ve vlastnictv� obce a byl zahrnut v jej�m majetku, a nabyt�ho p�em�nou131) ,
c) poplatn�k u hmotn�ho majetku nabyt�ho vkladem tich�ho spole�n�ka s bydli�t�m nebo s�dlem na �zem� �esk� republiky spolu s nabyt�m vlastnick�ch pr�v k tomuto majetku, pokud tich� spole�n�k m�l p�ed uskute�n�n�m vkladu tento majetek zahrnut v obchodn�m majetku,
d) tich� spole�n�k u hmotn�ho majetku nabyt�ho vr�cen�m jeho vkladu, pokud nabyl vlastnick� pr�va k tomuto majetku,
e) poplatn�k u hmotn�ho majetku, kter� nabyl bez�platn�m p�evodem podle zvl�tn�ch p�edpis�31C) nebo bez�platn�m p�evodem v d�sledku delimitace st�tn�ch organizac�,31d)
f) poplatn�k uveden� v � 2 , kter� vy�adil hmotn� majetek z obchodn�ho majetku a n�sledn� hmotn� majetek do obchodn�ho majetku op�t za�adil. Obdobn� se postupuje i v p��pad� p�eru�en� pron�jmu (� 9 ),
g) postupn�k p�i postoupen� smlouvy o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, jestli�e dodr�� smluvenou celkovou v��i n�jemn�ho, kupn� cenu a nedojde ke zkr�cen� p�vodn� stanoven� doby pron�jmu. Je-li postoupena najat� v�c za ni��� cenu, ne� byla vstupn� cena evidovan� u postupitele, lze odpisy uplatnit maxim�ln� do v��e ceny hrazen� postupn�kem,
h) poplatn�k, kter� nabyl pr�vo k u��v�n� hmotn�ho movit�ho majetku smlouvou o v�p�j�ce, 23e) a to po dobu zaji�t�n� z�vazku p�evodem pr�va29b) k tomuto majetku,
i) dlu�n�k, kter� nabyl do vlastnictv� hmotn� majetek na z�klad� smlouvy o p�j�ce.20d) V odpisov�n� pokra�uje i poplatn�k, pokud k tomuto majetku nabyl vlastnick� pr�va vr�cen�m p�j�en� v�ci,
j) man�el (man�elka), kter� m� v obchodn�m majetku hmotn� majetek, kter� ji� byl v obchodn�m majetku a byl odpisov�n man�elkou (man�elem), s v�jimkou majetku nabyt�ho koup� od druh�ho z man�el�,
k) poplatn�k, kter� odpisoval hmotn� majetek p�ed ukon�en�m �innosti,
l) ��astn�k sdru�en� bez pr�vn� subjektivity u majetku ur�en�ho podle druhu.31e)
V odpisov�n� hmotn�ho movit�ho majetku pokra�uje i poplatn�k, pokud k tomuto majetku nabyl znovu vlastnick� pr�va spln�n�m z�vazku, kter� byl zaji�t�n p�evodem pr�va,29b) a to zp�sobem uplat�ovan�m po dobu zaji�t�n� z�vazku podle p�smene h) . Obdobn� pokra�uje v odpisov�n� i poplatn�k u hmotn�ho majetku vr�cen�ho p�i ukon�en� n�jmu a poplatn�k p�i rozpu�t�n� sdru�en� bez pr�vn� subjektivity nebo p�i ukon�en� �innosti ve sdru�en� bez pr�vn� subjektivity u majetku ur�en�ho podle druhu, kter� j�m byl do tohoto sdru�en� vnesen.
(1) Hmotn� majetek za�azen� v odpisov� skupin� 1 podle p��lohy �. 1 k tomuto z�konu po��zen� v obdob� od 1. ledna 2009 do 30. �ervna 2010 m��e poplatn�k, kter� je jeho prvn�m vlastn�kem, odepsat rovnom�rn� bez p�eru�en� do 100 % vstupn� ceny za 12 m�s�c�.
(2) Hmotn� majetek za�azen� v odpisov� skupin� 2 podle p��lohy �. 1 k tomuto z�konu po��zen� v obdob� od 1. ledna 2009 do 30. �ervna 2010 m��e poplatn�k, kter� je jeho prvn�m vlastn�kem, odepsat bez p�eru�en� do 100 % vstupn� ceny za 24 m�s�c�, p�itom za prvn�ch 12 m�s�c� uplatn� odpisy rovnom�rn� do v��e 60 % vstupn� ceny hmotn�ho majetku a za dal��ch bezprost�edn� n�sleduj�c�ch 12 m�s�c� uplatn� odpisy rovnom�rn� do v��e 40 % vstupn� ceny hmotn�ho majetku.
(3) Odpisy podle odstavc� 1 a 2 se stanov� s p�esnost� na cel� m�s�ce; p�itom poplatn�k m� povinnost zah�jit odpisov�n� po��naje n�sleduj�c�m m�s�cem po dni, v n�m� byly spln�ny podm�nky pro odpisov�n�. P�i zah�jen� nebo ukon�en� odpisov�n� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� lze uplatnit odpisy pouze ve v��i p�ipadaj�c� na toto zda�ovac� obdob�. Odpisy se zaokrouhluj� na cel� koruny nahoru.
(4) Mimo��dn� odpisy hmotn�ho majetku podle odstavc� 1 a 2 nelze uplatnit u hmotn�ho majetku odpisovan�ho podle � 30 odst. 4 a 5 .
(5) Technick� zhodnocen� hmotn�ho majetku odpisovan�ho podle odstavc� 1 a 2 nezvy�uje jeho vstupn� cenu. Ukon�en� technick� zhodnocen� se zat��d� do odpisov� skupiny, ve kter� je zat��d�n hmotn� majetek, na kter�m je technick� zhodnocen� provedeno, a odpisuje se jako hmotn� majetek podle � 26 a� 30 a � 31 a� 33 .
(1) P�i rovnom�rn�m odpisov�n� hmotn�ho majetku jsou odpisov�m skupin�m p�i�azeny tyto maxim�ln� ro�n� odpisov� sazby:
a) Ro�n� odpisov� sazba pro hmotn� majetek neodpisovan� podle p�smen b) a� d)
Odpisov� skupina |
v prvn�m roce odpisov�n� |
v dal��ch letech odpisov�n� |
pro zv��enou vstupn� cenu |
1 |
20 |
40 |
33,3 |
2 |
11 |
22,25 |
20 |
3 |
5,5 |
10,5 |
10 |
4 |
2,15 |
5,15 |
5,0 |
5 |
1,4 |
3,4 |
3,4 |
6 |
1,02 |
2,02 |
2 |
b) Ro�n� odpisov� sazba p�i zv��en� odpisu v prvn�m roce odpisov�n� o 20 %
Odpisov� skupina |
v prvn�m roce odpisov�n� |
v dal��ch letech odpisov�n� |
pro zv��enou vstupn� cenu |
1 |
40 |
30 |
33,3 |
2 |
31 |
17,25 |
20 |
3 |
24,4 |
8,4 |
10 |
c) Ro�n� odpisov� sazba p�i zv��en� odpisu v prvn�m roce odpisov�n� o 15 %
Odpisov� skupina |
v prvn�m roce odpisov�n� |
v dal��ch letech odpisov�n� |
pro zv��enou vstupn� cenu |
1 |
35 |
32,5 |
33,3 |
2 |
26 |
18,5 |
20 |
3 |
19 |
9 |
10 |
d) Ro�n� odpisov� sazba p�i zv��en� odpisu v prvn�m roce odpisov�n� o 10 %
Odpisov� skupina |
v prvn�m roce odpisov�n� |
v dal��ch letech odpisov�n� |
pro zv��enou vstupn� cenu |
1 |
30 |
35 |
33,3 |
2 |
21 |
19,75 |
20 |
3 |
15,4 |
9,4 |
10 |
(2) Ro�n� odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 p�sm. b) m��e pou��t poplatn�k s p�ev�n� zem�d�lskou a lesn� v�robou,7) kter� je prvn�m vlastn�kem stroje pro zem�d�lstv� a lesnictv�, ozna�en�ho ve Standardn� klasifikaci produkce k�dem 29.3. Za poplatn�ka s p�ev�n� zem�d�lskou a lesn� v�robou se pro ��ely tohoto z�kona pova�uje poplatn�k, u n�ho� p��jmy z t�to �innosti �inily v p�edch�zej�c�m zda�ovac�m obdob� v�ce ne� 50 % z celkov�ch p��jm�; p�itom u poplatn�ka, jemu� vznikla da�ov� povinnost v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, je rozhodn� pom�r skute�n� dosa�en�ch p��jm�.
(3) Ro�n� odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 p�sm. c) m��e pou��t poplatn�k, kter� je prvn�m vlastn�kem za��zen� pro �i�t�n� a �pravu vod ozna�en�ho ve Standardn� klasifikaci produkce k�dem 29.24.1 vyu��van�ho ve stavb�ch za�azen�ch podle Klasifikace stavebn�ch d�l CZ-CC vydan� �esk�m statistick�m ��adem99) do podt��dy 125113, pro t��dic� a �prav�rensk� za��zen� na zhodnocen� druhotn�ch surovin zahrnut�ch v odd�lu 29 Standardn� klasifikace produkce, pomoc� n�ho� jsou zpracov�ny druhotn� suroviny ve skupin�ch 37.10 a 37.20 Standardn� klasifikace produkce.
(4) Ro�n� odpisovou sazbu uvedenou v odstavci 1 p�sm. d) m��e pou��t poplatn�k, kter� je prvn�m vlastn�kem hmotn�ho majetku zat��d�n�ho podle tohoto z�kona v odpisov�ch skupin�ch 1 a� 3 s v�jimkou hmotn�ho majetku uveden�ho v odstavc�ch 2 , 3 a 5 .
(5) Ro�n� odpisovou sazbu podle odstavce 1 p�sm. b) a� d) nelze uplatnit u letadel, pokud nejsou vyu��v�na provozovateli leteck� dopravy a leteck�ch prac� na z�klad� vydan� koncese a provozovateli leteck�ch �kol, u motocykl� a osobn�ch automobil�, pokud nejsou vyu��v�ny provozovateli silni�n� motorov� dopravy a provozovateli taxislu�by na z�klad� vydan� koncese a provozovateli auto�kol nebo pokud se nejedn� o osobn� automobily v proveden� speci�ln� vozidlo podskupiny sanitn� a poh�ebn� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,78) hmotn�ho majetku ozna�en�ho ve Standardn� klasifikaci produkce k�dem 29.7 (p��stroje pro dom�cnost, jinde neuveden�) a 35.12 (rekrea�n� a sportovn� �luny).
(6) Za prvn�ho vlastn�ka hmotn�ho movit�ho majetku se pro ��ely tohoto z�kona pova�uje poplatn�k, kter� si jako prvn� po��dil nov� hmotn� movit� majetek, kter� dosud nebyl u��v�n k ur�en�mu ��elu a u p�edchoz�ho vlastn�ka byl zbo��m. Za prvn�ho vlastn�ka hmotn�ho movit�ho majetku se pova�uje i poplatn�k, kter� tento majetek po��dil nebo vyrobil ve vlastn� re�ii.
(7) P�i rovnom�rn�m odpisov�n� se stanov� odpisy hmotn�ho majetku za dan� zda�ovac� obdob� ve v��i jedn� setiny sou�inu jeho vstupn� ceny a p�i�azen� ro�n� odpisov� sazby. Poplatn�k m��e na z�klad� sv�ho rozhodnut� pou��t i sazby ni��� ne� maxim�ln� sazby uveden� v odstavci 1 . Sazby ni��� ne� maxim�ln� sazby uveden� v odstavci 1 nem��e pou��t poplatn�k uveden� v � 2 , kter� uplat�uje v�daje podle � 7 odst. 7 nebo � 9 odst. 4 a je povinen v�st odpisy pouze eviden�n� podle � 26 odst. 8 anebo pou��v� hmotn� majetek pouze z��sti k zaji�t�n� zdaniteln�ho p��jmu a do v�daj� k zaji�t�n� zdaniteln�ho p��jmu zahrnuje pom�rnou ��st odpis� podle � 28 odst. 6 .
(8) P�i rovnom�rn�m odpisov�n� ze zv��en� vstupn� ceny hmotn�ho majetku se stanov� odpisy tohoto majetku za dan� zda�ovac� obdob� ve v��i jedn� setiny sou�inu jeho zv��en� vstupn� ceny a p�i�azen� ro�n� odpisov� sazby platn� pro zv��enou vstupn� cenu.
(9) Odpisy stanoven� podle odstavc� 7 a 8 se zaokrouhluj� na cel� koruny nahoru.
(1) P�i zrychlen�m odpisov�n� hmotn�ho majetku jsou odpisov�m skupin�m p�i�azeny tyto koeficienty pro zrychlen� odpisov�n�:
Koeficient pro zrychlen� odpisov�n�
Odpisov� skupina |
v prvn�m roce odpisov�n� |
v dal��ch letech odpisov�n� |
pro zv��enou z�statkovou cenu |
1 |
3 |
4 |
3 |
2 |
5 |
6 |
5 |
3 |
10 |
11 |
10 |
4 |
20 |
21 |
20 |
5 |
30 |
31 |
30 |
6 |
50 |
51 |
50. |
(2) P�i zrychlen�m odpisov�n� se stanov� odpisy hmotn�ho majetku
a) v prvn�m roce odpisov�n� jako pod�l jeho vstupn� ceny a p�i�azen�ho koeficientu pro zrychlen� odpisov�n� platn�ho v prvn�m roce odpisov�n�; p�itom poplatn�k, kter� je prvn�m vlastn�kem, m��e tento odpis zv��it o
1. 20 % vstupn� ceny stroje pro zem�d�lstv� a lesnictv�, ozna�en�ho ve Standardn� klasifikaci produkce k�dem 29.3, a to jen u poplatn�ka s p�ev�n� zem�d�lskou a lesn� v�robou,7)
2. 15 % vstupn� ceny za��zen� pro �i�t�n� a �pravu vod ozna�en�ho ve Standardn� klasifikaci produkce k�dem 29.24.1 vyu��van�ho ve stavb�ch za�azen�ch podle Klasifikace stavebn�ch d�l CZ-CC vydan� �esk�m statistick�m ��adem99) do podt��dy 125113, pro t��dic� a �prav�rensk� za��zen� na zhodnocen� druhotn�ch surovin zahrnut�ch v odd�lu 29 Standardn� klasifikace produkce, pomoc� n�ho� jsou zpracov�ny druhotn� suroviny ve skupin�ch 37.10 a 37.20 Standardn� klasifikace produkce,
3. 10 % vstupn� ceny hmotn�ho majetku zat��d�n�ho podle tohoto z�kona v odpisov�ch skupin�ch 1 a� 3 s v�jimkou hmotn�ho majetku uveden�ho v bodech 1 a 2 a v � 31 odst. 5 ,
b) v dal��ch zda�ovac�ch obdob�ch jako pod�l dvojn�sobku jeho z�statkov� ceny a rozd�lu mezi p�i�azen�m koeficientem pro zrychlen� odpisov�n� a po�tem let, po kter� byl ji� odpisov�n.
(3) P�i zrychlen�m odpisov�n� majetku zv��en�ho o jeho technick� zhodnocen� se odpisy stanov�
a) v roce zv��en� z�statkov� ceny jako pod�l dvojn�sobku zv��en� z�statkov� ceny majetku a p�i�azen�ho koeficientu zrychlen�ho odpisov�n� platn�ho pro zv��enou z�statkovou cenu,
b) v dal��ch zda�ovac�ch obdob�ch jako pod�l dvojn�sobku z�statkov� ceny majetku a rozd�lu mezi p�i�azen�m koeficientem zrychlen�ho odpisov�n� platn�m pro zv��enou z�statkovou cenu a po�tem let, po kter� byl odpisov�n ze zv��en� z�statkov� ceny.
(4) P�i zkr�cen� doby odpisov�n� podle � 30 odst. 1 u ji� odpisovan�ho hmotn�ho majetku, kdy rozd�l mezi p�i�azen�m koeficientem pro zrychlen� odpisov�n� a po�tem let, po kter� byl ji� hmotn� majetek odpisov�n, je men�� ne� 2, se pro stanoven� ro�n�ho odpisu pou�ije v�dy rozd�l mezi p�i�azen�m koeficientem pro zrychlen� odpisov�n� a po�tem let, po kter� byl ji� hmotn� majetek odpisov�n, ve v��i 2; p�itom do po�tu let se zahrnuj� pouze cel� zda�ovac� obdob� podle � 17a .
(5) Odpisy stanoven� podle odstavc� 2 a� 4 se zaokrouhluj� na cel� koruny nahoru.
� 32a Odpisy nehmotn�ho majetku
(1) Pro ��ely tohoto z�kona se odpisuj� z�izovac� v�daje, nehmotn� v�sledky v�zkumu a v�voje, software, oceniteln� pr�va a jin� majetek, kter� je veden v ��etnictv� jako nehmotn� majetek vymezen� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem20) (d�le jen "nehmotn� majetek"), pokud
1. nabyt �platn�, vkladem spole�n�ka nebo tich�ho spole�n�ka nebo �lena dru�stva, p�em�nou131) , darov�n�m nebo zd�d�n�m, nebo
2. vytvo�en vlastn� �innost� za ��elem obchodov�n� s n�m nebo k jeho opakovan�mu poskytov�n� a
b) vstupn� cena je vy��� ne� 60 000 K� a
c) doba pou�itelnosti je del�� ne� jeden rok; p�itom dobou pou�itelnosti se rozum� doba, po kterou je majetek vyu�iteln� pro sou�asnou �innost nebo uchovateln� pro dal�� �innost nebo m��e slou�it jako podklad nebo sou��st zdokonalovan�ch nebo jin�ch postup� a �e�en� v�etn� doby ov��ov�n� nehmotn�ch v�sledk�.
(2) Za nehmotn� majetek se pro ��ely tohoto z�kona nepova�uje kladn� nebo z�porn� rozd�l mezi ocen�n�m podniku nebo ��sti podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku,70) nabyt�ho zejm�na koup�, vkladem nebo ocen�n�m majetku a z�vazk� v r�mci p�em�n spole�nost�, a souhrnem jeho individu�ln� p�ecen�n�ch slo�ek majetku sn�en�m o p�evzat� z�vazky (goodwill), a d�le povolenka na emise sklen�kov�ch plyn�116) nebo preferen�n� limit117) , kter�m je zejm�na individu�ln� referen�n� mno�stv� ml�ka, individu�ln� produk�n� kv�ta a individu�ln� limit pr�miov�ch pr�v podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu117) .
(3) Nehmotn� majetek m��e krom� vlastn�ka odpisovat poplatn�k, kter� k n�mu nabyl pr�vo u��v�n� za �platu.
(4) U nehmotn�ho majetku, ke kter�mu m� poplatn�k pr�vo u��v�n� na dobu ur�itou, se ro�n� odpis stanov� jako pod�l vstupn� ceny a doby sjednan� smlouvou. V ostatn�ch p��padech se nehmotn� majetek odpisuje rovnom�rn� bez p�eru�en�, a to audiovizu�ln� d�lo106) 18 m�s�c�, software a nehmotn� v�sledky v�zkumu a v�voje 36 m�s�c�, z�izovac� v�daje 60 m�s�c� a ostatn� nehmotn� majetek 72 m�s�c�. U nehmotn�ho majetku, nabyt�ho vkladem nebo p�em�nou131) , pokra�uje nabyvatel v odpisov�n� zapo�at�m p�vodn�m vlastn�kem za podm�nky, �e vkladatelem, zanikaj�c� nebo rozd�lovanou obchodn� spole�nost� nebo dru�stvem mohly b�t odpisy u tohoto nehmotn�ho majetku uplat�ov�ny. U nehmotn�ho majetku vlo�en�ho poplatn�kem uveden�m v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 m��e nabyvatel uplatnit v �hrnu odpisy jako v�daje (n�klady) jen do v��e �hrady prok�zan� vkladatelem.
(5) Odpisy podle odstavce 4 se stanov� s p�esnost� na cel� m�s�ce, po��naje n�sleduj�c�m m�s�cem po dni, v n�m� byly spln�ny podm�nky pro odpisov�n�; p�itom poplatn�k, kter� m� pr�vo u��v�n� nehmotn�ho majetku sjednan� smlouvou na dobu ur�itou, m� mo�nost stanovit odpisy s p�esnost� na dny. P�i zah�jen� (ukon�en�) odpisov�n� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� lze uplatnit odpisy pouze ve v��i p�ipadaj�c� na toto zda�ovac� obdob� v z�vislosti na pou�it�m stanoven� p�esnosti odpis�. Odpisy se zaokrouhluj� na cel� koruny nahoru.
(6) Technick� zhodnocen� zvy�uje vstupn� cenu nehmotn�ho majetku; p�itom za technick� zhodnocen� se pova�uj� v�daje na ukon�en� roz���en� vybavenosti nebo pou�itelnosti nehmotn�ho majetku anebo z�sahy, kter� maj� za n�sledek zm�nu ��elu nehmotn�ho majetku, pokud po ukon�en� u jednotliv�ho nehmotn�ho majetku p�ev��� ��stku 40 000 K�. Za technick� zhodnocen� se pova�uj� i uveden� v�daje nep�esahuj�c� stanovenou ��stku, pokud je poplatn�k na z�klad� sv�ho rozhodnut� neuplatn� jako v�daj (n�klad) podle � 24 . Poplatn�k pokra�uje v odpisov�n� nehmotn�ho majetku ze zv��en� vstupn� ceny sn�en� o ji� uplatn�n� odpisy od m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� bylo technick� zhodnocen� ukon�eno, a to rovnom�rn� bez p�eru�en� po zb�vaj�c� dobu odpisov�n� stanovenou v odstavci 4 , nejm�n� v�ak
a) audiovizu�ln� d�la po dobu 9 m�s�c�,
b) software a nehmotn� v�sledky v�zkumu a v�voje po dobu 18 m�s�c�,
c) nehmotn� majetek, je-li pr�vo u��v�n� sjedn�no na dobu ur�itou, do konce doby sjednan� smlouvou,
d) ostatn� nehmotn� majetek po dobu 36 m�s�c�.
Dojde-li po ukon�en� technick�ho zhodnocen� dlouhodob�ho nehmotn�ho majetku20) s po�izovac� cenou ni��� ne� 60 000 K�, jeho� ��etn� odpisy byly uplat�ov�ny jako v�daj (n�klad) podle � 24 odst. 2 p�sm. v) bodu 2 , ke zv��en� po�izovac� ceny na ��stku p�evy�uj�c� 60 000 K�, odpisuje se tento nehmotn� majetek ze vstupn� ceny p�i spln�n� podm�nek uveden�ch v odstavci 1 jako nov� po��zen� nehmotn� majetek; p�itom odpisy pro ��ely tohoto z�kona lze uplatnit jen do v��e vstupn� ceny sn�en� o dosud uplatn�n� ��etn� odpisy. P�i prodlou�en� doby u��v�n� pr�va sjednan�ho smlouvou na dobu ur�itou zv��� poplatn�k o hodnotu technick�ho zhodnocen� vstupn� cenu a pokra�uje v odpisov�n� nehmotn�ho majetku ze zv��en� vstupn� ceny sn�en� o ji� uplatn�n� odpisy od m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� bylo pr�vo u��v�n� prodlou�eno, a to rovnom�rn� bez p�eru�en� do konce doby nov� sjednan�ho pr�va u��v�n�.
(7) Nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak, pou�ij� se pro nehmotn� majetek obdobn� ustanoven� pro hmotn� majetek.
(1) N�jemce, kter� m� najat� podnik nebo ��st podniku, tvo��c� samostatnou organiza�n� slo�ku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) (d�le jen "najat� podnik"), na z�klad� smlouvy o n�jmu podniku a sou�asn� m� p�semn� souhlas pronaj�matele k odpisov�n�, pou�ije p�i uplat�ov�n� odpis� hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku p�im��en� ustanoven� tohoto z�kona o odpisov�n� p�i zaji�t�n� z�vazku p�evodem pr�va.
(2) P�evy�uj�-li v p��pad� podle odstavce 1 odpisy podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) uplatn�n� n�jemcem n�jemn�, je n�jemce povinen zv��it z�klad dan� o rozd�l mezi odpisy podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) a n�jemn�m, nen�-li o tomto rozd�lu ��tov�no do v�nos�. N�jemn� se pro ��ely zji�t�n� tohoto rozd�lu sn�� o ��st ur�enou k �hrad� jin�ho z�vazku v��i pronaj�mateli najat�ho podniku ne� z�vazku z titulu n�jemn�ho, p�i�em� za �hradu z�vazku se nepova�uje ��tov�n� n�jemn�ho na vrub p��slu�n�ho ��tu dlouhodob�ho z�vazku.
(3) Nehrad�-li n�jemce pronaj�mateli najat�ho podniku hodnotu pohled�vky nebo jej� ��st, kter� p�ech�z� na n�jemce podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) na z�klad� smlouvy o n�jmu podniku, je n�jemce povinen zv��it o hodnotu p�ev�d�n� pohled�vky nebo jej� ��sti z�klad dan�, pokud nebude tato hodnota pohled�vky nebo jej� ��st za��tovan� u n�jemce podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ve prosp�ch v�nos�.
(4) Nehrad�-li pronaj�matel n�jemci z�vazek nebo jeho ��st zachycen� na rozvahov�ch ��tech, kter� p�ech�z� na n�jemce podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) na z�klad� smlouvy o n�jmu podniku, je pronaj�matel povinen zv��it o hodnotu p�ev�d�n�ho z�vazku nebo jeho ��sti z�klad dan�, pokud nebude hodnota z�vazku nebo jeho ��st u pronaj�matele za��tov�na podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) ve prosp�ch v�nos�. Toto se nevztahuje na z�vazky ze smluvn�ch pokut, �rok� z prodlen� a jin�ch sankc� ze z�vazkov�ch vztah� a d�le na z�vazky, z jejich� titulu vznikl v�daj (n�klad), ale je v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm�, jen pokud byl zaplacen.
(5) Ustanoven� odstavc� 1 a� 4 se pou�ij� pouze u poplatn�k�, kte�� vedou ��etnictv�.
� 32c Nepen�it� vklady ze zahrani��
(1) P�i nabyt� hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku, kter� nebyl sou��st� st�l� provozovny na �zem� �esk� republiky, vkladem od poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 nebo v � 17 odst. 4 pokra�uje obchodn� spole�nost nebo dru�stvo nebo st�l� provozovna poplatn�ka uveden�ho v � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky v odpisov�n� tohoto hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku z p�epo�ten� zahrani�n� ceny stanoven� podle � 23 odst. 17 , ze kter� poplatn�k uveden� v � 17 odst. 4 uplat�oval odpisy nebo od�itateln� polo�ky obdobn�ho charakteru v zahrani��; p�itom
a) hmotn� majetek zat��d� do odpisov� skupiny podle p��lohy �. 1 k tomuto z�konu a odpisuje rovnom�rn� p��slu�nou sazbou stanovenou v � 31 ve sloupci ozna�en�m slovy "v dal��ch letech odpisov�n�",
b) nehmotn� majetek odpisuje po zb�vaj�c� po�et m�s�c� stanoven�ch v � 32a .
(2) Odpisy v �esk� republice lze uplatnit v �hrnu do v��e rozd�lu mezi p�epo�tenou zahrani�n� cenou a odpisy nebo od�itateln�mi polo�kami obdobn�ho charakteru, uplatn�n�mi vkladatelem v zahrani�� v souladu s platn�mi pr�vn�mi p�edpisy p��slu�n�ho st�tu.
(3) Byl-li vkl�dan� hmotn� majetek a nehmotn� majetek odpisov�n vkladatelem v dob� vkladu ji� po dobu, kter� je v � 30 odst. 1 uvedena jako minim�ln� doba odpisov�n�, lze rozd�l mezi p�epo�tenou zahrani�n� cenou a odpisy nebo od�itateln�mi polo�kami obdobn�ho charakteru, uplatn�n�mi vkladatelem v zahrani��, uplatnit u nabyvatele jako v�daj (n�klad) ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, ve kter�m byl tento majetek nabyt.
(4) U hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku, kter� lze podle tohoto z�kona odpisovat, av�ak z n�ho� v zahrani�� nebylo mo�n� u vkladatele odpisy nebo od�itateln� polo�ky obdobn�ho charakteru uplat�ovat, lze u nabyvatele odpisovat z p�epo�ten� zahrani�n� ceny stanoven� podle � 29 odst. 1 p�sm. d) .
U hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku, kter� byl p�em�st�n ze zahrani�� do st�l� provozovny poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 nebo v � 17 odst. 4 na �zem� �esk� republiky a kter� byl t�mto poplatn�kem odpisov�n v zahrani��, odpisuje poplatn�k tento majetek obdobn� jako nabyvatel majetku podle � 32c .
(1) Technick�m zhodnocen�m se pro ��ely tohoto z�kona rozum� v�dy v�daje na dokon�en� n�stavby, p��stavby a stavebn� �pravy, 32) rekonstrukce a modernizace majetku, pokud p�ev��ily u jednotliv�ho majetku v �hrnu ve zda�ovac�m obdob� 1995 ��stku 10 000 K� a po��naje zda�ovac�m obdob�m 1996 ��stku 20 000 K� a po��naje zda�ovac�m obdob�m 1998 ��stku 40 000 K�. Technick�m zhodnocen�m jsou i uveden� v�daje nep�esahuj�c� stanoven� ��stky, kter� poplatn�k na z�klad� sv�ho rozhodnut� neuplatn� jako v�daj (n�klad) podle � 24 odst. 2 p�sm. zb) .
(2) Rekonstrukc� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� z�sahy do majetku, kter� maj� za n�sledek zm�nu jeho ��elu nebo technick�ch parametr�.
(3) Modernizac� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� roz���en� vybavenosti nebo pou�itelnosti majetku.
(4) Technick�m zhodnocen�m jsou tak� v�daje podle odstavce 1 , pokud je hrad� budouc� n�jemce na ciz�m hmotn�m majetku v pr�b�hu jeho po�izov�n� za podm�nky, �e se stane n�jemcem tohoto hmotn�ho majetku nebo jeho ��sti, a vlastn�k tohoto hmotn�ho majetku nezahrne v�daje vynalo�en� budouc�m n�jemcem do vstupn� ceny.
(5) Ustanoven� odstavce 1 se pou�ije i na technick� zhodnocen�, pod�v�-li se da�ov� p�izn�n� za jin� obdob�, ne� je zda�ovac� obdob� vymezen� t�mto z�konem.
� 33a Z�vazn� posouzen� skute�nosti, zda je z�sah do majetku technick�m zhodnocen�m
(1) Poplatn�k, kter� bude prov�d�t, prov�d� nebo provedl z�sah do majetku, m��e po��dat p��slu�n�ho spr�vce dan� o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen�39i) , zda je tento z�sah do majetku technick�m zhodnocen�m podle � 32a odst. 6 a � 33 .
(2) V ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� z�sahu do majetku podle odstavce 1 poplatn�k uvede
a) jm�no, p��jmen�, bydli�t� a m�sto podnik�n�, je-li poplatn�k fyzickou osobou, nebo n�zev, pr�vn� formu a s�dlo, je-li poplatn�k pr�vnickou osobou, a da�ov� identifika�n� ��slo, pokud bylo p�id�leno,
b) n�zev, popis nebo ��seln� ozna�en� majetku, do n�ho� bude, je nebo bylo zasahov�no (d�le jen "posuzovan� majetek"), datum a zp�sob jeho po��zen� a uveden� do u��v�n�, jeho ocen�n� a �daje o zvolen�m postupu ��etn�ho a da�ov�ho odpisov�n�,
c) u posuzovan�ho majetku, kter� tvo�� soubor movit�ch v�c�, rovn� jednotliv� ��sti souboru v�cn� a v hodnotov�m vyj�d�en�; pokud k tomuto souboru movit�ch v�c� byla p�i�azena dal�� v�c nebo naopak byla vy�azena, datum p�i�azen� nebo vy�azen� t�to v�ci,
d) popis stavu posuzovan�ho majetku p�i po��zen� a p�ed zah�jen�m z�sahu, popis sou�asn�ho vyu�it� majetku a vyu�it� majetku po proveden� z�sahu,
e) v�daje (n�klady), u kter�ch m� poplatn�k pochybnosti v�etn� zd�vodn�n� t�chto pochybnost�,
f) popis prac�, kter� budou, jsou nebo byly vykon�ny v r�mci z�sahu do posuzovan�ho majetku,
g) p�edpokl�dan� rozpo�et z�sahu do majetku nebo v p��pad� ukon�en� z�sahu do posuzovan�ho majetku souhrn skute�n� vynalo�en�ch v�daj� (n�klad�),
h) zda�ovac� obdob�, kter�ho se m� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� z�sahu do majetku podle odstavce 1 t�kat,
i) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� z�sahu do majetku podle odstavce 1 .
(3) Poplatn�k spolu s pod�n�m ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� z�sahu do majetku podle odstavce 1 je povinen p�edlo�it
a) doklad o vlastnictv� posuzovan�ho majetku, v p��pad� z�sahu do posuzovan�ho majetku v n�jmu i souhlas vlastn�ka posuzovan�ho majetku, pop��pad� pronaj�matele s p�edpokl�dan�mi z�sahy,
b) dokumentaci v rozsahu umo��uj�c�m posouzen�, zda je z�sah do posuzovan�ho majetku technick�m zhodnocen�m podle � 32a odst. 6 a � 33 , v p��pad� z�sahu do nemovitosti stavebn� dokumentaci zachycuj�c� zm�ny v nemovitosti.
� 34 Polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�
(1) Od z�kladu dan� lze ode��st da�ovou ztr�tu, kter� vznikla a byla vym��ena za p�edchoz� zda�ovac� obdob� nebo jeho ��st, a to nejd�le v 5 zda�ovac�ch obdob�ch n�sleduj�c�ch bezprost�edn� po obdob�, za kter� se da�ov� ztr�ta vym��uje. U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti, se da�ov� ztr�ta uprav� o ��st z�kladu dan� nebo ��st da�ov� ztr�ty ve�ejn� obchodn� spole�nosti; p�itom tato ��st z�kladu dan� nebo da�ov� ztr�ty se stanov� ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk podle spole�ensk� smlouvy, jinak rovn�m d�lem.9b) U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, se da�ov� ztr�ta uprav� o ��st z�kladu dan� nebo ��st da�ov� ztr�ty komanditn� spole�nosti ur�en� ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.9c) Poprv� lze tohoto ustanoven� pou��t u da�ov� ztr�ty vznikl� za zda�ovac� obdob� roku 1993. U akciov� spole�nosti, u n� do�lo k p�em�n� z investi�n�ho fondu na jin� podnikatelsk� subjekt,19d) lze ode��st da�ovou ztr�tu, kter� vznikla a byla vym��ena investi�n�mu fondu po��naje zda�ovac�m obdob�m 1996. U poplatn�ka uveden�ho v � 2 lze od z�kladu dan� ode��st ztr�tu vzniklou za p�edchoz� zda�ovac� obdob� nebo jeho ��st podle � 5 a uvedenou v da�ov�m p�izn�n�, nejd�le v 5 zda�ovac�ch obdob�ch n�sleduj�c�ch bezprost�edn� po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m byla v da�ov�m p�izn�n� uvedena.
(2) Pro stanoven� da�ov� ztr�ty, kterou lze podle odstavce 1 ode��st, plat� ustanoven� � 23 a� 33 a � 38n . U komanditn� spole�nosti se da�ov� ztr�ta sni�uje o ��stku p�ipadaj�c� komplement���m.9c)
(3) Ustanoven� odstavc� 1 a 2 se nevztahuj� na obecn� prosp�n� spole�nosti, s v�jimkou obecn� prosp�n�ch spole�nost�, kter� jsou vysokou �kolou nebo provozuj� zdravotnick� za��zen�.
(4) Od z�klad� dan� lze ode��st 100 % v�daj� (n�klad�), kter� poplatn�k vynalo�il v dan�m zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, p�i realizaci projekt� v�zkumu a v�voje,73a) kter� maj� podobu experiment�ln�ch �i teoretick�ch prac�, projek�n�ch �i konstruk�n�ch prac�, v�po�t�, n�vrh� technologi�, v�roby funk�n�ho vzorku �i prototypu produktu nebo jeho ��sti a na certifikaci v�sledk� dosa�en�ch prost�ednictv�m projekt� v�zkumu a v�voje. Pokud vynalo�en� v�daje (n�klady) souvisej� s realizac� projekt� v�zkumu a v�voje73a) pouze z��sti, je mo�n� od z�klad� dan� ode��st pouze tuto jejich ��st. V�daje (n�klady), kter� lze ode��st od z�kladu dan�, mus� b�t v�daji (n�klady) vynalo�en�mi na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� zdaniteln�ch p��jm� a mus� b�t evidov�ny odd�len� od ostatn�ch v�daj� (n�klad�) poplatn�ka. Tento odpo�et nelze uplatnit na slu�by, licen�n� poplatky (� 19 odst. 7 ) a nehmotn� v�sledky v�zkumu a v�voje po��zen� od jin�ch osob s v�jimkou v�daj� (n�klad�) vynalo�en�ch za ��elem certifikace v�sledk� v�zkumu a v�voje, a d�le na ty v�daje (n�klady), na kter� ji� byla i jen z��sti poskytnuta podpora z ve�ejn�ch zdroj�.
(5) Projektem v�zkumu a v�voje, na jeho� realizaci m��e b�t uplatn�n odpo�et podle odstavce 4 , se rozum� p�semn� dokument, ve kter�m poplatn�k p�ed zah�jen�m �e�en� projektu v�zkumu a v�voje vymez� svou �innost ve v�zkumu a v�voji a kter� obsahuje zejm�na z�kladn� identifika�n� �daje o poplatn�kovi, kter�mi jsou obchodn� firma nebo n�zev poplatn�ka, jeho s�dlo a identifika�n� ��slo, bylo-li p�id�leno, pop��pad� jm�no a p��jmen� poplatn�ka, je-li poplatn�k fyzickou osobou, m�sto jeho trval�ho pobytu a m�sto podnik�n�, dobu �e�en� projektu (datum zah�jen� a datum ukon�en� �e�en� projektu), c�le projektu, kter� jsou dosa�iteln� v dob� �e�en� projektu a vyhodnotiteln� po jeho ukon�en�, p�edpokl�dan� celkov� v�daje (n�klady) na �e�en� projektu a p�edpokl�dan� v�daje (n�klady) v jednotliv�ch letech �e�en� projektu, jm�na a p��jmen� osob, kter� budou odborn� zaji��ovat �e�en� projektu s uveden�m jejich kvalifikace a formy pracovn�pr�vn�ho vztahu k poplatn�kovi, zp�sob kontroly a hodnocen� postupu �e�en� projektu a dosa�en�ch v�sledk�, datum, m�sto, jm�no a p��jmen� opr�vn�n� osoby, kter� projekt schv�lila p�ed zah�jen�m jeho �e�en�; opr�vn�nou osobou se rozum� poplatn�k, je-li fyzickou osobou, nebo osoba vykon�vaj�c� funkci statut�rn�ho org�nu poplatn�ka anebo osoba, kter� je �lenem statut�rn�ho org�nu poplatn�ka.
(6) Nelze-li odpo�et podle odstavce 4 uplatnit v roce, kdy n�rok na odpo�et vznikl z d�vodu, �e poplatn�k vyk�zal da�ovou ztr�tu nebo z�klad dan� (z�klad dan� sn�en� o nezdaniteln� ��stky podle � 15 a o da�ovou ztr�tu) ni��� ne� odpo�et podle odstavce 4 , lze odpo�et nebo jeho zb�vaj�c� ��st uplatnit v nejbli���m zda�ovac�m obdob�, ve kter�m poplatn�k vyk�e z�klad dan� (z�klad dan� sn�en� o nezdaniteln� ��stky podle � 15 a o da�ovou ztr�tu), nejv��e v�ak ve t�ech zda�ovac�ch obdob�ch bezprost�edn� n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m n�rok na odpo�et vznikl.
(7) U poplatn�ka, kter� je spole�n�kem ve�ejn� obchodn� spole�nosti, lze odpo�et zv��it i o pom�rnou ��st odpo�tu podle odstavc� 4 a� 6 zji�t�n�ho za ve�ejnou obchodn� spole�nost; p�itom pom�rn� ��st odpo�tu se stanov� ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta podle spole�ensk� smlouvy, nebo rovn�m d�lem.9b)
(8) Odpo�et podle odstavc� 4 a� 6 zji�t�n� za komanditn� spole�nost se rozd�luje na komplement��e a komanditn� spole�nost ve stejn�m pom�ru, v jak�m se rozd�luje zisk nebo ztr�ta.19c) U poplatn�ka, kter� je komplement��em komanditn� spole�nosti, lze odpo�et podle odstavc� 4 a� 6 zv��it o ��st odpo�tu ur�enou ve stejn�m pom�ru, jako je rozd�lov�n zisk nebo ztr�ta komanditn� spole�nosti podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.9c)
(9) Poplatn�k m��e d�le od z�kladu dan� ode��st 50 %��stky, kterou vypo��dal v pen�n�, p��padn� v nepen�n� form� v obdob� 1993 a� 2005 opr�vn�n�m osob�m jejich majetkov� pod�l podle z�kona �. 42/1992 Sb. , o �prav� majetkov�ch vztah� a vypo��d�n� majetkov�ch n�rok� v dru�stvech, (d�le jen "majetkov� pod�l"), nebo kterou poplatn�k v obdob� 1993 a� 2005 uhradil opr�vn�n�m osob�m za postoupen� jejich pohled�vky vznikl� z titulu vypo��d�n� majetkov�ho pod�lu. Odpo�et lze uplatnit v jednom zda�ovac�m obdob� nebo postupn� ve v�ce zda�ovac�ch obdob�ch, nejpozd�ji v�ak do konce zda�ovac�ho obdob�, kter� zapo�alo v roce 2009.
(10) Poplatn�k m��e d�le od z�kladu dan� ode��st 50 %��stky, kterou ve zda�ovac�m obdob� vypo��d� v pen�n� nebo v nepen�n� form� opr�vn�n�m osob�m jejich majetkov� pod�l nebo kterou poplatn�k v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� uhrad� jako postupn�k opr�vn�n�m osob�m za postoupen� jejich pohled�vky vznikl� z titulu vypo��d�n� tohoto majetkov�ho pod�lu. To se nevztahuje na postupn�ka, kter� pohled�vku vzniklou z titulu majetkov�ho pod�lu d�le postoupil. Takto lze postupovat naposledy za zda�ovac� obdob�, kter� zapo�alo v roce 2009.
(11) Pro stanoven� v��e odpo�tu od z�kladu dan� podle odstavc� 9 a 10 se pln�n� v nepen�n� form� ocen� takto:
a) hmotn� majetek cenou podle oce�ovac�ho p�edpisu platn�ho v dob�, kdy se toto pln�n� uskute�nilo,
b) z�soby �i slu�by po�izovac� cenou nebo vlastn�mi n�klady,
c) cenn� pap�ry nomin�ln� hodnotou.
Pokud je v dohod� o vypo��d�n� majetkov�ho pod�lu nebo v dohod� o �hrad� za postoupenou pohled�vku vzniklou z titulu majetkov�ho pod�lu stanovena cena konkr�tn�ho pln�n�, anebo je tato cena uvedena na dokladu vystaven�m �i navazuj�c�m na v��e uvedenou dohodu, lze pro ��ely odpo�tu pou��t tuto cenu.
(12) Ustanoven� odstavc� 9 a� 11 se uplatn� i p�i vypo��d�n� majetkov�ho pod�lu �lena dru�stva nebo spole�n�ka spole�nosti anebo jeho ��sti, pokud je evidov�n u povinn� osoby jako z�vazek v��i tomuto �lenovi nebo spole�n�kovi.
� 34a Z�vazn� posouzen� skute�nosti, zda se jedn� o v�daje (n�klady) vynalo�en� p�i realizaci projekt� v�zkumu a v�voje
(1) Poplatn�k m��e po��dat p��slu�n�ho spr�vce dan� o z�vazn� posouzen�39i) skute�nosti, zda se u v�daj� (n�klad�), u nich� m� pochybnost, jedn� o v�daje (n�klady) vynalo�en� v dan�m zda�ovac�m obdob� p�i realizaci projektu v�zkumu a v�voje73a) , kter� lze ode��st od z�kladu dan� podle � 34 odst. 4 a 6 .
(2) V ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� charakteru v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 poplatn�k uvede
a) �daje podle ustanoven� � 34 odst. 5 ,
b) v��et �innost�, kter� poplatn�k pova�uje za �innosti prov�d�n� p�i realizaci projekt� v�zkumu a v�voje73a) , spolu s od�vodn�n�m, pro� poplatn�k tyto �innosti pova�uje za �innosti prov�d�n� p�i realizaci projekt� v�zkumu a v�voje73a) ,
c) v��et v�daj� (n�klad�) na �innosti, kter� poplatn�k pova�uje za �innosti prov�d�n� p�i realizaci projekt� v�zkumu a v�voje73a) ,
d) v��et �innost�, u kter�ch m� poplatn�k pochybnosti, zda v�daje (n�klady) na tyto �innosti vynalo�en� lze ode��st od z�kladu dan� podle � 34 odst. 4 a 6 , spolu s uveden�m t�chto pochybnost�,
e) zp�sob zji�t�n� ��stky jednotliv�ho v�daje (n�kladu) v r�mci ur�it�ho n�kladov�ho titulu, pou�it� krit�ria rozd�len�,
f) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� charakteru v�daj� (n�klad�) podle odstavce 1 .
(3) Je-li rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� charakteru v�daj� doru�eno poplatn�kovi po uplynut� lh�ty pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu41d) nebo podle tohoto z�kona, m��e poplatn�k uplatnit od�itatelnou polo�ku podle � 34 odst. 4 , 6 , 7 a 8 v dodate�n�m da�ov�m p�izn�n�.
(1) Poplatn�k�m uveden�m v � 2 a 17 se da� za zda�ovac� obdob�, kter�m je kalend��n� rok, nebo za zda�ovac� obdob� krat�� ne� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch dvan�ct m�s�c� spadaj�c�ch do kalend��n�ho roku, anebo za ��st uveden�ch zda�ovac�ch obdob�, za kterou se pod�v� da�ov� p�izn�n�, sni�uje o
a) ��stku 18 000 K� za ka�d�ho zam�stnance se zdravotn�m posti�en�m, s v�jimkou zam�stnance s t잚�m zdravotn�m posti�en�m33) a pom�rnou ��st z t�to ��stky, je-li v�sledkem pr�m�rn�ho ro�n�ho p�epo�ten�ho po�tu t�chto zam�stnanc� podle odstavce 2 desetinn� ��slo,
b) ��stku 60 000 K� za ka�d�ho zam�stnance s t잚�m zdravotn�m posti�en�m33) a pom�rnou ��st z t�to ��stky, je-li v�sledkem pr�m�rn�ho ro�n�ho p�epo�ten�ho po�tu t�chto zam�stnanc� podle odstavce 2 desetinn� ��slo,
c) polovinu dan� vypo��tan� ze z�kladu dan� vyk�zan�ho z �innost� provozovan�ch poplatn�ky uveden�mi v � 17 , zam�stn�vaj�c�ch nejm�n� 25 zam�stnanc�, u nich� pod�l zam�stnanc�, kte�� jsou osobami se zdravotn�m posti�en�m,33) �in� v�ce ne� 50 % pr�m�rn�ho ro�n�ho p�epo�ten�ho po�tu v�ech jejich zam�stnanc�.
P�itom u poplatn�k�, kte�� jsou spole�n�ky ve�ejn� obchodn� spole�nosti, u komplement��� komanditn� spole�nosti a u komanditn� spole�nosti se da� sn�� podle p�smen a) a b) pouze o ��stku, kter� odpov�d� pom�ru, jak�m byl mezi n� rozd�len z�klad dan� zji�t�n� za ve�ejnou obchodn� spole�nost nebo za komanditn� spole�nost.
(2) Pro v�po�et slev podle odstavce 1 p�sm. a) a b) je rozhodn� pr�m�rn� ro�n� p�epo�ten� po�et zam�stnanc� se zdravotn�m posti�en�m33) , a pro v�po�et slevy podle odstavce 1 p�sm. c) t� pr�m�rn� ro�n� p�epo�ten� po�et v�ech zam�stnanc� poplatn�ka. Pr�m�rn� p�epo�ten� po�et zam�stnanc� se vypo��t� samostatn� za ka�dou skupinu zam�stnanc� vymezenou v p�edchoz� v�t� jako pod�l celkov�ho po�tu hodin, kter� t�mto zam�stnanc�m vypl�v� z rozvr�en� pracovn� doby83) nebo z individu�ln� sjednan� pracovn� doby84) po dobu (d�lky) trv�n� pracovn�ho pom�ru v obdob�, za kter� se podle odstavce 1 pod�v� da�ov� p�izn�n�, a celkov�ho ro�n�ho fondu pracovn� doby p�ipadaj�c�ho na jednoho zam�stnance pracuj�c�ho na plnou pracovn� dobu stanovenou zvl�tn�mi pr�vn�mi p�edpisy34) . Do celkov�ho po�tu hodin se nezapo��taj� neodpracovan� hodiny v d�sledku neomluven� nep��tomnosti v pr�ci, nenapracovan�ho pracovn�ho volna poskytnut�ho zam�stnavatelem bez n�hrady mzdy, pokud zam�stnanec nemohl konat pr�ci z jin�ch d�le�it�ch d�vod� t�kaj�c�ch se jeho osoby, a do�asn� pracovn� neschopnosti nebo karant�ny, za kterou nep��slu�� n�hrada mzdy, platu nebo odm�ny nebo sn�en�ho platu nebo sn�en� odm�ny za dobu do�asn� pracovn� neschopnosti nebo karant�ny podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu47a) nebo nemocensk� z nemocensk�ho poji�t�n�, s v�jimkou neodpracovan�ch hodin p�ipadaj�c�ch na prvn� t�i dny do�asn� pracovn� neschopnosti, kdy n�hrada mzdy nebo platu nep��slu�� zam�stnanci podle � 192 odst. 1 v�ty druh� za st�edn�kem z�kon�ku pr�ce . Do trv�n� pracovn�ho pom�ru se nezapo��t�v� mate�sk� nebo rodi�ovsk� dovolen�, slu�ba v ozbrojen�ch sil�ch, v�kon civiln� slu�by a dlouhodob� uvoln�n� pro v�kon ve�ejn� funkce. Vypo�ten� pod�l se zaokrouhluje na dv� desetinn� m�sta.
(3) Budou-li slevy na dani podle odstavce 1 p�sm. a) a b) uplat�ovat poplatn�ci uveden� v � 17 za zda�ovac� obdob�, kter�m je hospod��sk� rok, nebo za zda�ovac� obdob� del�� ne� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch dvan�ct m�s�c�, anebo za jinak vymezen� obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, jeho� za��tek a konec spad� do dvou r�zn�ch kalend��n�ch rok�, zjist� se celkov� ��stka slevy jako sou�et d�l��ch ��stek t�chto slev, vypo�ten�ch samostatn� za kalend��n� rok, do n�ho� spad� za��tek, a za kalend��n� rok, do n�ho� spad� konec obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�. P�i v�po�tu ka�d� z d�l��ch ��stek slev se jako d�litel pou�ije celkov� ro�n� fond pracovn� doby p�ipadaj�c� na jednoho zam�stnance pracuj�c�ho na plnou pracovn� dobu stanovenou zvl�tn�mi p�edpisy, p��slu�n�ho kalend��n�ho roku, a ��stka slevy podle odstavce 1 p�sm. a) a b) platn� k posledn�mu dni obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�.
(4) Budou-li slevy na dani podle odstavce 1 p�sm. c) uplat�ovat poplatn�ci uveden� v � 17 za zda�ovac� obdob�, kter�m je hospod��sk� rok, nebo za zda�ovac� obdob� del�� ne� nep�etr�it� po sob� jdouc�ch dvan�ct m�s�c�, anebo za jinak vymezen� obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, jeho� za��tek a konec spadaj� do dvou r�zn�ch, na sebe navazuj�c�ch kalend��n�ch rok�, zjist� se celkov� pod�l zam�stnanc�, kte�� jsou osobami se zdravotn�m posti�en�m,33) jako v�en� aritmetick� pr�m�r ze sou�tu n�sobk� ro�n�ch pod�l� zam�stnanc� se zm�n�nou pracovn� schopnost� vypo�ten�ch samostatn� za kalend��n� rok, do n�ho� spad� za��tek, a za kalend��n� rok, do n�ho� spad� konec obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, a po�tu m�s�c� nebo kalend��n�ch dn� p�ipadaj�c�ch z obdob�, za kter� se pod�v� da�ov� p�izn�n� na p��slu�n� kalend��n� rok.
(5) Slevu na dani podle odstavce 1 nelze uplatnit na da� (��st dan�) p�ipadaj�c� na z�klad dan� (d�l�� z�klad dan�) podle � 20b .
(6) Poplatn�k�m uveden�m v � 2 a 17 , kte�� jsou sou�asn� povinn�mi subjekty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu118) , a do 30. �ervna 2006 zah�j� provoz registra�n� pokladny podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu118) , se da� za zda�ovac� obdob�, ve kter�m tuto registra�n� pokladnu po��dili, sni�uje o polovinu jej� po�izovac� ceny, maxim�ln� v�ak o 8 000 K� na jednu pokladnu. Slevu na da� lze uplatnit jen p�i prvn�m zah�jen� provozu registra�n� pokladny.
(7) Poplatn�k�m uveden�m v � 2 a 17 , kte�� jsou sou�asn� povinn�mi subjekty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu118) a do 31. prosince 2006 provedli technick� zhodnocen� jimi dosud pou��van� pokladny ke spln�n� podm�nek stanoven�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem118) , se da� za zda�ovac� obdob�, ve kter�m bylo technick� zhodnocen� dokon�eno (� 33 ), sni�uje o 30 % hodnoty technick�ho zhodnocen�, maxim�ln� v�ak o 4 000 K� na jednu pokladnu.
(8) Nelze-li slevu podle odstavc� 6 a 7 uplatnit v roce, kdy n�rok na slevu vznikl z d�vodu, �e poplatn�k vyk�zal da�ovou ztr�tu nebo da� ni���, ne� je sleva podle odstavc� 6 a 7 , lze slevu nebo jej� zb�vaj�c� ��st uplatnit v nejbli���m zda�ovac�m obdob�, ve kter�m poplatn�k vyk�e da�, nejv��e v�ak ve t�ech zda�ovac�ch obdob�ch bezprost�edn� n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m n�rok na slevu vznikl.
(1) Poplatn�k, kter�mu byl poskytnut p��slib investi�n� pob�dky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,67) kter� pro poskytnut� p��slibu zah�jil podnik�n� a zaregistroval se podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu41) jako poplatn�k, m��e, splnil-li v�eobecn� podm�nky stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem a zvl�tn� podm�nky stanoven� t�mto z�konem, uplatnit slevu na dani, a to,
a) jde-li o poplatn�ka dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob, ve v��i sou�inu sazby dan� podle � 21 odst. 1 a z�kladu dan� podle � 20 odst. 1 , sn�en�ho o polo�ky podle � 34 a � 20 odst. 8 a o rozd�l, o kter� �rokov� p��jmy zahrnovan� do z�kladu dan� podle � 20 odst. 1 p�evy�uj� s nimi souvisej�c� v�daje (n�klady),
b) jde-li o poplatn�ka dan� z p��jm� fyzick�ch osob, ve v��i dan� vypo�ten� podle � 16 z d�l��ho z�kladu dan� (� 7 ).
V��e slevy na dani se nem�n�, je-li dodate�n� vym��ena vy��� da�ov� povinnost.34d)
(2) Zvl�tn�mi podm�nkami, za kter�ch lze uplatnit slevu na dani podle odstavce 1 , jsou
a) poplatn�k uplatn� p�i stanoven� z�kladu dan� v nejvy��� mo�n� m��e
1. v�echny odpisy podle � 26 a� 33 ; v obdob� uplat�ov�n� slevy nelze odpisov�n� p�eru�it (� 26 odst. 8 ), zp�sob odpisov�n� podle tohoto z�kona stanov� poplatn�k,
2. opravn� polo�ky k pohled�vk�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) ,
3. polo�ky od�itateln� od z�kladu dan� podle � 34 v nejbli���m zda�ovac�m obdob�, za kter� bude vyk�z�n z�klad dan�,
b) poplatn�k bude u dlouhodob�ho hmotn�ho majetku,20) s v�jimkou nemovitost�, po��zen�ho v r�mci investi�n� akce posuzovan� pro ��ely poskytnut� ve�ejn� podpory, prvn�m vlastn�kem na �zem� �esk� republiky; toto se nevztahuje na majetek nabyt� v r�mci zpen�en� majetkov� podstaty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,19a)
c) poplatn�k v obdob�, za kter� m��e uplatnit slevu na dani podle odstavce 3 , nebude zru�en, nebude v��i n�mu zah�jeno insolven�n� ��zen�, neslou�� se s jin�m subjektem, nebo nep�evezme jm�n� spole�nosti, jen� bude zru�ena bez likvidace (p�evod jm�n� na spole�n�ka),69) nebo v p��pad� fyzick� osoby neukon�� nebo nep�eru�� podnikatelskou �innost,
d) poplatn�k nezv��� z�klad pro v�po�et slevy na dani obchodn�mi operacemi ve vztaz�ch s osobami uveden�mi v ustanoven� � 23 odst. 7 zp�sobem, kter� neodpov�d� ekonomick�m princip�m b�n�ch obchodn�ch vztah�, nebo p�evodem majetku nebo jeho ��sti v��e uveden�ch osob, kter� u nich bude m�t za n�sledek sn�en� z�kladu dan� nebo zv��en� da�ov� ztr�ty,
e) poplatn�k po��d� a eviduje v majetku dlouhodob� hmotn� a nehmotn� majetek20) nejm�n� v ��stk�ch uveden�ch ve zvl�tn�m pr�vn�m p�edpise,68)
f) poplatn�k, kter�mu bylo poskytnuto podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu67) v�ce p��slib� investi�n�ch pob�dek, m��e uplatnit slevu na dani za zda�ovac� obdob� pouze podle jednoho z t�chto p��slib�. Uplatn�-li slevu na dani podle pozd�ji poskytnut�ho p��slibu, nem��e za v�echna n�sleduj�c� zda�ovac� obdob� uplatnit slevu na dani podle d��ve vydan�ch p��slib�.
(3) Slevu na dani podle odstavce 1 lze uplat�ovat po dobu p�ti po sob� bezprost�edn� n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�, p�i�em� prvn�m zda�ovac�m obdob�m, za kter� lze slevu na dani uplatnit, je zda�ovac� obdob�, ve kter�m poplatn�k splnil v�eobecn� podm�nky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu67) a zvl�tn� podm�nky stanoven� t�mto z�konem, nejpozd�ji v�ak zda�ovac� obdob�, ve kter�m uplynuly 3 roky od vyd�n� rozhodnut� o p��slibu investi�n�ch pob�dek podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu. V p��pad�, �e byla lh�ta pro spln�n� v�eobecn�ch podm�nek prodlou�ena podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,67) posunuje se po��tek pro uplatn�n� slevy na dani z p��jm�, nejd�le v�ak o 2 roky.
(4) Sleva na dani nesm� v jednotliv�ch zda�ovac�ch obdob�ch p�ekro�it m�ru ve�ejn� podpory67a) vzta�enou k dosud skute�n� vynalo�en�m n�klad�m, kter� mohou b�t podpo�eny, a sou�asn� nem��e v celkov�m souhrnu p�ekro�it p��pustnou hodnotu ve�ejn� podpory stanoven� rozhodnut�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.67)
(5) ��stka slevy na dani se zaokrouhluje na cel� K� dol�.
(6) Nedodr��-li poplatn�k n�kterou z podm�nek uveden�ch v odstavci 2 , s v�jimkou podm�nky uveden� v odstavci 2 p�sm. a) , nebo n�kterou ze v�eobecn�ch podm�nek stanoven�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem, n�rok na slevu podle odstavce 1 zanik� a poplatn�k je povinen podat dodate�n� da�ov� p�izn�n�28b) za v�echna zda�ovac� obdob�, ve kter�ch slevu uplatnil. Nedodr��-li poplatn�k podm�nku uvedenou v odstavci 2 p�sm. a) n�rok na slevu za zda�ovac� obdob�, ve kter�m tato podm�nka nebyla dodr�ena, se sni�uje o ��stku ve v��i sou�inu sazby dan� podle � 21 odst. 1 a t� ��sti zm�ny z�kladu dan� po sn�en� o polo�ky podle � 20 odst. 8 a � 34 , kter� vznikla poru�en�m podm�nky podle odstavce 2 p�sm. a) , a poplatn�k, je povinen podat dodate�n� da�ov� p�izn�n� za v�echna zda�ovac� obdob�, ve kter�ch podm�nku nedodr�el. Sleva na dani nem��e dos�hnout z�porn�ch hodnot.
(1) Poplatn�k, kter�mu byl poskytnut p��slib investi�n� pob�dky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu a na kter�ho se nevztahuje ustanoven� � 35a , m��e, splnil-li v�eobecn� podm�nky stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem a zvl�tn� podm�nky stanoven� t�mto z�konem, uplatnit slevu na dani, kter� se vypo�te podle vzorce S1 minus S2, p�i�em�
a) S1 se rovn� ��stce dan� vypo�ten� podle odstavce 2 za zda�ovac� obdob�, za kter� bude sleva uplatn�na; tato ��stka se nezvy�uje, je-li dodate�n� vym��ena vy��� da�ov� povinnost34d) ,
b) S2 se rovn� ��stce dan� vypo�ten� podle odstavce 2 za jedno ze dvou zda�ovac�ch obdob� bezprost�edn� p�edch�zej�c� zda�ovac�mu obdob�, za kter� lze slevu uplatnit poprv�, a to ta ��stka dan�, kter� je vy���; tato ��stka bude upravena o hodnoty jednotliv�ch meziro�n�ch odv�tvov�ch index� cen vyhla�ovan�ch �esk�m statistick�m ��adem, a to po��naje indexem vztahuj�c�m se ke zda�ovac�mu obdob�, za kter� byla tato ��stka vypo�tena; tato ��stka se nesni�uje, je-li za p��slu�n� zda�ovac� obdob� dodate�n� vym��ena ni��� da�ov� povinnost34d) . Obdobn� se postupuje p�i �prav� ��stky S2, p�ech�z�-li poplatn�k na hospod��sk� rok.
(2) ��stka dan� pro ��ely odstavce 1 je
a) u poplatn�ka dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob rovna ��stce vypo�ten� sazbou dan� podle � 21 odst. 1 ze z�kladu dan� podle � 20 odst. 1 sn�en�ho o polo�ky podle � 34 a � 20 odst. 8 a o rozd�l, o kter� �rokov� p��jmy zahrnovan� do z�kladu dan� podle � 20 odst. 1 p�evy�uj� s nimi souvisej�c� v�daje (n�klady),
b) u poplatn�ka dan� z p��jm� fyzick�ch osob rovna ��stce vypo�ten� podle � 16 odst. 1 z d�l��ho z�kladu dan� podle � 7 .
(3) Pokud ve 2 zda�ovac�ch obdob�ch bezprost�edn� p�edch�zej�c�ch obdob�, za kter� lze slevu uplatnit poprv�, vyk�zal poplatn�k da�ovou ztr�tu nebo mu da�ov� povinnost nevznikla, sleva na dani se vypo�te podle odstavce 1 p�sm. a) .
(4) Slevu na dani podle odstavce 1 lze uplat�ovat po dobu p�ti po sob� bezprost�edn� n�sleduj�c�ch zda�ovac�ch obdob�, p�i�em� prvn�m zda�ovac�m obdob�m, za kter� lze slevu na dani uplatnit, je zda�ovac� obdob�, ve kter�m poplatn�k splnil v�eobecn� podm�nky podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu67) a zvl�tn� podm�nky stanoven� t�mto z�konem, nejpozd�ji v�ak zda�ovac� obdob�, ve kter�m uplynuly 3 roky od vyd�n� rozhodnut� o p��slibu investi�n�ch pob�dek podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu. V p��pad�, �e byla lh�ta pro spln�n� v�eobecn�ch podm�nek prodlou�ena podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,67) posunuje se po��tek pro uplatn�n� slevy na dani z p��jm�, nejd�le v�ak o 2 roky.
(5) Sleva na dani nesm� v jednotliv�ch zda�ovac�ch obdob�ch p�ekro�it m�ru ve�ejn� podpory67a) vzta�enou k dosud skute�n� vynalo�en�m n�klad�m, kter� mohou b�t podpo�eny, a sou�asn� nem��e v celkov�m souhrnu p�ekro�it p��pustnou hodnotu ve�ejn� podpory stanoven� rozhodnut�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.67)
(6) Ustanoven� � 35a odst. 2 a 5 plat� obdobn�.
(7) Nedodr��-li poplatn�k n�kterou z podm�nek uveden�ch v � 35a odst. 2 , s v�jimkou podm�nky uveden� v odstavci 2 p�sm. a) , nebo n�kterou ze v�eobecn�ch podm�nek stanoven�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem, n�rok na slevu podle odstavce 1 zanik� a poplatn�k je povinen podat dodate�n� da�ov� p�izn�n�28b) za v�echna zda�ovac� obdob�, ve kter�ch slevu uplatnil. Nedodr��-li poplatn�k podm�nku uvedenou v � 35a odst. 2 p�sm. a) n�rok na slevu za zda�ovac� obdob�, ve kter�m tato podm�nka nebyla dodr�ena, se sni�uje o ��stku ve v��i sou�inu sazby dan� podle � 21 odst. 1 a t� ��sti zm�ny z�kladu dan� po sn�en� o polo�ky podle � 20 odst. 8 a � 34 , kter� vznikla poru�en�m podm�nky podle odstavce 2 p�sm. a) , a poplatn�k, je povinen podat dodate�n� da�ov� p�izn�n� za v�echna zda�ovac� obdob�, ve kter�ch podm�nku nedodr�el. Sleva na dani nem��e dos�hnout z�porn�ch hodnot.
(1) Poplatn�k�m uveden�m v � 2 se da� vypo�ten� podle � 16 , p��padn� sn�en� podle � 35 , 35a nebo � 35b za zda�ovac� obdob� sni�uje o ��stku
b) 24�840 K� na man�elku (man�ela) �ij�c� s poplatn�kem v dom�cnosti, pokud nem� vlastn� p��jem p�esahuj�c� za zda�ovac� obdob� 68 000 K�; je-li man�elka (man�el) dr�itelkou pr�kazu mimo��dn�ch v�hod III. stupn� (zvl t�k� posti�en� s pot�ebou pr�vodce) - pr�kaz ZTP/P (d�le jen "pr�kaz ZTP/P), zvy�uje se ��stka 24�840 K� na dvojn�sobek. Do vlastn�ho p��jmu man�elky (man�ela) se nezahrnuj� d�vky st�tn� soci�ln� podpory, d�vky soci�ln� p��e, d�vky pomoci v hmotn� nouzi, p��sp�vek na p��i, soci�ln� slu�by, st�tn� p��sp�vky na penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem9a) , st�tn� p��sp�vky podle z�kona o stavebn�m spo�en� a o st�tn� podpo�e stavebn�ho spo�en�4a) a stipendium poskytovan� studuj�c�m soustavn� se p�ipravuj�c�m na budouc� povol�n� a p��jem plynouc� z d�vodu p��e o bl�zkou nebo jinou osobu, kter� m� n�rok na p��sp�vek na p��i podle z�kona o soci�ln�ch slu�b�ch4j) , kter� je od dan� osvobozen podle � 4 . U man�el�, kte�� maj� majetek ve spole�n�m jm�n� man�el�, se do vlastn�ho p��jmu man�elky (man�ela) nezahrnuje p��jem, kter� plyne druh�mu z man�el� nebo se pro ��ely dan� z p��jm� pova�uje za p��jem druh�ho z man�el�,
c) 2 520 K�, pob�r�-li poplatn�k invalidn� d�chod pro invaliditu prvn�ho nebo druh�ho stupn� z d�chodov�ho poji�t�n� podle z�kona o d�chodov�m poji�t�n�43) nebo zanikl-li n�rok na invalidn� d�chod pro invaliditu prvn�ho nebo druh�ho stupn� z d�vodu soub�hu n�roku na v�platu tohoto invalidn�ho d�chodu a starobn�ho d�chodu,
d) 5 040 K�, pob�r�-li poplatn�k invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� nebo jin� d�chod z d�chodov�ho poji�t�n� podle z�kona o d�chodov�m poji�t�n�43) , u n�ho� jednou z podm�nek p�izn�n� je, �e je invalidn� ve t�et�m stupni , zanikl-li n�rok na invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� z d�vodu soub�hu n�roku na v�platu invalidn�ho d�chodu pro invaliditu t�et�ho stupn� a starobn�ho d�chodu nebo je poplatn�k podle zvl�tn�ch p�edpis� invalidn� ve t�et�m stupni , av�ak jeho ��dost o pln� invalidn� d�chod byla zam�tnuta z jin�ch d�vod� ne� proto, �e nen� invalidn� ve t�et�m stupni ,
e) 16�140 K�, je-li poplatn�k dr�itelem pr�kazu ZTP/P,
f) 4 020 K� u poplatn�ka po dobu, po kterou se soustavn� p�ipravuje na budouc� povol�n� studiem nebo p�edepsan�m v�cvikem, a to a� do dovr�en� v�ku 26 let nebo po dobu prezen�n� formy studia v doktorsk�m studijn�m programu, kter� poskytuje vysoko�kolsk� vzd�l�n� a� do dovr�en� v�ku 28 let. Dobou soustavn� p��pravy na budouc� povol�n� studiem nebo p�edepsan�m v�cvikem se rozum� doba uveden� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�14d) pro ��ely st�tn� soci�ln� podpory.
Redak�n� pozn�mka
rok |
ad a) |
ad b) |
ad c) |
ad d) |
ad e) |
ad f) |
novelou |
2008 - |
24 840 |
24 840 |
2 520 |
5 040 |
16�140 |
4 020 |
|
2006 - 2007 |
7 200 |
4 200 |
1 500 |
3 000 |
9 600 |
2 400 |
Konec redak�n� pozn�mky
(2) U poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 se da� sn�� za zda�ovac� obdob� o ��stky uveden� v odstavci 1 p�sm. b) a� e) , pokud �hrn jeho p��jm� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky podle � 22 �in� nejm�n� 90 % v�ech jeho p��jm� s v�jimkou p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� podle � 3 nebo 6 , nebo jsou od dan� osvobozeny podle � 4 , 6 nebo 10 , nebo p��jm�, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�.
(3) Poplatn�k m��e uplatnit sn�en� dan� podle odstavce 1 p�sm. b) a� f) o ��stku ve v��i jedn� dvan�ctiny za ka�d� kalend��n� m�s�c, na jeho� po��tku byly podm�nky pro uplatn�n� n�roku na sn�en� dan� spln�ny.
(1) Poplatn�k uveden� v � 2 m� n�rok na da�ov� zv�hodn�n� na vy�ivovan� d�t� �ij�c� s n�m v dom�cnosti,108) (d�le jen "da�ov� zv�hodn�n�") ve v��i 11 6 04 K� ro�n�, pokud neuplat�uje slevu na dani podle � 35a nebo � 35b . Poplatn�k o da�ov� zv�hodn�n� sn�� da� stanovenou podle � 16 , p��padn� sn�enou podle � 35 nebo � 35ba . Da�ov� zv�hodn�n� m��e poplatn�k uplatnit formou slevy na dani, da�ov�ho bonusu nebo slevy na dani a da�ov�ho bonusu.
Pozor!!!
��stku 11 604 K� do tohoto odstavce vlo�ila novela �. 326/2009 Sb., jej�
datum ��innosti je 24.9.2009. Podle p�echodn�ch ustanoven� t�to novely
se v�ak tato ��stka pou�ije poprv� a� pro zda�ovac� obdob� roku
2010.
Redak�n� pozn�mka
P�ehled v�voje da�ov�ho zv�hodn�n� na d�t�
rok |
��stka |
novela |
2010 - |
11604 |
|
2008 - 20 09 |
10 680 |
|
2005 - 2007 |
6 000 |
Konec redak�n� pozn�mky
(2) Slevu na dani podle odstavce 1 m��e poplatn�k uplatnit a� do v��e da�ov� povinnosti vypo�ten� podle tohoto z�kona za p��slu�n� zda�ovac� obdob�.
(3) Je-li n�rok poplatn�ka na da�ov� zv�hodn�n� podle odstavce 1 vy��� ne� da�ov� povinnost vypo�ten� podle tohoto z�kona za p��slu�n� zda�ovac� obdob�, je vznikl� rozd�l da�ov�m bonusem. Poplatn�k m��e da�ov� bonus uplatnit, pokud jeho v��e �in� alespo� 100 K�, maxim�ln� v�ak do v��e 52 200 K� ro�n�.
(4) Da�ov� bonus m��e uplatnit poplatn�k, kter� ve zda�ovac�m obdob� m�l p��jem podle � 6 , 7 , 8 nebo � 9 alespo� ve v��i �estin�sobku minim�ln� mzdy stanoven� pro zam�stnance odm��ovan�ho m�s��n� mzdou k po��tku p��slu�n�ho zda�ovac�ho obdob� a neupraven� s ohledem na odpracovanou dobu a dal�� okolnosti, podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho v��i minim�ln� mzdy111) (d�le jen "minim�ln� mzda"); u poplatn�ka, kter� m� p��jmy pouze podle � 9 nesm� v�daje p�ev��it tyto p��jmy. Do t�chto p��jm� se nezahrnuj� p��jmy od dan� osvobozen�, p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�.
(5) Poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3 m��e da�ov� zv�hodn�n� uplatnit, jestli�e �hrn v�ech jeho p��jm� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (� 22 ) �in� nejm�n� 90 % v�ech jeho p��jm� s v�jimkou p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� podle � 3 nebo � 6 , jsou od dan� osvobozeny podle � 4 , 6 nebo � 10 , nebo p��jm�, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�.
(6) Za vy�ivovan� d�t� poplatn�ka se pro ��ely tohoto z�kona pova�uje d�t� vlastn�, osvojen�, d�t� v p��i, kter� nahrazuje p��i rodi��, d�t� druh�ho z man�el� a vnuk (vnu�ka), pokud jeho (jej�) rodi�e nemaj� p��jmy, z nich� by mohli da�ov� zv�hodn�n� uplatnit, pokud je
b) zletil�m d�t�tem a� do dovr�en� v�ku 26 let, jestli�e nepob�r� invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� a
1. soustavn� se p�ipravuje na budouc� povol�n�; p��prava na budouc� povol�n� se posuzuje podle z�kona o st�tn� soci�ln� podpo�e ,14d)
2. nem��e se soustavn� p�ipravovat na budouc� povol�n� nebo vykon�vat v�d�le�nou �innost pro nemoc nebo �raz, nebo
3. z d�vodu dlouhodob� nep��zniv�ho zdravotn�ho stavu je neschopno vykon�vat soustavnou v�d�le�nou �innost.
(7) Do�asn� pobyt d�t�te mimo dom�cnost nem� vliv na uplatn�n� da�ov�ho zv�hodn�n�. Jedn�-li se o d�t�, kter� je dr�itelem pr�kazu ZTP/P, zvy�uje se na n� ��stka da�ov�ho zv�hodn�n� na dvojn�sobek; maxim�ln� v��e da�ov�ho bonusu podle odstavce 3 z�st�v� zachov�na.
(8) Uzav�e-li d�t� uveden� v odstavci 6 p�sm. b) man�elstv� a �ije-li v dom�cnosti s man�elem (man�elkou), m��e uplatnit man�el (man�elka) slevu na dani p�i spln�n� podm�nek uveden�ch v � 35ba . Nem�-li man�el (man�elka) p��jmy, z nich� by mohl (mohla) uplatnit slevu na dani p�i spln�n� podm�nek uveden�ch v � 35ba , m��e da�ov� zv�hodn�n� uplatnit rodi� d�t�te nebo poplatn�k, u n�ho� jde ve vztahu k d�t�ti o p��i nahrazuj�c� p��i rodi��, pokud d�t� s n�m �ije v dom�cnosti.
(9) Vy�ivuje-li d�t� v jedn� dom�cnosti v�ce poplatn�k�, m��e da�ov� zv�hodn�n� uplatnit ve zda�ovac�m obdob� nebo v tomt� kalend��n�m m�s�ci zda�ovac�ho obdob� jen jeden z nich.
(10) Poplatn�kovi, kter� vy�ivuje d�t� jen jeden kalend��n� m�s�c nebo n�kolik kalend��n�ch m�s�c� ve zda�ovac�m obdob�, lze poskytnout da�ov� zv�hodn�n� ve v��i 1/12 za ka�d� kalend��n� m�s�c, na jeho� po��tku byly spln�ny podm�nky pro jeho uplatn�n�. Da�ov� zv�hodn�n� lze uplatnit ji� v kalend��n�m m�s�ci, ve kter�m se d�t� narodilo, nebo ve kter�m za��n� soustavn� p��prava d�t�te na budouc� povol�n�, anebo ve kter�m bylo d�t� osvojeno nebo p�evzato do p��e nahrazuj�c� p��i rodi�� na z�klad� rozhodnut� p��slu�n�ho org�nu.
(11) Poplatn�k, kter� je povinen podat da�ov� p�izn�n� podle � 38g , nebo kter� se tak rozhodl u�init, uplatn� da�ov� bonus v da�ov�m p�izn�n� a po��d� m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� o jeho vyplacen�. P�i v�plat� da�ov�ho bonusu postupuje spr�vce dan� obdobn� jako p�i vr�cen� p�eplatku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan�.
(12) Pokud �hrn m�s��n�ch da�ov�ch bonus� vyplacen�ch podle � 35d u poplatn�ka pod�vaj�c�ho da�ov� p�izn�n� p�esahuje ��stku da�ov�ho bonusu vypo�ten�ho za zda�ovac� obdob�, pova�uje se vznikl� rozd�l za da�ov� nedoplatek; pokud poplatn�k, kter�mu byly vyplaceny m�s��n� da�ov� bonusy, n�rok na da�ov� zv�hodn�n� za zda�ovac� obdob� v da�ov�m p�izn�n� neuplatn� v�bec, pova�uj� se za da�ov� nedoplatek ��stky ve v��i vyplacen�ch m�s��n�ch da�ov�ch bonus�.
(1) Poplatn�k s p��jmy podle � 6 m��e p�i v�po�tu z�lohy na da� podle � 38h odst. 3 uplatnit n�rok na slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. a) , c) a� f) a na da�ov� zv�hodn�n�.
(2) Z�loha na da� vypo�ten� podle tohoto z�kona se sn�� u poplatn�ka s podepsan�m prohl�en�m k dani podle � 38k odst. 4 o ��stku ve v��i odpov�daj�c� jedn� dvan�ctin� ��stky stanoven� v � 35ba odst. 1 p�sm. a) , c) a� f) (d�le jen "m�s��n� sleva na dani podle � 35ba ") a o da�ov� zv�hodn�n� ve v��i odpov�daj�c� jedn� dvan�ctin� ��stky stanoven� v � 35c (d�le jen "m�s��n� da�ov� zv�hodn�n�"). M�s��n� da�ov� zv�hodn�n� pl�tce poskytne poplatn�kovi formou m�s��n� slevy na dani podle � 35c , m�s��n�ho da�ov�ho bonusu nebo m�s��n� slevy na dani podle � 35c a m�s��n�ho da�ov�ho bonusu.
(3) M�s��n� slevu na dani podle � 35ba poskytne pl�tce dan� poplatn�kovi maxim�ln� do v��e z�lohy na da� vypo�ten� podle � 38h odst. 2 . M�s��n� slevu na dani podle � 35c poskytne pl�tce dan� poplatn�kovi maxim�ln� do v��e z�lohy na da� vypo�ten� podle � 38h odst. 2 a sn�en� o m�s��n� slevu na dani podle � 35ba .
(4) Je-li v��e z�lohy na da� vypo�ten� podle � 38h odst. 2 a sn�en� o m�s��n� slevu na dani podle � 35ba ni��� ne� ��stka m�s��n�ho da�ov�ho zv�hodn�n�, je vznikl� rozd�l m�s��n�m da�ov�m bonusem. M�s��n� da�ov� bonus lze vyplatit, pokud jeho v��e �in� alespo� 50 K�, maxim�ln� v�ak do v��e 4 350 K� m�s��n�. Pl�tce dan� je povinen vyplatit poplatn�kovi m�s��n� da�ov� bonus ve v��i stanoven� t�mto z�konem p�i v�plat� p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, jestli�e jejich �hrn vyplacen� nebo z��tovan� t�mto pl�tcem za p��slu�n� kalend��n� m�s�c (� 38h odst. 1 ) dosahuje u poplatn�ka alespo� v��e poloviny minim�ln� mzdy, zaokrouhlen� na cel� koruny dol� (d�le jen "polovina minim�ln� mzdy"). Do t�chto p��jm� se nezahrnuj� p��jmy od dan� osvobozen� a p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�.
(5) O vyplacen� m�s��n� da�ov� bonus pl�tce dan� sn�� odvod z�loh na da� za p��slu�n� kalend��n� m�s�c. Pokud nelze n�rok poplatn�ka uspokojit z celkov�ho objemu z�loh na da�, pl�tce dan� je povinen vyplatit m�s��n� da�ov� bonus nebo jeho ��st poplatn�kovi z vlastn�ch finan�n�ch prost�edk�. O tyto ��stky sn�� odvody z�loh na da� spr�vci dan� v n�sleduj�c�ch m�s�c�ch, nejd�le do konce zda�ovac�ho obdob�, pokud nepo��d� spr�vce dan� o pouk�z�n� chyb�j�c� ��stky na tiskopise vydan�m ministerstvem financ�. v ��zen� o t�to ��dosti postupuje spr�vce dan� obdobn� jako p�i vr�cen� p�eplatku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan� a p��slu�nou ��stku vratiteln�ho p�eplatku pouk�e pl�tci dan� nejpozd�ji do 20 dn� od doru�en� ��dosti.
(6) P�i ro�n�m z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� (� 38ch ) poskytne pl�tce dan� poplatn�kovi slevu na dani podle � 35c maxim�ln� do v��e dan� vypo�ten� podle � 16 a sn�en� o slevu na dani podle � 35ba . Je-li n�rok na da�ov� zv�hodn�n� vy��� ne� vypo�ten� da� sn�en� o slevu na dani podle � 35ba , m� poplatn�k n�rok na vyplacen� da�ov�ho bonusu, jen pokud �hrn jeho p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� od v�ech pl�tc� dan� v uplynul�m zda�ovac�m obdob�, z nich� mu pl�tce dan� prov�d� ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� dos�hl alespo� �estin�sobku minim�ln� mzdy. Jestli�e u poplatn�ka, kter� vyjma p��jm� osvobozen�ch a p��jm�, z nich� je vyb�r�na da� zvl�tn� sazbou dan�, nem� jin� p��jmy podle � 7 a� 10 vy��� ne� 6 000 K�, �hrn p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� ve zda�ovac�m obdob� nedos�hl alespo� �estin�sobku minim�ln� mzdy, poplatn�k na vyplacen� m�s��n� da�ov� bonusy v kalend��n�ch m�s�c�ch, v nich� �hrn jeho p��jm� dos�hl alespo� v��e poloviny minim�ln� mzdy, ji� n�rok neztr�c�.
(7) P�i ro�n�m z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� podle � 38ch pl�tce dan� u poplatn�ka nejd��ve da� stanovenou podle � 16 sn�� o slevu na dani podle � 35ba a vypo�te ��stku slevy na dani podle � 35c a da�ov�ho bonusu. Da� sn�enou o slevu na dani podle � 35ba pak sn�� o slevu na dani podle � 35c , a a� takto vy��slenou da� po slev� porovn� s �hrnem z�lohov� sra�en� dan�. D�le porovn� da�ov� bonus s �hrnem ji� vyplacen�ch m�s��n�ch da�ov�ch bonus�. Jestli�e je �hrn ��stek vyplacen�ch na m�s��n�ch da�ov�ch bonusech vy���, ne� da�ov� bonus, sn�� pl�tce dan� o p�eplacenou ��stku na da�ov�m bonusu vypo�tenou ��stku p�eplatku na dani po slev�. Jestli�e je �hrn ��stek vyplacen�ch na m�s��n�ch da�ov�ch bonusech ni���, ne� da�ov� bonus, zv��� pl�tce dan� o nevyplacenou ��stku na da�ov�m bonusu vypo�tenou ��stku p�eplatku na dani po slev� nebo sn�� nevyplacenou ��stku na da�ov�m bonusu o vypo�tenou ��stku nedoplatku na dani po slev�.
(8) P�eplatek na dani po slev�, doplatek na da�ov�m bonusu nebo p�eplatek na dani po slev� a doplatek na da�ov�m bonusu (d�le jen "doplatek ze z��tov�n�"), kter� vznikl proveden�m ro�n�ho z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� vyplat� pl�tce dan� poplatn�kovi nejpozd�ji p�i z��tov�n� mzdy za b�ezen, je-li �hrnn� ��stka doplatku vy��� ne� 50 K�. P��padn� nedoplatek ze z��tov�n� pl�tce dan� poplatn�kovi nesr��.
(9) O doplatek ze z��tov�n� vyplacen� formou doplatku na da�ov�m bonusu sn�� pl�tce dan� nejbli��� odvod z�loh na da� spr�vci dan�. V p��pad�, �e nelze n�rok poplatn�ka uspokojit z celkov�ho objemu z�loh na da�, vyplat� pl�tce dan� poplatn�kovi doplatek na da�ov�m bonusu nebo jeho ��st ze sv�ch finan�n�ch prost�edk� a o tyto ��stky sn�� odvody z�loh na da� spr�vci dan� v n�sleduj�c�ch m�s�c�ch, nejd�le do konce zda�ovac�ho obdob�, pokud nepo��d� m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� o pouk�z�n� chyb�j�c� ��stky na tiskopise vydan�m Ministerstvem financ�. V ��zen� o t�to ��dosti postupuje spr�vce dan� obdobn� jako p�i vr�cen� p�eplatku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan� a p��slu�nou ��stku vratiteln�ho p�eplatku pouk�e pl�tci dan� nejpozd�ji do 20 dn� od doru�en� ��dosti. P�i vyplacen� doplatku ze z��tov�n� vr�cen�ho formou vznikl�ho p�eplatku na dani po slev� postupuje pl�tce dan� podle � 38ch odst. 5 .
(10) Za poskytnut� da�ov�ho zv�hodn�n� odpov�d� pl�tce dan� obdobn� jako za vr�cen� p�eplatku na dani nebo na z�loze (� 38i ). Pokud pl�tce dan� poskytne na da�ov�m zv�hodn�n� ��stky vy���, ne� je stanoveno, budou se na n�m tyto ��stky vym�hat obdobn�, jako j�m nezaplacen� da� a rovn� bude povinen zaplatit z dlu�n� ��stky sankci ve v��i, v jak� by byl povinen zaplatit tuto sankci z dlu�n� ��stky dan� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan�.28b) Na kontrolu da�ov�ho zv�hodn�n� se vztahuj� ustanoven� zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan�.28b)
(1) Zvl�tn� sazba dan� z p��jm� plynouc�ch ze zdroj� na �zem� �esk� republiky pro poplatn�ky uveden� v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , s v�jimkou st�l� provozovny (� 22 odst. 2 a 3 ), �in�
1. z p��jm� uveden�ch v � 22 odst. 1 p�sm. c) , f) a g) bodech 1, 2, 6 a 12 , s v�jimkou p��jm�, pro kter� je stanovena zvl�tn� sazba dan� v odstavci 2 p�sm. e) ,
2. z p��jm� z n�jemn�ho [� 22 odst. 1 p�sm. g) bod 5 ], s v�jimkou uvedenou v p�smenu c) ,
1. z p��jm� uveden�ch v � 22 odst. 1 p�sm. g) bodech 3 a 4, s v�jimkou p��jmu uveden�ho v bodu 5 tohoto p�smene; p�i�em� p��jem z vypo��dac�ho pod�lu nebo z pod�lu na likvida�n�m z�statku se sni�uje o nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, je-li pl�tci poplatn�kem prok�z�na,
2. z pod�lu p�ipadaj�c�ho na pod�lov� list p�i zru�en� pod�lov�ho fondu,34c) sn�en�ho o po�izovac� cenu20) pod�lov�ho listu, je-li pl�tci poplatn�kem prok�z�na,
3. z p��jmu spole�n�ka spole�nosti s ru�en�m omezen�m nebo akciov� spole�nosti p�i sn�en� z�kladn�ho kapit�lu nejv��e do ��stky, o kterou byl zv��en vklad spole�n�ka nebo jmenovit� hodnota akcie p�i zv��en� z�kladn�ho kapit�lu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) , byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti nebo fond vytvo�en� ze zisku; p�itom pro tento p��jem v�dy plat�, �e se z�kladn� kapit�l sni�uje nejprve o tu ��st, kter� byla zv��ena podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) ze zisku spole�nosti nebo fondu vytvo�en�ho ze zisku,
4. ze zisku p�eveden�ho ��d�c� osob� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy,
5. z vyrovn�n� mimo stoj�c�mu spole�n�kovi na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy.
Za pod�ly na zisku se pro ��ely tohoto z�kona pova�uj� i ��stky pou�it� ze zisku po zdan�n� na zv��en� vkladu komanditisty v komanditn� spole�nosti nebo na zv��en� �lensk�ho vkladu �lena dru�stva. Za pod�ly na zisku se nepova�uje zv��en� z�kladn�ho kapit�lu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) , byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti nebo fond vytvo�en� ze zisku,
c) 5 % z n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci.
(2) Zvl�tn� sazba dan� z p��jm� plynouc�ch ze zdroj� na �zem� �esk� republiky pro poplatn�ky uveden� v � 2 a 17 , pokud nen� v odstavci 1 stanoveno jinak, �in� 15 %, a to
a) z ��asti v akciov� spole�nosti a z pod�lu na zisku z pod�lov�ho listu (d�le jen "dividendov� p��jem"), u poplatn�k� podle � 2 z rozd�lu mezi vyplacenou jmenovitou hodnotou dluhopisu v�etn� vkladn�ho listu nebo vkladu jemu na rove� postaven�ho a emisn�m kursem p�i jejich vyd�n�, z �rokov�ho p��jmu z dluhopisu35a) , ze sm�nky vystaven� bankou k zaji�t�n� pohled�vky vznikl� z vkladu v��itele, vkladn�ho listu a vkladu mu na rove� postaven�mu35b) , s v�jimkou �rokov�ho p��jmu z dluhopisu vydan�ho v zahrani�� poplatn�kem se s�dlem v �esk� republice nebo �eskou republikou plynouc�ho poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 2 ,
b) z pod�lu na zisku z ��asti na spole�nosti s ru�en�m omezen�m, z ��asti komanditisty na komanditn� spole�nosti,
c) z pod�lu na zisku a obdobn�ho pln�n� z �lenstv� v dru�stvu,
d) z pod�lu na zisku tich�ho spole�n�ka,
e) z vypo��dac�ho pod�lu p�i z�niku ��asti spole�n�ka ve spole�nosti s ru�en�m omezen�m, komanditisty v komanditn� spole�nosti a p�i z�niku �lenstv� v dru�stvu, sn�en�ho o nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, je-li pl�tci poplatn�kem prok�z�na,
f) z pod�lu na likvida�n�m z�statku spole�n�ka v akciov� spole�nosti nebo ve spole�nosti s ru�en�m omezen�m, komanditisty v komanditn� spole�nosti a �lena dru�stva ve dru�stvu, sn�en�ho o nab�vac� cenu pod�lu na obchodn� spole�nosti nebo dru�stvu, je-li pl�tci poplatn�kem prok�z�na,
g) z vyrovn�n� mimo stoj�c�mu spole�n�kovi na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy,
h) z pod�lu p�ipadaj�c�ho na pod�lov� list p�i zru�en� pod�lov�ho fondu34c) , sn�en�ho o po�izovac� cenu20) pod�lov�ho listu, je-li pl�tci poplatn�kem prok�z�na,
i) z p��jmu spole�n�ka spole�nosti s ru�en�m omezen�m nebo akciov� spole�nosti p�i sn�en� z�kladn�ho kapit�lu nejv��e do ��stky, o kterou byl zv��en vklad spole�n�ka nebo jmenovit� hodnota akcie p�i zv��en� z�kladn�ho kapit�lu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) , byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti nebo fond vytvo�en� ze zisku; p�itom pro tento p��jem v�dy plat�, �e se z�kladn� kapit�l sni�uje nejprve o tu ��st, kter� byla zv��ena podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) ze zisku spole�nosti nebo z fondu vytvo�en�ho ze zisku,
j) ze zisku p�eveden�ho ��d�c� osob� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy,
k) z p��jm� plynouc�ch fyzick�m osob�m z v�her a cen v loteri�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch, v reklamn�ch sout��ch a reklamn�m slosov�n� [� 10 odst. 1 p�sm. h) ], s v�jimkou v�her a cen z loteri� a jin�ch podobn�ch her provozovan�ch na z�klad� povolen� vydan�ho podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu12) [� 10 odst. 3 p�sm. b) ] nebo od dan� osvobozen�ch podle � 4 odst. 1 p�sm. f) ,
l) z p��jm� plynouc�ch fyzick�m osob�m z cen z ve�ejn�ch sout��, ze sportovn�ch sout�� a ze sout��, v nich� je okruh sout��c�ch omezen podm�nkami sout�e a nebo jde o sout��c� vybran� po�adatelem sout�e [� 10 odst. 1 p�sm. ch) ], s v�jimkou cen ze sout�� a slosov�n�, kter� jsou od dan� osvobozeny [� 4 odst. 1 p�sm. f) ],
m) z p��jm� plynouc�ch fyzick�m osob�m z �rok�, v�her a jin�ch v�nos� z vklad� na vkladn�ch kn�k�ch, z �rok� z pen�n�ch prost�edk� na vkladov�ch ��tech, z �rok� z pen�n�ch prost�edk� na vkladn�ch listech na jm�no a vkladech na jm�no jim na rove� postaven�m, kdy majitelem vkladu je fyzick� osoba, a to po celou dobu trv�n� vkladov�ho vztahu35c) , z �rok� z vklad� na b�n�ch ��tech, kter� podle podm�nek banky nejsou ur�eny k podnik�n�, nap�. sporo�irov� ��ty, devizov� ��ty [� 8 odst. 1 p�sm. c) ],
n) z d�vek penzijn�ho p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem sn�en�ch podle � 8 odst. 6 a z pln�n� ze soukrom�ho �ivotn�ho poji�t�n� nebo jin�ho p��jmu z poji�t�n� osob, kter� nen� pojistn�m pln�n�m a nezakl�d� z�nik pojistn� smlouvy, sn�en�ho podle � 8 odst. 7 ,
o) z vypl�cen�ho dal��ho pod�lu v r�mci transformace dru�stev podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu13) , a to i v p��pad�, kdy je vypl�cen �lenovi transformovan�ho dru�stva p�i z�niku �lenstv� nebo spole�n�kovi spole�nosti s ru�en�m omezen�m a komanditistovi v komanditn� spole�nosti, kter� vznikly podle transforma�n�ho projektu, p�i z�niku jejich ��asti jako sou��st vypo��dac�ho pod�lu nebo jako sou��st likvida�n�ho z�statku p�i likvidaci dru�stva, akciov� spole�nosti, spole�nosti s ru�en�m omezen�m a u komanditn� spole�nosti v p��pad� komanditist�,
p) z p��jm� uveden�ch v � 6 odst. 4 ,
r) z p��jm� z jednor�zov�ho od�kodn�n� budouc�ch n�rok� na n�hradu za ztr�tu p��jmu podle � 10 odst. 1 p�sm. k) ,
s) z p��jmu plynouc�ho fyzick� osob� p�i z�niku smlouvy o penzijn�m p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem a smlouvy na soukrom� �ivotn� poji�t�n� ve form� odbytn�ho, sn�en�ho podle � 8 ,
t) z p��jm� autor� za p��sp�vek do novin, �asopis�, rozhlasu nebo televize podle � 7 odst. 6 .
Za pod�ly na zisku se pro ��ely tohoto z�kona pova�uj� i ��stky pou�it� ze zisku po zdan�n� na zv��en� vkladu komanditisty v komanditn� spole�nosti nebo na zv��en� �lensk�ho vkladu �lena dru�stva. Za dividendov� p��jmy nebo pod�ly na zisku se nepova�uje zv��en� z�kladn�ho kapit�lu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu70) , byl-li zdrojem tohoto zv��en� zisk spole�nosti nebo fond vytvo�en� ze zisku.
(3) Z�kladem dan� pro zvl�tn� sazbu dan� je pouze p��jem, pokud v tomto z�kon� nen� stanoveno jinak. Z�klad dan� se stanov� samostatn� za jednotliv� cenn� pap�ry, a to i v p��pad� dr�by cenn�ch pap�r� stejn�ho druhu od jednoho emitenta. Z�klad dan� se nesni�uje o nezdanitelnou ��st z�kladu dan� (� 15 ) a zaokrouhluje se na cel� koruny dol�, s v�jimkou dividendov�ho p��jmu, u n�ho� se z�klad dan� zaokrouhluje na cel� hal��e dol�. Pokud plynou v ciz� m�n� �roky z vkladov�ho ��tu, b�n�ho ��tu, kter� nen� podle podm�nek banky ur�en k podnik�n�, a z vkladn�ho listu, stanov� se z�klad dan� v ciz� m�n�, a to bez zaokrouhlen�. U dividendov�ho p��jmu se sra�en� da� (� 38d ), p�ipadaj�c� na jednotliv� cenn� pap�r nezaokrouhluje, av�ak celkov� ��stka dan� sra�en� pl�tcem z ve�ker�ch dividendov�ch p��jm� plynouc�ch jednomu poplatn�kovi z majetkov� ��asti v jedn� akciov� spole�nosti nebo z dr�by pod�lov�ch list� jednoho pod�lov�ho fondu se zaokrouhluje na cel� koruny dol�.
(4) U dividendov�ch p��jm� z majetkov� ��asti v investi�n�m fondu a z pod�lov�ch list� je z�kladem dan� pro zvl�tn� sazbu dan� p��jem sn�en� o pom�rnou ��st p��jm�
a) podl�haj�c�ch zvl�tn� sazb� dan� a sazb� dan� podle � 21 odst. 4 ,
b) z �rok� z hypote�n�ch z�stavn�ch list�,4d) z dluhopis�,35a) ze sm�nky vystaven� bankou k zaji�t�n� pohled�vky vznikl� z vkladu v��itele, z vkladn�ho listu a vkladu mu na rove� postaven�mu,35b) a d�le z �rok�, v�her a jin�ch v�nos� z vkladu na vkladn� kn�ce a vkladov�m ��tu,35d)
c) z �rokov�ch p��jm� plynouc�ch poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 2 a � 17 odst. 3 z dluhopis� vydan�ch v zahrani�� poplatn�ky se s�dlem v �esk� republice nebo �eskou republikou, p�ipadaj�c� na tento z�klad dan�, kter� byly z��tov�ny ve prosp�ch v�nos� investi�n�ho fondu nebo pod�lov�ho fondu16) ve zda�ovac�m obdob�, s n�m� dividendov� p��jem plynouc� od investi�n�ho fondu nebo pod�lov�ho fondu souvis�. Pokud byly v��e uveden� p��jmy z��tov�ny ve prosp�ch v�nos� v�etn� dan�, z�klad dan� pro zvl�tn� sazbu dan� se sni�uje pouze o ��stku sn�enou o da�. Obdobn� se postupuje u pod�lov�ho fondu vznikl�ho z investi�n�ho fondu zanikl�ho bez proveden� likvidace, pokud byly v��e uveden� p��jmy prokazateln� z��tov�ny ve prosp�ch v�nos� tohoto investi�n�ho fondu. Pom�rn� ��st p�ipadaj�c� na tento z�klad dan� se stanov� ve stejn�m pom�ru, v jak�m je rozd�lov�n zisk ur�en� k v�plat� dividendov�ch p��jm� mezi akcion��e nebo majitele pod�lov�ch list�.
U p��jm� uveden�ch v � 22 odst. 1 p�sm. g) bod� 4 se do z�kladu dan� pro zvl�tn� sazbu dan� nezahrnuje hodnota podkladov�ho n�stroje nebo aktiva.
(5) Z�klad dan� pro zvl�tn� sazbu dan� u p��jmu mimo stoj�c�ho spole�n�ka, kter� nen� mate�skou spole�nost� ve vztahu k ��zen� nebo ovl�dan� osob�, plynouc�ho z vyrovn�n� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy od ��d�c� nebo ovl�daj�c� osoby, kter� nen� mate�skou spole�nost� ve vztahu k ��zen� nebo ovl�dan� osob�, se sni�uje o zisk p�ev�d�n� na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy za��tovan� do v�nos� ��d�c� nebo ovl�daj�c� spole�nosti nebo jeho pom�rnou ��st. Pom�rn� ��st p�ev�d�n�ho zisku na z�klad� smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy se stanov� v pom�ru ��ast� jednotliv�ch mimo stoj�c�ch spole�n�k� na ��zen� nebo ovl�dan� spole�nosti, p�itom se nep�ihl�� k ��asti ��d�c� nebo ovl�daj�c� spole�nosti na ��zen� nebo ovl�dan� spole�nosti. Pokud byly v��e uveden� p��jmy za��tov�ny ve prosp�ch v�nos� v�etn� dan�, z�klad dan� pro zvl�tn� sazbu dan� se sni�uje pouze o ��stku sn�enou o da�.
(6) Plynou-li poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 2 �rokov� p��jmy ze st�tn�ch dluhopis�, kter� tento poplatn�k po��dil z prost�edk� zvl�tn�ho v�zan�ho ��tu v bance podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu22a) a veden�ch na samostatn�m ��tu u �esk� n�rodn� banky, ve St�edisku cenn�ch pap�r� nebo v centr�ln�m depozit��i, zapo�te se sra�en� da� na celkovou da�ovou povinnost. Pokud nelze sra�enou da� nebo jej� ��st zapo��st na celkovou da�ovou povinnost proto, �e poplatn�kovi vznikla ve v��i nula nebo vyk�zal da�ovou ztr�tu a nebo jeho celkov� da�ov� povinnost je ni���, ne� da� sra�en�, vznikne ve v��i da�ov� povinnosti, kterou nelze zapo��tat, p�eplatek.
(7) Zahrnou-li do da�ov�ho p�izn�n� poplatn�ci uveden� v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , kte�� jsou da�ov�mi rezidenty �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo dal��ch st�t�, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor, p��jmy uveden� v � 22 odst. 1 p�sm. c) , f) nebo g) bodech 1 , 2 , 4 , 5 , 6 nebo 12 , zapo�te se sra�en� da� na jejich celkovou da�ovou povinnost vztahuj�c� se k p��jm�m ze zdroj� na �zem� �esk� republiky, za kter� v �esk� republice pod�vaj� da�ov� p�izn�n�. Pokud nelze sra�enou da� nebo jej� ��st zapo��tat na tuto jejich celkovou da�ovou povinnost proto, �e poplatn�kovi vznikla da�ov� povinnost ve v��i nula nebo vyk�zal da�ovou ztr�tu anebo jeho celkov� da�ov� povinnost je ni��� ne� da� sra�en�, vznikne ve v��i da�ov� povinnosti, kterou nelze zapo��tat, p�eplatek35e) . Nezahrne-li poplatn�k p��jmy uveden� v � 22 odst. 1 p�sm. c) , f) nebo g) bodech 1 , 2 , 4 , 5 , 6 nebo 12 do da�ov�ho p�izn�n� do konce lh�ty stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem28b) , pou�ije se obdobn� � 38e odst. 7 .
Ustanoven� tohoto z�kona se pou�ije, jen pokud mezin�rodn� smlouva, kterou je �esk� republika v�z�na, nestanov� jinak. V�raz "st�l� z�kladna" pou��van� v mezin�rodn�ch smlouv�ch je obsahov� toto�n� s v�razem "st�l� provozovna".
(1) Nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak, pou�ij� se pro stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti evropsk�ho hospod��sk�ho z�jmov�ho sdru�en� ustanoven� pro stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti ve�ejn� obchodn� spole�nosti.
(2) Nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak, pou�ij� se pro stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti �lena evropsk�ho hospod��sk�ho z�jmov�ho sdru�en� ustanoven� pro stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti.
(3) P��jem �lena evropsk�ho hospod��sk�ho z�jmov�ho sdru�en�, kter� je poplatn�kem podle � 2 odst. 3 nebo � 17 odst. 4 , plynouc� z �lenstv� v evropsk�m hospod��sk�m z�jmov�m sdru�en� a z �v�r� a p�j�ek poskytnut�ch tomuto sdru�en� se pova�uje za p��jem dosahovan� prost�ednictv�m st�l� provozovny.
(4) Nen�-li v tomto z�kon� stanoveno jinak, postupuje v da�ov�m ��zen� evropsk� hospod��sk� z�jmov� sdru�en� obdobn� jako ve�ejn� obchodn� spole�nost a �len evropsk�ho sdru�en� obdobn� jako spole�n�k ve�ejn� obchodn� spole�nosti.
(5) Evropsk� spole�nost35f) postupuje p�i stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti a v da�ov�m ��zen� obdobn� jako akciov� spole�nost.
(6) Evropsk� dru�stevn� spole�nost35g) postupuje p�i stanoven� z�kladu dan�, da�ov� ztr�ty a da�ov� povinnosti a v da�ov�m ��zen� obdobn� jako dru�stvo.
U st�l� provozovny evropsk� spole�nosti35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) vznikl� na �zem� �esk� republiky po p�em�st�n� zapsan�ho s�dla evropsk� spole�nosti35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) z �zem� �esk� republiky do jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo n�kter�ho ze st�t�, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor, se pou�ij� p�im��en� ustanoven� � 23a a� 23d 93) , pokud aktiva i pasiva evropsk� spole�nosti35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) jsou nad�le prokazateln� spojena s touto st�lou provozovnou.
(1) Pro da�ov� ��ely, s v�jimkou uvedenou v odstavc�ch 2 a� 4 , se pou��vaj� kursy devizov�ho trhu vyhl�en� �eskou n�rodn� bankou uplat�ovan� v ��etnictv�20) poplatn�k�. Pokud poplatn�k nevede ��etnictv�, pou�ije s v�jimkou uvedenou v odstavci 2 , jednotn� kurs, nevyu�ije-li kursy devizov�ho trhu uplat�ovan� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� o ��etnictv�.20) Tento kurs se stanov� jako pr�m�r sm�nn�ho kursu stanoven�ho �eskou n�rodn� bankou posledn� den ka�d�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob�. V p��pad�, �e se da�ov� p�izn�n� pod�v� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, pou�ije se sm�nn� kurs k datu uskute�n�n� jednotliv�ch p��jm� a v�daj� nebo pr�m�r sm�nn�ho kursu stanoven�ho �eskou n�rodn� bankou posledn� den ka�d�ho m�s�ce ��sti zda�ovac�ho obdob�, za kterou se da�ov� p�izn�n� pod�v�. Jednotn� kurs a kursy devizov�ho trhu uplat�ovan� podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis� o ��etnictv� pro p�epo�et ciz� m�ny nelze v jednom zda�ovac�m obdob� pou��t sou�asn�.
(2) P�i p�epo�tu dan� z �rok� (�rokov�ho p��jmu) plynouc�ch v ciz� m�n� z vkladov�ho ��tu, b�n�ho ��tu, kter� nen� podle podm�nek banky ur�en k podnik�n�, a z vkladn�ho listu, z nich� je da� vyb�r�na zvl�tn� sazbou podle � 36 , se pou�ije sm�nn� kurs vyhl�en� �eskou n�rodn� bankou ke dni p�ips�n� �rok� ve prosp�ch poplatn�ka. Takto vypo�ten� da� se nezaokrouhluje.
(3) P�i p�epo�tu z�kladu dan� pro zvl�tn� sazbu dan� (� 36 ) vztahuj�c� se na p��jmy uveden� v � 22 z�kona, s v�jimkou �rok� plynouc�ch v ciz� m�n� z vkladov�ho ��tu, b�n�ho ��tu, kter� nen� podle podm�nek banky ur�en k podnik�n�, a z vkladn�ho listu, pou�ije pl�tce dan�, kter� m� s�dlo nebo bydli�t� na �zem� �esk� republiky, kurz uplatn�n� v ��etnictv�.20) Pokud pl�tce dan� prov�d� �hradu z vlastn�ho devizov�ho ��tu, pou�ije p�i p�epo�tu z�kladu dan� pro zvl�tn� sazbu dan� kurz uplatn�n� v ��etnictv�.20)
(4) P�i p�epo�tu p��jmu pro v�po�et z�lohy na da� z p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� a pro ��ely ro�n�ho z��tov�n� se pou�ije sm�nn� kurs stanoven� �eskou n�rodn� bankou pro posledn� den kalend��n�ho m�s�ce p�edch�zej�c�ho m�s�ci, v jeho� pr�b�hu se z�loha sr��.
(1) Z�lohy na da� z p��jm� se plat� v pr�b�hu z�lohov�ho obdob�. Z�lohov� obdob� je obdob� od prvn�ho dne n�sleduj�c�ho po uplynut� posledn�ho dne lh�ty pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� za minul� zda�ovac� obdob� do posledn�ho dne lh�ty pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� v n�sleduj�c�m zda�ovac�m obdob�. P�i stanoven� v��e a periodicity z�loh se vych�z� z posledn� zn�m� da�ov� povinnosti.39a) Za posledn� zn�mou da�ovou povinnost se pro stanoven� periodicity a v��e z�loh v z�lohov�m obdob� pova�uje rovn� ��stka, kterou si poplatn�k s�m vypo�etl a uvedl v da�ov�m (dodate�n�m) p�izn�n� za obdob� bezprost�edn� p�edch�zej�c� zda�ovac�mu obdob�, s platnost� od n�sleduj�c�ho dne po term�nu pro pod�n� da�ov�ho (dodate�n�ho) p�izn�n�, a bylo-li da�ov� (dodate�n�) p�izn�n� pod�no opo�d�n�, s platnost� od n�sleduj�c�ho dne po dni jeho pod�n�, do ��innosti39b) dal�� zm�ny posledn� zn�m� da�ov� povinnosti podle tohoto ustanoven� nebo zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu. Poplatn�k uveden� v � 2 pro ��ely v�po�tu posledn� zn�m� da�ov� povinnosti v�ak vylou�� p��jmy a v�daje podle � 10 . Po skon�en� zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, se zaplacen� z�lohy na da�, splatn� v jeho pr�b�hu, zapo��t�vaj� na �hradu skute�n� v��e dan�. Ze z�loh, u nich� do�lo k prodlen� s placen�m, se na �hradu skute�n� v��e dan� zapo��taj� pouze z�lohy zaplacen� do lh�ty pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n�. Do posledn� zn�m� da�ov� povinnosti se nezahrnuje da� p�ipadaj�c� na samostatn� z�klad dan� podle � 20b .
(2) Z�lohy neplat� poplatn�ci,39) jejich� posledn� zn�m� da�ov� povinnost39a) nep�es�hla 30 000 K�, a d�le obce a kraje.
(3) Poplatn�ci, jejich� posledn� zn�m� da�ov� povinnost p�es�hla 30 000 K�, av�ak nep�es�hla 150 000 K�, plat� z�lohy na da� na zda�ovac� obdob�, a to ve v��i 40 % posledn� zn�m� da�ov� povinnosti. Prvn� z�loha je splatn� do 15. dne �est�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob� a druh� je splatn� do 15. dne dvan�ct�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob�.
(4) Poplatn�ci, jejich� posledn� zn�m� da�ov� povinnost p�es�hla 150 000 K�, plat� z�lohy na da� na zda�ovac� obdob�, a to ve v��i 1/4 posledn� zn�m� da�ov� povinnosti. Prvn� z�loha je splatn� do 15. dne t�et�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob�, druh� z�loha je splatn� do 15. dne �est�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob�, t�et� z�loha je splatn� do 15. dne dev�t�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob� a �tvrt� z�loha je splatn� do 15. dne dvan�ct�ho m�s�ce zda�ovac�ho obdob�.
(5) Poplatn�k, u n�ho� z�klad dan� tvo�� sou�et d�l��ch z�klad� dan�, z�lohy podle odstavc� 3 a 4 neplat�, pokud je jedn�m z nich i d�l�� z�klad dan� z p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, ze kter�ch m�l pl�tce povinnost srazit z�lohy na da� (� 38h ), a tento d�l�� z�klad dan� je roven nebo �in� v�ce ne� 50 % z celkov�ho z�kladu dan�. �in�-li d�l�� z�klad dan� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, ze kter�ch m�l pl�tce povinnost srazit z�lohy na da� (� 38h ), m�n� ne� 15 %, plat� se z�lohy vypo�ten� podle odstavc� 3 a 4 z celkov�ho z�kladu dan�. �in�-li d�l�� z�klad dan� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, ze kter�ch m�l pl�tce povinnost srazit z�lohy na da� (� 38h ), 15 % a v�ce, av�ak m�n� ne� 50 %, plat� se z�lohy podle odstavc� 3 a 4 v polovi�n� v��i.
(6) Jestli�e se posledn� zn�m� da�ov� povinnost t�kala jen ��sti zda�ovac�ho obdob� nebo zda�ovac�ho obdob� krat��ho �i del��ho ne� 12 m�s�c�, je poplatn�k dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob povinen si pro placen� z�loh dopo��tat posledn� zn�mou da�ovou povinnost tak, jako by se t�kala zda�ovac�ho obdob� v d�lce 12 m�s�c�. Propo�et se provede tak, �e posledn� zn�m� da�ov� povinnost, t�kaj�c� se ��sti zda�ovac�ho obdob� nebo zda�ovac�ho obdob� krat��ho �i del��ho ne� 12 m�s�c�, vyd�l� se po�tem m�s�c�, za kter� poplatn�k pob�ral p��jmy podl�haj�c� dani, a n�sob� se 12.
(7) P�i zm�n� posledn� zn�m� da�ov� povinnosti v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� se z�lohy do t� doby splatn� nem�n�.
(8) Poplatn�k nen� povinen platit z�lohy na da�, jestli�e ukon�il �innost, z n� mu plynuly zdaniteln� p��jmy, nebo zanikl zdroj zdaniteln�ch p��jm�, a to od spl�tky n�sleduj�c� po dni, v n�m� do�lo ke zm�n� rozhodn�ch skute�nost�; tyto skute�nosti poplatn�k ozn�m� spr�vci dan� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.41)
(9) Placen� z�loh podle odstavc� 1 a� 8 se nevztahuje na p��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, pokud nejde o p��jmy ze z�visl� �innosti plynouc� poplatn�kovi ze zahrani��, nem�-li poplatn�k sou�asn� jin� p��jmy podroben� dani.
(10) Ve zda�ovac�m obdob� podle � 17a p�sm. c) do dne p�edch�zej�c�ho dni z�pisu p�em�ny131) , do obchodn�ho rejst��ku, plat� za n�stupnickou spole�nost nebo dru�stvo z�lohy zanikaj�c� nebo rozd�lovan� spole�nost nebo dru�stvo a to ve v��i a periodicit� stanoven� podle p�edchoz�ch odstavc�, s v�jimkou p�em�ny131) , u n� je n�stupnick� spole�nost poplatn�kem uveden�m v � 17 odst. 4 , kter� nem� na �zem� �esk� republiky st�lou provozovnu a, s v�jimkou slou�en�, kdy takto stanoven� z�lohy nad�le plat� i n�stupnick� spole�nost. Ode dne z�pisu f�ze131) do obchodn�ho rejst��ku plat� z�lohy n�stupnick� spole�nost nebo dru�stvo, a to ve v��i a periodicit� odvozen� ze sou�tu posledn�ch zn�m�ch da�ov�ch povinnost� zanikl�ch obchodn�ch spole�nost� nebo dru�stev, stanoven�ch podle odstavce 1 v�ty t�et� s p��padn�m dopo�tem podle odstavce 6 , kter� se p�i slou�en� d�le zv��� o posledn� zn�mou da�ovou povinnost n�stupnick� spole�nosti nebo dru�stva. P�i p�evodu jm�n� na spole�n�ka, kter� je pr�vnickou osobou, se v��e a periodicita z�loh placen�ch ve zda�ovac�m obdob� podle � 17a p�sm. c) nem�n�; bude-li pr�vn�m n�stupcem zanikaj�c� spole�nosti fyzick� osoba, stanov� z�lohy na obdob� ode dne z�pisu p�evodu jm�n� na spole�n�ka131) do obchodn�ho rejst��ku do konce kalend��n�ho roku spr�vce dan� rozhodnut�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,28b) s p�ihl�dnut�m k z�loh�m splatn�m od rozhodn�ho dne do dne z�pisu p�evodu jm�n� na spole�n�ka do obchodn�ho rejst��ku. U p�em�ny rozd�len�m stanov� n�stupnick�m obchodn�m spole�nostem nebo dru�stv�m z�lohy na ��st zda�ovac�ho obdob� podle � 17a p�sm. c) ode dne z�pisu p�em�ny131) do obchodn�ho rejst��ku spr�vce dan� rozhodnut�m podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,28b) kter� t�mto rozhodnut�m z�rove� stanov� zp�sob rozd�len� z�loh zaplacen�ch zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� nebo dru�stvem k z�po�tu na da�ovou povinnost n�stupnick�ch spole�nost� nebo dru�stev. Z�lohy zaplacen� v pr�b�hu cel�ho zda�ovac�ho obdob� podle � 17a p�sm. c) zanikaj�c�mi rozd�lovan�mi a n�stupnick�mi spole�nostmi nebo dru�stvy, se zapo�tou na celkovou da�ovou povinnost n�stupnick�ch spole�nost� nebo dru�stev. Obdobn� se postupuje u p�em�n, u nich� rozhodn�m dnem p�em�ny bude prvn� den kalend��n�ho roku nebo hospod��sk�ho roku.
Da� nebo da� v�etn� zv��en� dan� nebo pen�le se nep�edep�e a neplat�, nep�es�hne-li 200 K� nebo celkov� zdaniteln� p��jmy ne�in� u fyzick� osoby v�ce ne� 15 000 K�. To neplat�, byla-li z t�chto p��jm� vybr�na da� nebo z�loha na da� sr�kou.
Pl�tcem dan�39) podle � 38d , 38e a 38h se rozum� t� poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , kter� m� na �zem� �esk� republiky st�lou provozovnu (� 22 odst. 2 ) nebo zam�stn�v� zde sv� zam�stnance d�le ne� 183 dn� s v�jimkou p��pad� poskytov�n� slu�eb ve smyslu ustanoven� � 22 odst. 1 p�sm. c) a s v�jimkou zahrani�n�ch zastupitelsk�ch ��ad� v tuzemsku. V p��pad� uveden�m v � 6 odst. 2 ve v�t� druh� a t�et� nen� pl�tcem dan� poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3 a v � 17 odst. 4 .
� 38d Da� vyb�ran� sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�
(1) Da� se vyb�r� sr�kou z p��jm� v�etn� z�loh, pokud jejich poskytov�n� nen� v rozporu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem,70) na kter� se vztahuje zvl�tn� sazba dan� podle � 36 . Sr�ku je povinen prov�st pl�tce dan�, s v�jimkou uvedenou v odstavci 2 , p�i v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady ve prosp�ch poplatn�ka, av�ak u p��jm� uveden�ch v � 22 odst. 1 p�sm. c) , f) a g) bodech 1 , 2 , 5 , 6 a 12 a u �rok� a jin�ch v�nos� z poskytnut�ch p�j�ek a z poskytnut�ch �v�r�, plynouc�ch poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , nejpozd�ji v den, kdy o z�vazku ��tuje v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem.20)
(2) U dividendov�ch p��jm� plynouc�ch z ��asti v akciov� spole�nosti, s v�jimkou dividendov�ch p��jm� plynouc�ch ze zaknihovan�ch akci�, a u pod�l� na zisku uveden�ch v � 36 , je pl�tce dan� povinen srazit da� p�i jejich v�plat�, nejpozd�ji v�ak do konce t�et�ho m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� valn� hromada nebo �lensk� sch�ze schv�lila ��dnou nebo mimo��dnou ��etn� z�v�rku a rozhodla o rozd�len� zisku nebo o �hrad� ztr�ty. U dividendov�ch p��jm� plynouc�ch ze zaknihovan�ch akci� je pl�tce povinen srazit da� nejpozd�ji do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� valn� hromada nebo �lensk� sch�ze schv�lila ��dnou nebo mimo��dnou ��etn� z�v�rku a rozhodla o rozd�len� zisku nebo o �hrad� ztr�ty. Ve stejn�ch lh�t�ch je pl�tce dan� povinen srazit da� u p��jmu uveden�ho v � 36 odst. 1 p�sm. b) bodu 3 a odst. 2 . U p��jmu uveden�ho v � 36 odst. 1 p�sm. b) bod� 4 a 5 a odst. 2 mimo stoj�c�mu spole�n�kovi nebo u zisku p�ev�d�n�ho ��d�c� osob� podle smlouvy o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvy je pl�tce dan� povinen srazit da� p�i jeho v�plat�, nejpozd�ji v�ak do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� m�l b�t p�evod zisku v souladu se smlouvou o p�evodu zisku nebo ovl�dac� smlouvou proveden. U dividendov�ch p��jm� plynouc�ch z pod�lov�ch list� je pl�tce dan� povinen srazit da� p�i jejich v�plat�, nejpozd�ji v�ak do konce t�et�ho m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, v n�m� rozhodla investi�n� spole�nost o rozd�len� zisku pod�lov�ho fondu. P�i v�plat� z�lohy na tyto p��jmy, pokud jej� poskytov�n� nen� v rozporu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem,70) je pl�tce dan� povinen srazit da� ke dni v�platy z�lohy. Nebyla-li provedena v�plata dividendov�ch p��jm� ani posledn�ho dne obdob�, kdy je pl�tce dan� povinen da� srazit, m� se pro ��ely z�kona za to, �e sr�ka dan� byla provedena posledn� den vymezen�ho obdob�; p�itom u �rokov�ch p��jm� a u rozd�lu mezi sjednanou cenou, kter� jsou pova�ov�ny za pod�ly na zisku [� 22 odst. 1 p�sm. g) bod 3 ], se dnem proveden� sr�ky rozum� posledn� den zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�.
(3) Pl�tce dan� je povinen sra�enou da� odv�st sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� do konce kalend��n�ho m�s�ce n�sleduj�c�ho po kalend��n�m m�s�ci, ve kter�m byl povinen prov�st sr�ku podle odstavc� 1 a 2 . Pokud je pl�tce povinen podat podle tohoto z�kona nebo zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu28b) da�ov� p�izn�n� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob�, je povinen sra�enou da� odv�st sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� nejpozd�ji do term�nu pro pod�n� tohoto da�ov�ho p�izn�n�. Tuto skute�nost t�kaj�c� se pouze zahrani�n�ch subjekt� je sou�asn� povinen ozn�mit spr�vci dan� na tiskopise vydan�m Ministerstvem financ�, pokud m�stn� p��slu�n� spr�vce dan� na ��dost pl�tce dan� nestanov� jinak. Sr�ka dan� se prov�d� ze z�kladu dan� stanoven�ho podle � 36 .
(4) Da�ov� povinnost poplatn�ka, pokud jde o p��jmy nebo z�lohy na n�, z nich� je sr�ena da�, se pova�uje za spln�nou ��dn�m a v�asn�m proveden�m sr�ky dan�, krom� p��jm� uveden�ch
a) v � 36 odst. 2 , podep�e-li poplatn�k za obdob�, za kter� byla ve zda�ovac�m obdob� z t�chto p��jm� da� sra�ena, dodate�n� prohl�en� k dani (� 38k odst. 7 ),
b) v � 36 odst. 6 ,
c) v � 36 odst. 7 .
(5) Neprovede-li pl�tce dan� sr�ku dan� v�bec, pop��pad� provede-li ji v nespr�vn� v��i nebo sra�enou da� v�as neodvede, bude na n�m vym�h�na jako jeho dluh. U p��jm� uveden�ch v � 36 odst. 7 se pou�ije obdobn� � 38e odst. 9 v�ta t�et�.
(6) Spr�vce dan� m��e pl�tci dan� stanovit pro �hradu dan� vyb�ran� sr�kou lh�tu del��.
(7) Na z�klad� ��dosti poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 vyd� spr�vce dan� pl�tce "Potvrzen� o sra�en� dan�". O potvrzen� m��e poplatn�k po��dat i prost�ednictv�m pl�tce. Obdobn� postupuje pr�vn� n�stupce poplatn�ka.
(8) Poplatn�kovi, kter�mu pl�tce dan� z p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� sraz� da� vy���, ne� je stanoveno, vr�t� pl�tce dan� p�eplatek, pokud neuplynuly 3 roky od konce zda�ovac�ho obdob�, v n�m� p�eplatek vznikl. O vr�cen� p�eplatek dan� sn�� pl�tce nejbli��� odvod dan� vyb�ran� sr�kou spr�vci dan�. Poplatn�kovi, kter�mu pl�tce dan� z p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� nesrazil da� ve stanoven� v��i, m��e ji dodate�n� srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla da� nespr�vn� sra�ena, 12 m�s�c�.
(9) Pro ��ely tohoto z�kona m� organiza�n� slo�ka st�tu39f) stejn� pr�vn� postaven� jako pl�tce dan�.
(10) Pl�tcem dan� je tak� pr�vnick� nebo fyzick� osoba stanoven� Ministerstvem pr�ce a soci�ln�ch v�c�, kter� v souladu s opat�en�mi nebo n�stroji aktivn� politiky zam�stnanosti za zam�stnavatele vykon�v� n�kter� �kony souvisej�c� se zam�stn�v�n�m uchaze�� o zam�stn�n� a v r�mci t�to �innosti t� zabezpe�uje za zam�stnavatele v�platu odm�ny uchaze�i o zam�stn�n� za v�kon �innosti proveden� podle z�kona o zam�stnanosti119) na z�klad� dohody o proveden� pr�ce.
(1) K zaji�t�n� dan� ze zdaniteln�ch p��jm� poplatn�k� podle � 2 , z nich� nen� da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�, jsou pl�tci dan� p�i v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady ve prosp�ch poplatn�ka, nejpozd�ji v den, kdy o z�vazku ��tuj� v souladu s platn�mi ��etn�mi p�edpisy, povinni srazit zaji�t�n� dan� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 , kte�� nejsou da�ov�mi rezidenty �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo dal��ch st�t�, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor, ve v��i
a) 1 % z p��jm� z prodeje investi�n�ch n�stroj� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho podnik�n� na kapit�lov�m trhu71) a z p��jm� z �hrad pohled�vky nabyt� postoupen�m,
b) 10 % z p��jm� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (� 22 ), s v�jimkami uveden�mi v p�smenu a) a odstavc�ch 3 a 4 .
K zaji�t�n� dan� nejsou pl�tci dan� povinni v p��pad�, kdy je z�loha sr�ena podle � 38h .
(2) K zaji�t�n� dan� ze zdaniteln�ch p��jm� poplatn�k� podle � 17 , z nich� nen� da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�, je pl�tce dan� p�i v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady ve prosp�ch poplatn�ka, nejpozd�ji v den, kdy o z�vazku ��tuje v souladu se zvl�tn�mi pr�vn�mi p�edpisy,20) povinen srazit zaji�t�n� dan� poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 4 , kter� nen� da�ov�m rezidentem �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo dal��ch st�t�, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor, ve v��i
a) 1 % z p��jm� z prodeje investi�n�ch n�stroj� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho podnik�n� na kapit�lov�m trhu71) a z p��jm� z �hrad pohled�vky nabyt� postoupen�m,
b) 10 % z p��jm� ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (� 22 ), s v�jimkami uveden�mi v p�smenu a) a v odstavc�ch 3 a 4 . Tato povinnost se nevztahuje na banky, jde-li o pen�it� pln�n�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �rok� u bank.
(3) Pl�tci dan� jsou povinni srazit zaji�t�n� dan� ze zdaniteln�ch p��jm� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 , kte�� nejsou da�ov�mi rezidenty �lensk�ho st�tu Evropsk� unie nebo dal��ch st�t�, kter� tvo�� Evropsk� hospod��sk� prostor, p�i v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady ve prosp�ch poplatn�ka, nenastane-li d��ve ��dn� z t�chto skute�nost� nejpozd�ji do dvou m�s�c� po uplynut� p��slu�n�ho zda�ovac�ho obdob�, ve v��i stanoven� s pou�it�m
a) sazby dan� podle � 16 ze z�kladu dan� ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti p�ipadaj�c�ho na spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��e komanditn� spole�nosti, kter� je poplatn�kem podle � 2 odst. 3 ,
b) sazby dan� podle � 21 ze z�kladu dan� ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komanditn� spole�nosti p�ipadaj�c�ho na spole�n�ka ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��e komanditn� spole�nosti, kter� je poplatn�kem podle � 17 odst. 4 .
(4) Ustanoven� odstavc� 1 a 2 se neuplatn�, pokud se jedn� o �hrady za zbo�� �i slu�by prov�d�n� v maloobchod�, kde prodejcem je poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3 nebo v � 17 odst. 4 . Stejn� se postupuje u �hrad n�jemn�ho placen�ho fyzick�mi osobami za bytov� prostory u��van� k bydlen� a �innostem s n�m spojen�m.
(5) ��stka zaji�t�n� dan� se zaokrouhluje na cel� koruny nahoru.
(6) ��stky zaji�t�n� dan� sra�en� pl�tcem dan� poplatn�k�m podle odstavc� 1 a� 4 se odv�d�j� do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, ve kter�m vznikla povinnost zaji�t�n� dan� srazit, m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� pl�tce dan�. Sou�asn� s platbou zaji�t�n� dan� je pl�tce dan� povinen podat spr�vci dan� hl�en� o proveden�m zaji�t�n� dan� na tiskopise vydan�m Ministerstvem financ� nebo na po��ta�ov�ch sestav�ch, kter� maj� �daje, obsah i uspo��d�n� �daj� zcela toto�n� s tiskopisem vydan�m Ministerstvem financ�. ��stka zaji�t�n� dan� se bez zbyte�n�ho odkladu p�evede z osobn�ho da�ov�ho ��tu pl�tce na osobn� da�ov� ��et poplatn�ka.
(7) Nepod�-li poplatn�k da�ov� p�izn�n� do konce lh�ty stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem,28b) m��e m�stn� p��slu�n� spr�vce dan� poplatn�ka pova�ovat ��stky zaji�t�n� dan� za vym��enou a uhrazenou da�ovou povinnost poplatn�ka. �hrn ��stek zaji�t�n� dan� sra�en�ch a odveden�ch pl�tci dan� se v takov�m p��pad� pova�uje po uplynut� osm�ho m�s�ce po skon�en� zda�ovac�ho obdob� za platbu na da� provedenou poplatn�kem. Pokud poplatn�k nepod� do uplynut� lh�ty, ve kter� lze da� vym��it, da�ov� p�izn�n�, pova�uje se da�ov� povinnost poplatn�ka za vym��enou ve v��i t�to platby.
(8) Spr�vce dan� poplatn�ka m��e v od�vodn�n�ch p��padech rozhodnout o tom, �e zaji�t�n� dan� podle p�edchoz�ch odstavc� v ur�en�m zda�ovac�m obdob� bude ni��� nebo nebude prov�d�no. Proti tomuto rozhodnut� se nelze odvolat. Toto rozhodnut� je z�vazn� i pro pl�tce dan�.
(9) Nesraz�-li pl�tce dan� zaji�t�n� dan� v�bec, pop��pad� ve spr�vn� v��i, p�edep�e mu spr�vce dan� tuto ��stku k p��m�mu placen�. Pokud ��stku zaji�t�n� dan� pl�tce dan� v�as neodvede, bude mu rovn� p�edeps�na a vym�h�na na n�m jako jeho dluh. Po �hrad� dan�, na kterou m�lo b�t zaji�t�no, poplatn�kem, nelze zaji�t�n� dan� pl�tci dan� p�edepsat ani na n�m vym�hat, pokud �hradu t�to dan� poplatn�kem prok�e nebo tato �hrada bude z�ejm� z evidence spr�vc� dan�. �roky z prodlen� vznikl� z d�vodu nespln�n� povinnosti pl�tce srazit a odv�st zaji�t�n� dan� je p��jmem st�tn�ho rozpo�tu.
(10) Sra�en� zaji�t�n� dan� se po skon�en� zda�ovac�ho obdob� zapo�te na celkovou da�ovou povinnost poplatn�ka, na kterou bylo zaji��ov�no. Pokud nelze zaji�t�n� dan� nebo jeho ��st zapo��st na celkovou da�ovou povinnost proto, �e poplatn�kovi vznikla da�ov� povinnost ve v��i nula nebo vyk�zal da�ovou ztr�tu anebo jeho celkov� da�ov� povinnost je ni��� ne� zaji�t�n� dan� sra�en� pl�tci dan�, vznikne poplatn�kovi ve v��i zaji�t�n� dan� sra�en�ch pl�tci dan�, kter� nelze zapo��st, p�eplatek na dani.
(11) P�i spr�v� zaji�t�n� dan� se postupuje jako p�i spr�v� z�loh na da�, nestanov�-li tento z�kon jinak.
� 38f Vylou�en� dvoj�ho zdan�n� p��jm� ze zahrani��
(1) P�i vylou�en� dvoj�ho zdan�n� p��jm� ze zahrani��, kter� plynou poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 2 a � 17 odst. 3 , se postupuje podle p��slu�n�ch ustanoven� smluv o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, jimi� je �esk� republika v�z�na.
(2) P�i pou�it� metody �pln�ho z�po�tu lze da�ovou povinnost sn�it o da� z p��jm� zaplacenou v zahrani��. P�i pou�it� metody prost�ho z�po�tu lze da�ovou povinnost sn�it o da� z p��jm� zaplacenou v zahrani�� nejv��e v�ak o ��stku dan� z p��jm� vypo�tenou podle tohoto z�kona, kter� p�ipad� na p��jmy ze zdroj� v zahrani��. Tato ��stka se stanov� jako sou�in da�ov� povinnosti, kter� se vztahuje k p��jm�m plynouc�m ze zdroj� na �zem� �esk� republiky i ze zdroj� v zahrani�� a pod�lu p��jm� ze zdroj� v zahrani�� na z�kladu dan� p�ed uplatn�n�m polo�ek od�itateln�ch od z�kladu dan� a nezdaniteln�ch ��st� z�kladu dan�. Zapo�ten� lze prov�st nejv��e do ��stky vznikl� da�ov� povinnosti.
(3) P��jmy ze zdroj� v zahrani�� se pro ��ely tohoto z�kona rozum� p��jmy (v�nosy) plynouc� ze zdroj� v zahrani��, kter� podl�haj� zdan�n� v zahrani�� v souladu s uzav�enou mezin�rodn� smlouvou, sn�en� o souvisej�c� v�daje (n�klady) stanoven� podle tohoto z�kona; p�i�em� u p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� se m� za to, �e se jedn� o z�klad dan� stanoven� podle � 6 odst. 14 . Od�itateln� polo�ky a polo�ky sni�uj�c� z�klad dan� podle zahrani�n�ch pr�vn�ch p�edpis� nelze p�i stanoven� z�kladu dan� pou��t. Nelze-li u n�kter�ch v�daj� (n�klad�) prokazateln� stanovit, zda souvis� s p��jmy (v�nosy) plynouc�mi ze zdroj� v zahrani��, pova�uje se za souvisej�c� v�daje (n�klady) jejich ��st stanoven� ve stejn�m pom�ru, v jak�m p��jmy (v�nosy) plynouc� ze zdroj� v zahrani�� nesn�en� o v�daje (n�klady) p�ipadaj� na celosv�tov� p��jmy (v�nosy).
(4) P��jmy ze z�visl� �innosti vykon�van� ve st�t�, s n�m� �esk� republika uzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, plynouc� poplatn�k�m, uveden�m v � 2 odst. 2 od zam�stnavatele, kter� je da�ov�m rezidentem st�tu, kde je takov� �innost vykon�v�na, nebo od zam�stnavatele, kter� je poplatn�kem uveden�m v � 2 nebo v � 17 , a p��jmy ze z�visl� �innosti pro takov�ho zam�stnavatele jdou k t�i st�l� provozovny um�st�n� ve st�t�, s n�m� �esk� republika uzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, se v �esk� republice vyj�maj� ze zdan�n� za p�edpokladu, �e uveden� p��jmy byly ve st�t� zdroje zdan�ny. Z ostatn�ho p��jmu poplatn�ka se vypo�te da� sazbou dan� zji�t�nou ze z�kladu dan� nesn�en�ho o tyto vyjmut� p��jmy ze zdroj� v zahrani��. V p��pad�, �e je to pro poplatn�ka v�hodn�j��, pou�ije se i u t�chto p��jm� ustanoven� odstavce 1 .
(5) Da� zaplacen� v zahrani�� se prokazuje potvrzen�m zahrani�n�ho spr�vce dan�. Tento d�kazn� prost�edek lze vy�adovat nejd��ve po t�iceti dnech ode dne doru�en� potvrzen� zahrani�n�ho spr�vce dan� da�ov�mu subjektu. V od�vodn�n�ch p��padech lze da� zaplacenou v zahrani�� prokazovat i potvrzen�m pl�tce p��jmu nebo depozit��e o sra�en� dan�.
(6) P�i pou�it� metody �pln�ho vyn�t� se ze z�kladu dan� (da�ov� ztr�ty) u poplatn�k� uveden�ch v � 17 odst. 3 a z �hrnu d�l��ch z�klad� dan� podle � 6 a� 10 sn�en�ho o �hrn ztr�t podle � 5 u poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 2 p�ed uplatn�n�m nezdaniteln�ch ��st� z�kladu dan� a ��stek od�itateln�ch od z�kladu dan� vyj�maj� p��jmy ze zdroj� v zahrani��.
(7) P�i pou�it� metody vyn�t� s v�hradou progrese se z �hrnu d�l��ch z�klad� dan� podle � 6 a� 10 sn�en�ho o �hrn ztr�t podle � 5 , p�ed uplatn�n�m nezdaniteln�ch ��st� z�kladu dan� a ��stek od�itateln�ch od z�kladu dan� vyj�maj� p��jmy ze zdroj� v zahrani��. Z ostatn�ho p��jmu poplatn�ka se vypo�te da� sazbou dan� zji�t�nou ze z�kladu dan� nesn�en�ho o vyjmut� p��jmy ze zdroj� v�zahrani��.
(8) Plynou-li poplatn�kovi p��jmy z n�kolika r�zn�ch st�t�, s nimi� �esk� republika uzav�ela smlouvu o zamezen� dvoj�ho zdan�n�, vylou�en� dvoj�ho zdan�n� metodou prost�ho z�po�tu se provede samostatn� za ka�d� st�t. P�i pou�it� metody �pln�ho vyn�t� a metody vyn�t� s v�hradou progrese se ze z�kladu dan� vyj�m� podle p�edchoz�ch odstavc� �hrn ve�ker�ch p��jm� ze zdroj� zahrani��, kter� se vyj�maj� ze zdan�n�. Pokud maj� b�t p�i vylou�en� dvoj�ho zdan�n� pou�ity metoda �pln�ho vyn�t� nebo metoda vyn�t� s v�hradou progrese i metoda prost�ho z�po�tu, provede se nejprve vyn�t� p��jm� ze zdroj� zahrani��, a pak prost� z�po�et podle p�edchoz�ch odstavc�.
(9) Jestli�e v d�sledku odli�n�ho za��tku nebo d�lky zda�ovac�ho obdob� v zahrani�� nem� poplatn�k ve lh�t� k pod�n� da�ov�ho p�izn�n� doklad zahrani�n�ho spr�vce dan�, uvede v da�ov�m p�izn�n� p�edpokl�danou v��i p��jm� ze zdroj� v zahrani�� nebo dan�, p�ipadaj�c�ch na toto zda�ovac� obdob� nebo obdob�, za n� je da�ov� p�izn�n� pod�v�no. O rozd�l mezi ��stkou uplatn�nou podle p�edchoz� v�ty a ��stkou uvedenou v dokladu zahrani�n�ho spr�vce dan� se uprav� v�sledek hospoda�en� nebo rozd�l mezi p��jmy a v�daji ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� je pod�v�no da�ov� p�izn�n�, ve kter�m poplatn�k doklad zahrani�n�ho spr�vce dan� obdr��.
(10) N�rok na vylou�en� dvoj�ho zdan�n� podle odstavce 1 uplatn� poplatn�k na z�klad� seznamu v�ech potvrzen� podle odstavce 4 , kter� m�l k dispozici v z�konn� lh�t� pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n�, p�edkl�dan�ho sou�asn� s da�ov�m p�izn�n�m. Jednotliv� polo�ky tohoto seznamu mus� obsahovat �daje identifikuj�c� zahrani�n�ho spr�vce dan� nebo zahrani�n�ho pl�tce dan� anebo depozit��e, st�t zdroje zahrani�n�ch p��jm�, ��stku dan� zaplacen� v tomto st�t� v m�stn� m�n� a v p�epo�tu na koruny a v��i p��jm� ze zdroj� v tomto st�t�, stanovenou podle odstavce 3 . Sou��st� seznamu bude t� p�ehled zahrani�n�ch spr�vc� dan�, jejich� doklady nem� poplatn�k ve lh�t� k pod�n� da�ov�ho p�izn�n� k dispozici z d�vod� uveden�ch v odstavci 8 , kter� mus� obsahovat �daje o st�t� zdroje zahrani�n�ch p��jm�, p�edpokl�dan� v��i p��jm� ze zdroj� v dan�m st�t� nebo dan�, uplatn�n� v da�ov�m p�izn�n�. P�itom je da�ov� subjekt povinen na v�zvu spr�vce dan�39d) prok�zat kdykoliv ve lh�t� pro vym��en� dan�39e) opr�vn�nost n�roku na vylou�en� dvoj�ho zdan�n� uplatn�n�ho v da�ov�m p�izn�n� a dolo�it jej potvrzen�mi podle odstavce 4 .
(11) Zjist�-li poplatn�k, �e v d�sledku stanoven� z�kladu dan� nebo dan� zahrani�n�m spr�vcem dan� m� b�t jeho da�ov� povinnost jin�, ne� jak byla vym��ena, postupuje podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.39a)
(12) Byla-li poplatn�kovi uveden�mu v � 2 odst. 2 z p��jm� �rokov�ho charakteru (� 38f a) v zahrani�� sra�ena da� vy���, ne� jak� je uvedena v p��slu�n� mezin�rodn� smlouv�, lze o ni sn�it da�ovou povinnost, pokud tato da� byla v zahrani�� sra�ena v souladu s pr�vn�m p�edpisem Evropsk�ch spole�enstv�.104) Je-li celkov� da�ov� povinnost ni��� ne� da� sra�en� v souladu s pr�vn�m p�edpisem Evropsk�ch spole�enstv�,104) vznikne poplatn�kovi ve v��i rozd�lu p�eplatek.
� 38fa Platebn� zprost�edkovatel
(1) Platebn�m zprost�edkovatelem je fyzick� nebo pr�vnick� osoba, kter�
a) vypl�c�, poukazuje anebo p�ipisuje �hradu p��jmu �rokov�ho charakteru, j�m� se pro ��ely tohoto ustanoven� rozum�
1. �roky z �v�r� a p�j�ek, �roky z b�n�ch ��t� a vkladov�ch ��t�,
2. p��jmy odvozen� od �rok� z �v�r� a p�j�ek vypl�cen� otev�en�m pod�lov�m fondem nebo obdobn�m fondem kolektivn�ho investov�n� v zahrani��, pokud alespo� 15 % hodnoty majetku v tomto pod�lov�m fondu je p��mo nebo nep��mo tvo�eno investi�n�mi n�stroji nesouc�mi p��jmy uveden� v bod� 1 s v�jimkou fond� kolektivn�ho investov�n� v zahrani��.,
3. p��jmy z prodeje pod�lov�ho listu vydan�ho otev�en�m pod�lov�m fondem nebo z prodeje obdobn�ho investi�n�ho n�stroje vydan�ho v zahrani��, pokud alespo� 40% hodnoty majetku v pod�lov�m fondu nebo obdobn�m zahrani�n�m fondu kolektivn�ho investov�n� je tvo�eno investi�n�mi n�stroji nesouc�mi p��jmy uveden� v bod� 1 . Pokud platebn� zprost�edkovatel nem� informace o procentn�m pod�lu investi�n�ch n�stroj� nesouc�ch p��jmy uveden� v bod� 1 na hodnot� majetku v pod�lov�m fondu nebo obdobn�m zahrani�n�m fondu kolektivn�ho investov�n�, pova�uje se procentn� pod�l za vy��� ne� 40 %. Smluvn� pokuty, �roky z prodlen�, pen�le a jin� sankce ze z�vazkov�ch vztah� nejsou p��jmy �rokov�ho charakteru,
b) zaji��uje v�platu, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady p��jmu �rokov�ho charakteru pro t�et� osobu.
Nen�-li platebn�mu zprost�edkovateli zn�mo, v jak�m rozsahu se p��jmy �rokov�ho charakteru uveden� v p�smenu a) bodech 2 a 3 na vypl�cen�m, poukazovan�m nebo p�ipisovan�m p��jmu pod�l�, pova�uje se za p��jem �rokov�ho charakteru cel� ��stka tohoto p��jmu. Platebn�m zprost�edkovatelem je i st�l� provozovna osoby nebo jednotky bez pr�vn� subjektivity na �zem� �esk� republiky, kter� d�le vypl�c�, poukazuje anebo p�ipisuje �hradu p��jmu �rokov�ho charakteru.
(2) Je-li skute�n�m vlastn�kem p��jmu �rokov�ho charakteru poplatn�k uveden� v � 2 , kter� m� bydli�t� na �zem� jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie, platebn� zprost�edkovatel je povinen o v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady p��jmu �rokov�ho charakteru ve prosp�ch skute�n�ho vlastn�ka podat sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� hl�en�. Ustanoven� tohoto odstavce se nepou�ije, pokud skute�n� vlastn�k p��jmu �rokov�ho charakteru prok�e platebn�mu zprost�edkovateli, �e je da�ov�m rezidentem mimo Evropskou unii.
(3) Skute�n�m vlastn�kem p��jmu �rokov�ho charakteru se rozum� fyzick� osoba, kter� je p��jem �rokov�ho charakteru vypl�cen, poukazov�n nebo p�ipisov�n anebo pro kterou je takov� v�plata, pouk�z�n� nebo p�ips�n� zaji��ov�na, pokud neprok�e, �e
a) je platebn�m zprost�edkovatelem podle odstavce 1 ,
1. pr�vnickou osobu nebo jin� da�ov� subjekt, jeho� p��jmy jsou zda�ov�ny dan� z p��jm� z podnikatelsk� �innosti nebo obdobnou dan�,
2. otev�en� pod�lov� fond nebo obdobn� fond v zahrani�� uznan� podle Sm�rnice Rady Evropsk�ch spole�enstv� 85/611/EHS jako UCITS nebo jednotku bez pr�vn� subjektivity, uvedenou v odstavci 4 , a sd�l� platebn�mu zprost�edkovateli obchodn� n�zev (firmu) a s�dlo fondu nebo jednotky bez pr�vn� subjektivity, za kter� jedn�. Platebn� zprost�edkovatel tyto informace p�ed� sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� formou hl�en�, p�itom odstavec 5 se pou�ije p�im��en�,
3. jinou fyzickou osobu, kter� je skute�n�m vlastn�kem p��jmu �rokov�ho charakteru, a sd�l� platebn�mu zprost�edkovateli informace o t�to fyzick� osob� v rozsahu stanoven�m v odstavci 6 .
Nelze-li vyu�it�m p�im��en�ch prost�edk� zjistit informace o skute�n�m vlastn�kovi p��jmu �rokov�ho charakteru v rozsahu stanoven�m v odstavci 6 , pova�uje se za skute�n�ho vlastn�ka p��jmu �rokov�ho charakteru fyzick� osoba, kter� je tento p��jem vypl�cen, poukazov�n nebo p�ipisov�n.
(4) Platebn� zprost�edkovatel, kter� vypl�c�, poukazuje anebo p�ipisuje �hradu nebo zaji��uje v�platu pouk�z�n� anebo p�ips�n� �hrady p��jmu �rokov�ho charakteru jak�koliv jin� osob� nebo jednotce bez pr�vn� subjektivity z��zen� v jin�m �lensk�m st�tu Evropsk� unie ve prosp�ch skute�n�ho vlastn�ka p��jm� �rokov�ho charakteru, pod� sv�mu m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� hl�en� o t�to v�plat�, pouk�z�n� nebo p�ips�n� �hrady p��jmu �rokov�ho charakteru. Ustanoven� tohoto odstavce se nepou�ije, je-li na z�klad� p�edlo�en�ch d�kazn�ch prost�edk� platebn�mu zprost�edkovateli z�ejm�, �e tato osoba nebo jednotka bez pr�vn� subjektivity
a) je pr�vnickou osobou, s v�jimkou avoin yhtio (Ay) a kommandiittiyhtio (Ky) / oppet bolag a kommanditbolag ve Finsku a handelsbolag (HB) a kommanditbolag (KB) ve �v�dsku, nebo
b) zahrnuje p��jem �rokov�ho charakteru do z�kladu dan�, kter� podl�h� dani z p��jm� z podnikatelsk� �innosti nebo obdobn� dani, nebo
c) je otev�en�m pod�lov�m fondem nebo obdobn�m fondem v zahrani�� uznan�m podle Sm�rnice Rady Evropsk�ch spole�enstv� 85/611/EHS jako UCITS.
(5) Hl�en� podle odstavc� 2 a 4 pod�v� platebn� zprost�edkovatel o v�ech v�plat�ch proveden�ch ve zda�ovac�m obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, nejpozd�ji do 15. dne t�et�ho m�s�ce po skon�en� zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�, v�dy v elektronick� podob� ve form�tu a tvaru stanoven�m Ministerstvem financ�. Rozsah �daj�, datovou strukturu a tvar hl�en� uve�ejn� Ministerstvo financ� ve Finan�n�m zpravodaji a v informa�n�m syst�mu s d�lkov�m p��stupem.
(6) Pro ��ely hl�en� podle p�edchoz�ch odstavc� je platebn� zprost�edkovatel povinen zjistit
a) u smluvn�ch vztah� vznikl�ch p�ed 1. lednem 2004 jm�no, p��jmen� a bydli�t� skute�n�ho vlastn�ka p��jm� �rokov�ho charakteru, a to za vyu�it� zdroj�, kter� m� platebn� zprost�edkovatel k dispozici,
b) u smluvn�ch vztah� vznikl�ch po��naje 1. lednem 2004 jm�no, p��jmen�, bydli�t� a da�ov� identifika�n� ��slo skute�n�ho vlastn�ka p��jmu �rokov�ho charakteru, je-li mu v jin�m �lensk�m st�tu Evropsk� unie p�id�leno. Tyto �daje mus� b�t zji�t�ny z cestovn�ho pasu nebo jin�ho pr�kazu toto�nosti nebo jin�ho dokumentu p�edlo�en�ho skute�n�m vlastn�kem p��jmu �rokov�ho charakteru, nejsou-li v jeho cestovn�m pasu nebo pr�kazu toto�nosti uvedeny. Nelze-li z p�edlo�en�ch dokument� zjistit da�ov� identifika�n� ��slo, ke zji�t�n� toto�nosti se d�le vy�aduje datum a m�sto narozen� skute�n�ho vlastn�ka p��jm� �rokov�ho charakteru uveden� v jeho cestovn�m pasu nebo pr�kazu toto�nosti.
(7) �daje, kter� spr�vce dan� z�sk� podle odstavc� 2 a 3 , je povinen p�edat postupem podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu,105) p��slu�n�mu org�nu jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie. �daje se p�ed�vaj� nejm�n� jedenkr�t ro�n�, nejpozd�ji do konce �est�ho m�s�ce po skon�en� zda�ovac�ho obdob� nebo obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n� platebn�ho zprost�edkovatele. P�i p�ij�m�n� informac� od p��slu�n�ho org�nu jin�ho �lensk�ho st�tu Evropsk� unie se postupuje podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.105)
(8) Toto ustanoven� se pou�ije p�im��en�, je-li skute�n�m vlastn�kem p��jmu �rokov�ho charakteru poplatn�k uveden� v � 2 , kter� m� bydli�t� na �zem� �v�carsk� konfederace, Andorsk�ho kn�ectv�, Lichten�tejnsk�ho kn�ectv�, Republiky San Marino a Monack�ho kn�ectv�, neprok�e-li platebn�mu zprost�edkovateli, �e je da�ov�m rezidentem mimo tyto st�ty.
��ST �TVRT� ZVL��TN� USTANOVEN� PRO VYB�R�N� DAN� Z P��JM�
Zvl�tn� ustanoven� pro vyb�r�n� dan� z p��jm� fyzick�ch osob
� 38g Da�ov� p�izn�n� k dani z p��jm� fyzick�ch osob
(1) Da�ov� p�izn�n� je povinen podat ka�d�, jeho� ro�n� p��jmy, kter� jsou p�edm�tem dan� z p��jm� fyzick�ch osob, p�es�hly 15 000 K�, pokud se nejedn� o p��jmy od dan� osvobozen� nebo o p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�. Da�ov� p�izn�n� je povinen podat i ten, jeho� ro�n� p��jmy, kter� jsou p�edm�tem dan� z p��jm� fyzick�ch osob, nep�es�hly 15 000 K�, ale vykazuje da�ovou ztr�tu.
(2) Da�ov� p�izn�n� nen� povinen podat poplatn�k, kter� m� p��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky podle � 6 pouze od jednoho a nebo postupn� od v�ce pl�tc� dan� v�etn� doplatk� mezd od t�chto pl�tc� (� 38ch odst. 4 ). Podm�nkou je, �e poplatn�k podepsal u v�ech t�chto pl�tc� dan� na p��slu�n� zda�ovac� obdob� prohl�en� k dani podle � 38k , a vyjma p��jm� od dan� osvobozen�ch a p��jm�, z nich� je vyb�r�na da� sr�kou sazbou dan� podle � 36 , nem� jin� p��jmy podle � 7 a� 10 vy��� ne� 6 000 K�. Rovn� nen� povinen podat da�ov� p�izn�n� poplatn�k, jemu� plynou pouze p��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky ze zahrani��, kter� jsou podle � 38 vyjmuty ze zdan�n�. Da�ov� p�izn�n� za zda�ovac� obdob� je ale povinen podat poplatn�k uveden� v � 2 odst. 3 , kter� uplat�uje slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) a� e) , nebo da�ov� zv�hodn�n� a nebo nezdanitelnou ��st z�kladu dan� podle � 15 odst. 3 a 4 . Da�ov� p�izn�n� je tak� povinen podat poplatn�k, kter�mu byly vyplaceny nebo kter� jin�m zp�sobem obdr�el p��jmy ze z�visl� �innosti a nebo funk�n� po�itky za uplynul� l�ta, kter� se nepova�ovaly podle � 5 odst. 4 za jeho p��jmy ve zda�ovac�m obdob�, kdy byly z��tov�ny pl�tcem dan� v jeho prosp�ch, a d�le poplatn�k s p��jmy ze z�visl� �innosti a nebo s funk�n�mi po�itky, kter� uplat�uje pro sn�en� z�kladu dan� hodnotu dar� poskytnut�ch do zahrani�� za podm�nek uveden�ch v � 15 odst. 1 .
(3) V da�ov�m p�izn�n� poplatn�k uvede ve�ker� p��jmy, kter� jsou p�edm�tem dan�, krom� p��jm� od dan� osvobozen�ch, p��jm�, z nich� je da� vyb�r�na zvl�tn� sazbou dan�, pokud nevyu�ije postup podle � 36 odst. 7 . V da�ov�m p�izn�n� poplatn�k rovn� uvede ��stku slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n� podle � 35c a 35d . Jsou-li sou��st� zdaniteln�ch p��jm� t� p��jmy ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk�, dolo�� je poplatn�k dan� dokladem vystaven�m podle � 38j odst. 3 .
zru�en ke dni 1.1.2001 novelou �. 429/2000 Sb.
� 38gb Da�ov� p�izn�n� v insolven�n�m ��zen�
(1) Poplatn�k uveden� v � 2 p�i rozhodnut� o �padku, p�i p�edlo�en� kone�n� zpr�vy, p�i pod�n� n�vrhu na zru�en� konkursu, p�i zru�en� konkursu nebo p�i spln�n� jin�ho zp�sobu �e�en� �padku 19a) pod�v� da�ov� p�izn�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu41d) , ve kter�m neuplatn� nezdanitelnou ��st z�kladu dan�, polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, slevu na dani ani da�ov� zv�hodn�n�. P�i stanoven� z�kladu dan� za uplynulou ��st zda�ovac�ho obdob� se vych�z� z rozd�lu mezi p��jmy (v�nosy) a v�daji (n�klady). Obdobn� se postupuje p�i p�echodu opr�vn�n� nakl�dat s majetkem n�le�ej�c�m do majetkov� podstaty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu.19a)
(2) Po uplynut� zda�ovac�ho obdob�, ve kter�m do�lo k rozhodnut� o zp�sobu �e�en� �padku, k p�edlo�en� kone�n� zpr�vy, k pod�n� n�vrhu na zru�en� konkursu, ke zru�en� konkursu nebo ke spln�n� jin�ho zp�sobu �e�en� �padku19a) , poplatn�k pod� da�ov� p�izn�n�41d) za cel� zda�ovac� obdob�. Spl�uje-li stanoven� podm�nky, uvede v p�izn�n� nezdanitelnou ��st z�kladu dan�, polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, slevu na dani a da�ov� zv�hodn�n�.
(3) Po uplynut� zda�ovac�ho obdob�, ve kter�m do�lo k rozhodnut� o zp�sobu �e�en� �padku a sou�asn� k p�edlo�en� kone�n� zpr�vy, k pod�n� n�vrhu na zru�en� konkursu, ke zru�en� konkursu nebo ke spln�n� jin�ho zp�sobu �e�en� �padku19) , pod� poplatn�k da�ov� p�izn�n�41d) za cel� zda�ovac� obdob�. Spl�uje-li stanoven� podm�nky, uvede v p�izn�n� nezdanitelnou ��st z�kladu dan�, polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, slevu na dani a da�ov� zv�hodn�n�. Dojde-li k p�edlo�en� kone�n� zpr�vy, k pod�n� n�vrhu na zru�en� konkursu, ke zru�en� konkursu nebo ke spln�n� jin�ho zp�sobu �e�en� �padku19a) k posledn�mu dni zda�ovac�ho obdob�, pod�v� poplatn�k da�ov� p�izn�n� za cel� zda�ovac� obdob� s t�m, �e spl�uje-li stanoven� podm�nky, uvede v p�izn�n� nezdanitelnou ��st z�kladu dan�, polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, slevu na dani a da�ov� zv�hodn�n�. Obdobn� se postupuje p�i p�echodu opr�vn�n� nakl�dat s majetkem n�le�ej�c�m do majetkov� podstaty podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu19a) .
(4) Da�ov� povinnost vznikl� na z�klad� da�ov�ho p�izn�n� podle odstavce 1 se pova�uje za z�lohu na da� po vym��en� da�ov� povinnosti podle da�ov�ho p�izn�n� podan�ho podle odstavc� 2 a 3 .
(5) Ve zda�ovac�ch obdob�ch, kter� n�sleduj� po zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo rozhodnuto o zp�sobu �e�en� �padku a z�rove� nebyla p�edlo�ena kone�n� zpr�va, nebyl pod�n n�vrh na zru�en� konkursu, nebyl zru�en konkurs nebo nebyl spln�n jin� zp�sob �e�en� �padku19a) , pod�v� poplatn�k da�ov� p�izn�n� za ka�d� zda�ovac� obdob�. Spl�uje-li stanoven� podm�nky, uvede v p�izn�n� nezdanitelnou ��st z�kladu dan�, polo�ky od�itateln� od z�kladu dan�, slevu na dani a da�ov� zv�hodn�n�.
� 38h Vyb�r�n� a placen� z�loh na da� a dan� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�
(1) Pl�tce dan� vypo�te z�lohu z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� (d�le jen "z�loha") ze z�kladu pro v�po�et z�lohy. Z�kladem pro v�po�et z�lohy je �hrn p��jm� ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� z��tovan� nebo vyplacen� poplatn�kovi za kalend��n� m�s�c nebo za zda�ovac� obdob�, vyjma p��jm� zdaniteln�ch dan� vyb�ranou sr�kou sazbou dan� podle � 36 a p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan�
a) sn�en� o ��stky, kter� jsou od dan� osvobozeny, a
b) zv��en� o povinn� pojistn�.
(2) Z�loha ze z�kladu pro v�po�et z�lohy, zaokrouhlen�ho do 100 K� na cel� koruny nahoru a nad 100 K� na cel� stokoruny nahoru, za kalend��n� m�s�c �in� 15 %.
(3) Z�lohu vypo�tenou podle odstavce 2 pl�tce dan�, u kter�ho poplatn�k podepsal na p��slu�n� zda�ovac� obdob� prohl�en� podle � 38k odst. 4 , nejprve sn�� o prok�zanou ��stku m�s��n� slevy na dani podle � 35ba a n�sledn� o prok�zanou ��stku m�s��n�ho da�ov�ho zv�hodn�n� (d�le jen "z�loha po slev�").
(4) Pl�tce dan�, u kter�ho poplatn�k nepodepsal na p��slu�n� zda�ovac� obdob� prohl�en� k dani podle � 38k odst. 4 , vypo�te z�lohu podle odstavc� 1 a 2 , pokud nejde o p��jmy zdan�n� dan� vyb�ranou sr�kou sazbou dan� podle � 36 odst. 2 nebo � 36 odst. 1 p�sm. a) . U poplatn�ka, kter� u pl�tce nepodepsal prohl�en� k dani podle � 38k odst. 4 , se p�i v�po�tu z�lohy nep�ihl�dne k m�s��n� slev� na dani podle � 35ba a k m�s��n�mu da�ov�mu zv�hodn�n�.
(5) K prok�zan�m nezdaniteln�m ��stk�m ze z�kladu dan� podle � 15 a ke slev� na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) p�ihl�dne pl�tce dan� za podm�nek stanoven�ch v � 38k odst. 5 a� p�i ro�n�m z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� za zda�ovac� obdob�.
(6) Pl�tce dan� sraz� z�lohu p�i v�plat� nebo p�ips�n� p��jm� ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� (d�le jen "mzda") poplatn�kovi k dobru bez ohledu na to, za kterou dobu se mzda vypl�c�. Prov�d�-li pl�tce z��tov�n� mezd m�s��n� nebo pravideln� za del�� �asov� obdob�, sraz� z�lohu p�i z��tov�n� mzdy. Mzdy plynouc� do konce ledna za uplynul� zda�ovac� obdob� se zahrnuj� do z�kladu pro v�po�et z�lohy v tomto obdob�.
(7) Pl�tce dan�, kter� vypl�c� ve zda�ovac�m obdob� poplatn�kovi mzdu najednou za v�ce kalend��n�ch m�s�c� t�ho� zda�ovac�ho obdob�, vypo�te z�lohu tak, jako by byla vyplacena v jednotliv�ch m�s�c�ch, je-li tento zp�sob v�po�tu z�lohy pro poplatn�ka v�hodn�j�� a neuplatnil-li poplatn�k ve zda�ovac�m obdob� u pl�tce dan� dosud m�s��n� da�ov� zv�hodn�n� podle � 35d odst. 2 . P�i pou�it� tohoto zp�sobu nelze pou��t zdan�n� podle � 6 odst. 4 .
(8) Nepo��d�-li poplatn�k o ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n�, je sra�en�mi z�lohami ze mzdy jeho da�ov� povinnost spln�na, pokud nen� povinen podat p�izn�n� podle � 38g .
(9) Pl�tce odvede �hrn sra�en�ch z�loh nebo �hrn ��stek, kter� m�ly b�t jako z�lohy na da� sra�eny, nejpozd�ji do 20. dne kalend��n�ho m�s�ce, v n�m� povinnost srazit z�lohy vznikla. Z p��jm� vyplacen�ch poplatn�kovi prost�ednictv�m osoby se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani�� (� 6 odst. 2 ) odvede pl�tce �hrn ��stek, kter� m�ly b�t jako z�lohy na da� sra�eny, nejpozd�ji do 20. dne po uplynut� kalend��n�ho m�s�ce, v n�m� o z�vazku ��tuje v souladu s platn�mi ��etn�mi p�edpisy. Spr�vce dan� m��e stanovit lh�tu pro odvod z�loh jinak, lh�ta v�ak nesm� p�es�hnout posledn� den kalend��n�ho m�s�ce, v n�m� povinnost srazit z�lohy vznikla.
(10) Pl�tce nem� povinnost sr�et z�lohy na da� podle p�edchoz�ch odstavc� v p��pad�, �e mzda jde k t�i st�l� provozovny poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 2 a v � 17 odst. 3 um�st�n� v zahrani��.
(11) Spr�vce dan� m��e na ��dost pl�tce zru�it povinnost sr�et z�lohy na da� podle p�edchoz�ch odstavc� z p��jm� ze z�visl� �innosti vykon�van� v zahrani��.
(12) U poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 se p�i stanoven� z�loh nep�ihl�dne ke slev� na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) a� e) ani k da�ov�mu zv�hodn�n�.
(13) Dojde-li u poplatn�ka ke vzniku samostatn�ho z�kladu dan� pro zdan�n� podle � 6 odst. 4 a sou�asn� ke vzniku z�kladu pro v�po�et z�lohy na da�, zv��� se p�i dosa�en� maxim�ln�ho vym��ovac�ho z�kladu pojistn�ho podle z�kona o pojistn�m na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti, nebo z�kona o pojistn�m na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�21) , o povinn� pojistn� nejd��ve z�klad pro v�po�et z�lohy na da�.
� 38ch Ro�n� z��tov�n� z�loh na da� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� a da�ov�ho zv�hodn�n�
(1) Poplatn�k, kter� ve zda�ovac�m obdob� pob�ral mzdu pouze od jednoho nebo od v�ce pl�tc� dan� postupn� v�etn� mezd z��tovan�ch nebo vyplacen�ch poplatn�kovi t�mito pl�tci dodate�n� v dob�, kdy poplatn�k pro n� ji� nevykon�val z�vislou �innost nebo funkci a podepsal u t�chto pl�tc� prohl�en� k dani podle � 38k odst. 4 a 5 , m��e po��dat p�semn� o proveden� ro�n�ho z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� posledn�ho z uveden�ch pl�tc� dan�, a to nejpozd�ji do 15. �nora po uplynut� zda�ovac�ho obdob�. Ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� neprovede pl�tce u poplatn�ka, kter� pod� nebo je povinen podat p�izn�n� k dani.
(2) Dojde-li k z�niku pl�tce dan� bez pr�vn�ho n�stupce, m��e poplatn�k po��dat o ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� nejpozd�ji do 15. �nora po uplynut� zda�ovac�ho obdob�.
(3) Pl�tce dan� provede ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� jen na z�klad� doklad� od v�ech p�edchoz�ch pl�tc� dan� o z��tovan� nebo vyplacen� mzd�, povinn�m pojistn�m, sra�en�ch z�loh�ch na da� z t�chto p��jm�, poskytnut� m�s��n� slev� na dani podle � 35ba a 35c a vyplacen�ch m�s��n�ch da�ov�ch bonusech. Poplatn�k je povinen uveden� doklady za uplynul� zda�ovac� obdob� p�edlo�it pl�tci dan� nejpozd�ji do 15. �nora n�sleduj�c�ho kalend��n�ho roku. Nep�edlo��-li poplatn�k do 15. �nora tyto doklady, ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� pl�tce dan� neprovede.
(4) V�po�et dan� a ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� provede pl�tce dan� nejpozd�ji do 31. b�ezna z �hrnu mezd z��tovan�ch nebo vyplacen�ch poplatn�kovi v�emi pl�tci postupn�, a to v�etn� mezd z��tovan�ch nebo vyplacen�ch poplatn�kovi t�mito pl�tci dodate�n� v dob�, kdy poplatn�k pro n� ji� nevykon�val z�vislou �innost nebo funkci. U poplatn�ka, kter� uplat�uje da�ov� zv�hodn�n�, provede pl�tce dan� v�po�et dan� a ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� za podm�nek stanoven�ch v � 35d odst. 6 a� 9 .
(5) Poplatn�kovi, kter� neuplat�uje da�ov� zv�hodn�n�, vr�t� pl�tce dan� Jako p�eplatek kladn� rozd�l mezi z�lohov� sra�enou dan� a dan� vypo�tenou podle � 16 a sn�enou o slevu na dani podle � 35ba , a to nejpozd�ji p�i z��tov�n� mzdy za b�ezen, �in�-li tento rozd�l v�ce ne� 50 K�. O vr�cen� p�eplatek sn�� pl�tce dan� nejbli��� odvody z�loh spr�vci dan�, nejd�le do konce zda�ovac�ho obdob�, pokud nepo��d� o vr�cen� p�eplatku podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu upravuj�c�ho spr�vu dan� m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan�. P��padn� nedoplatek z ro�n�ho z��tov�n� z�loh se poplatn�kovi nesr��.
� 38i Odpov�dnost pl�tc� dan� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�
(1) Poplatn�kovi, kter�mu byla sra�ena da� vy���, ne� je stanoveno, vr�t� pl�tce dan� p�eplatek, pokud neuplynuly t�i roky od konce zda�ovac�ho obdob�, v n�m� p�eplatek vznikl. Pokud pl�tce dan� srazil poplatn�kovi z�lohy v b�n�m zda�ovac�m obdob� vy���, ne� m�l, vr�t� poplatn�kovi vznikl� p�eplatek na z�loh�ch v n�sleduj�c�m m�s�ci, nejpozd�ji do 15. �nora n�sleduj�c�ho roku. O vr�cen� p�eplatek dan� nebo z�lohy sn�� pl�tce dan� nejbli��� odvod z�loh spr�vci dan�.
(2) Pl�tce dan�, kter� nesrazil u poplatn�ka da� ve stanoven� v��i, m��e ji dodate�n� srazit, pokud neuplynulo od doby, kdy byla da� nespr�vn� sra�ena, 12 m�s�c�. Pl�tce dan�, kter� nesrazil u poplatn�ka z�lohu ve stanoven� v��i, m��e ji dodate�n� za uplynul� zda�ovac� obdob� srazit nejpozd�ji do 31. b�ezna n�sleduj�c�ho roku. Da� v�etn� dan� vypl�vaj�c� z ro�n�ho z��tov�n� da�ov�ch z�loh (� 38ch ), kter� nebyla sra�ena vinou poplatn�ka, m��e b�t spolu s p��slu�enstv�m dan� pl�tcem dan� sra�ena do t�� let od konce zda�ovac�ho obdob�, v n�m� k nespr�vn� sr�ce do�lo. Nem��e-li pl�tce dan� nedoplatek srazit z poplatn�kovy mzdy z d�vodu, �e mu ji� mzdu nez��tov�v�, nebo proto, �e nelze poplatn�kovi podle obecn� z�vazn�ch p�edpis� sr�ku prov�st a ke vzniku dlu�n� ��stky do�lo vinou poplatn�ka, vybere nedoplatek spr�vce dan� p��slu�n� podle bydli�t� poplatn�ka, kter�mu za�le pl�tce dan� doklady o jeho v��i k dal��mu ��zen� do 30 dn� ode dne, kdy zjist�, �e nedoplatek nelze srazit z poplatn�kovy mzdy, pokud v��e nedoplatku p�es�hne 100 K�. Spr�vce dan� vyrozum� poplatn�ka o v��i nedoplatku na dani rozhodnut�m.
(3) Dodate�n� sra�enou da� nebo z�lohu pl�tce dan� odvede spr�vci dan� v nejbli���m term�nu pro odvod z�loh na da�.
(4) Poplatn�kovi, kter�mu bylo poskytnuto da�ov� zv�hodn�n� ni���, ne� je stanoveno t�mto z�konem, vyplat� pl�tce dan� vznikl� rozd�l na da�ov�m zv�hodn�n�, pokud neuplynuly 3 roky od konce zda�ovac�ho obdob�, v n�m� bylo da�ov� zv�hodn�n� nespr�vn� poskytnuto. Poplatn�kovi, kter�mu bylo poskytnuto ve zda�ovac�m obdob� m�s��n� da�ov� zv�hodn�n� ni���, ne� je stanoveno t�mto z�konem, vyplat� pl�tce dan� vznikl� rozd�l na da�ov�m zv�hodn�n� v n�sleduj�c�m m�s�ci, nejpozd�ji v�ak do 15. �nora n�sleduj�c�ho kalend��n�ho roku. O dodate�n� vyplacenou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� sn�� pl�tce dan� nejbli��� odvod z�loh na da� spr�vci dan� nebo se uplatn� postup podle � 35d odst. 5 .
(5) Pokud pl�tce dan� poskytl poplatn�kovi da�ov� zv�hodn�n� vy���, ne� m�l podle tohoto z�kona, m��e dlu�nou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� dodate�n� srazit, pokud neuplynulo 12 m�s�c� od doby, kdy bylo da�ov� zv�hodn�n� nespr�vn� poskytnuto. Pokud k neopr�vn�n�mu da�ov�mu zv�hodn�n� do�lo vinou poplatn�ka, m��e b�t dlu�n� ��stka na da�ov�m zv�hodn�n� spolu s p��slu�enstv�m pl�tcem dan� dodate�n� sra�ena ve lh�t� do 3 let od konce zda�ovac�ho obdob�, v n�m� k neopr�vn�n�mu da�ov�mu zv�hodn�n� do�lo. Pokud pl�tce dan� ve zda�ovac�m obdob� poskytl poplatn�kovi m�s��n� da�ov� zv�hodn�n� vy���, ne� m�l podle tohoto z�kona, m��e dlu�nou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� dodate�n� srazit nejpozd�ji do 31. b�ezna n�sleduj�c�ho kalend��n�ho roku. Dodate�n� sra�enou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n�, o n� byla neopr�vn�n� kr�cen� da� nebo z�loha na da�, pl�tce dan� odvede spr�vci dan� v nejbli���m mo�n�m term�nu pro odvod z�loh na da�, pokud dodate�n� vybranou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� nepou�ije na vyplacen� da�ov�ho bonusu jin�mu poplatn�kovi (� 35d odst. 5 ).
(6) Nem��e-li pl�tce dan� dlu�nou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� vybrat od poplatn�ka z d�vodu, �e mu ji� mzdu nez��tov�v�, nebo proto, �e nelze poplatn�kovi podle obecn� z�vazn�ch pr�vn�ch p�edpis� sr�ku prov�st a k�neopr�vn�n�mu da�ov�mu zv�hodn�n� do�lo vinou poplatn�ka, vybere rozd�l spr�vce dan� p��slu�n� podle bydli�t� poplatn�ka. Pl�tce dan� za�le doklady o v��i da�ov�ho nedoplatku, p�es�hne-li jeho v��e 100 K�, spr�vci dan� k dal��mu ��zen� ve lh�t� do 30 dn� ode dne, kdy zjist�, �e neopr�vn�n� poskytnutou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n� nelze srazit z poplatn�kovy mzdy. Spr�vce dan� o v��i da�ov�ho nedoplatku vyrozum� poplatn�ka rozhodnut�m. Poplatn�k je povinen dlu�nou ��stku na da�ov�m zv�hodn�n�, o n� byla neopr�vn�n� kr�cen� da� nebo z�loha na da� v�etn� p��slu�enstv� uhradit m�stn� p��slu�n�mu spr�vci dan� nejpozd�ji do 30 dn� ode dne doru�en� rozhodnut�.
(7) Dodate�n� p�edepsanou da� a z�lohy v�etn� dlu�n� ��stky na da�ov�m zv�hodn�n� je pl�tce dan� povinen odv�st spr�vci dan� do p�ti dn� po doru�en� platebn�ho v�m�ru.
� 38j Povinnosti pl�tc� dan� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�
(1) Pl�tci dan� jsou povinni v�st pro poplatn�ky s p��jmy podle � 6 mzdov� listy, rekapitulaci o sra�en�ch z�loh�ch a dani sr�en� podle zvl�tn� sazby dan� za ka�d� kalend��n� m�s�c i za cel� zda�ovac� obdob�.
(2) Mzdov� list mus� pro ��ely dan� obsahovat
a) poplatn�kovo jm�no a p��jmen�, t� d��v�j��,
b) rodn� ��slo a u poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 datum narozen�, ��slo pasu nebo jin�ho dokladu prokazuj�c�ho jeho toto�nost, k�d st�tu, jeho� je rezidentem a bylo-li mu t�mto st�tem p�id�leno, i da�ov� identifika�n� ��slo a rodn� ��slo,
c) bydli�t� a u poplatn�ka uveden�ho v � 2 odst. 3 bydli�t� ve st�t�, jeho� je rezidentem,
d) jm�no, p��jmen� a rodn� ��slo osoby, na kterou poplatn�k uplat�uje slevu na dani podle � 35ba a da�ov� zv�hodn�n� a d�le v��i jednotliv�ch nezdaniteln�ch ��stek z�kladu dan� podle � 15 , ��stek slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n� s uveden�m d�vodu jejich uzn�n�,
1. �hrn z��tovan�ch mezd bez ohledu, zda jsou vypl�ceny v pen�z�ch nebo v natur�li�ch,
2. ��stky osvobozen� od dan� z �hrnu z��tovan�ch mezd uveden�ho v bod� 1 ,
3. povinn� pojistn� z �hrnu z��tovan�ch mezd uveden�ch v bod� 1 ,
4. z�klad pro v�po�et z�lohy na da� nebo dan� podle zvl�tn� sazby,
5. vypo�tenou z�lohu nebo da� sra�enou podle zvl�tn� sazby dan�,
6. m�s��n� slevu na dani podle � 35ba a z�lohu sn�enou o m�s��n� slevu na dani podle � 35ba ,
7. m�s��n� da�ov� zv�hodn�n�, m�s��n� slevu na dani podle � 35c , m�s��n� da�ov� bonus a z�lohu sn�enou o m�s��n� slevu na dani podle � 35ba a 35c ,
�daje v bodech 4 a 5 se uvedou podle zp�sobu v�po�tu z�lohy na da� nebo v�po�tu dan� zvl�tn� sazbou dan� z p��jm� ze z�visl� �innosti,
f) sou�et �daj� za zda�ovac� obdob� uveden�ch v p�smenu e) bodech 1 a� 8 a �hrn vyplacen�ch m�s��n�ch da�ov�ch bonus�.
(3) Na ��dost poplatn�ka je pl�tce dan� povinen za obdob�, za kter� byla vypl�cena nebo z��tov�na mzda, vystavit nejpozd�ji do deseti dn� od pod�n� ��dosti doklad o souhrnn�ch �daj�ch uveden�ch ve mzdov�m list�, kter� jsou rozhodn� pro v�po�et z�kladu dan�, dan�, z�loh a pro poskytnut� slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n�. Kopii vystaven�ho dokladu pl�tce uschov�.
(4) Pl�tce dan� nebo pl�tcova pokladna podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan� a poplatk�134) , kde je v pr�b�hu vykazovan�ho zda�ovac�ho obdob� vyb�r�na nebo sr�ena da� nebo z�loha na da� z p��jm� poplatn�k�m uveden�m v � 2 odst. 3 , pod�vaj� vy��tov�n� dan� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan� a poplatk�40a) , v�etn� p��loh uveden�ch v odstavci 6 , pouze elektronicky ve struktu�e a tvaru zve�ejn�n�m zp�sobem umo��uj�c�m d�lkov� p��stup Ministerstvem financ�. Tuto povinnost nem� pl�tce dan�, kter� je fyzickou osobou, ani pl�tcova pokladna t�to fyzick� osoby, pokud celkov� po�et poplatn�k� podle � 2 odst. 3 , kter�m vypl�c� p��jem ze z�visl� �innosti a funk�n� po�itky, ne�in� v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� v�ce ne� 10.
(5) Vy��tov�n� podle odstavce 4 pod�vaj� pl�tci dan� nebo pl�tcovy pokladny nejpozd�ji do 20. b�ezna po uplynut� vykazovan�ho zda�ovac�ho obdob�.
(6) Pl�tce dan� nebo pl�tcova pokladna uvede v p��loze k vy��tov�n� dan� z p��jm� ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� pod�van�mu podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpis40a)
a) po�et zam�stnanc� k 1. prosinci vykazovan�ho zda�ovac�ho obdob� podle m�sta v�konu pr�ce v obci uveden� v pracovn� smlouv�,
b) p�ehled obsahuj�c� souhrnn� �daje zaznamenan� na mzdov�ch listech vykazovan�ho zda�ovac�ho obdob�, kter� jsou rozhoduj�c� pro v�po�et zdaniteln� mzdy, dan� a z�loh v �len�n� podle jednotliv�ch poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 ,
c) p�ehledy o dodate�n�ch oprav�ch z�loh na da� a dan� a oprav�ch da�ov�ho bonusu.
(7) Povinnost pod�vat vy��tov�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu o spr�v� dan� a poplatk�40a) , v�etn� p��loh, m� pl�tce nebo pl�tcova pokladna i v p��pad�, �e mu v pr�b�hu zda�ovac�ho obdob� nevznikla povinnost odv�d�t �hrn sra�en�ch z�loh spr�vci dan�, a to z d�vodu poskytnut� slev na dani podle � 35ba nebo da�ov�ho zv�hodn�n�.
(8) Pl�tci dan� nebo pl�tcovy pokladny jsou povinni na mzdov�m list� d�le uv�st ��stky pojistn�ho sra�en� nebo uhrazen� na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vek na st�tn� politiku zam�stnanosti a na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�, kter� je podle zvl�tn�ch pr�vn�ch p�edpis�21) ze sv�ch p��jm� ze z�visl� �innosti a funk�n�ch po�itk� povinen platit poplatn�k, a u poplatn�ka, na kter�ho se vztahuje povinn� zahrani�n� poji�t�n� stejn�ho druhu, p��sp�vky poplatn�ka na toto zahrani�n� poji�t�n�, a to za ka�d� kalend��n� m�s�c a v �hrnu za cel� zda�ovac� obdob�.
� 38k Uplatn�n� nezdaniteln�ch ��stek ze z�kladu dan� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�, slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n�
(1) Poplatn�k je povinen prok�zat pl�tci dan� skute�nosti rozhodn� pro poskytnut� m�s��n� slevy na dani podle � 35ba a m�s��n�ho da�ov�ho zv�hodn�n� p�i v�po�tu z�loh nejpozd�ji do konce kalend��n�ho m�s�ce, v n�m� tyto okolnosti nastaly. K p�edlo�en�m doklad�m p�ihl�dne pl�tce dan� po��naje kalend��n�m m�s�cem n�sleduj�c�m po m�s�ci, v n�m� budou tyto skute�nosti pl�tci dan� prok�z�ny, nejd��ve v�ak po��naje kalend��n�m m�s�cem, na jeho� po��tku byly skute�nosti rozhodn� pro uzn�n� slevy na dani podle � 35ba nebo na da�ov� zv�hodn�n� spln�ny, podep�e-li poplatn�k sou�asn� prohl�en� podle odstavce 4 a nebo tyto skute�nosti v ji� podepsan�m prohl�en� sou�asn� uvede. K p�edlo�en�m doklad�m potvrzuj�c�m skute�nost, �e poplatn�k nebo vy�ivovan� d�t� je studentem nebo ��kem soustavn� se p�ipravuj�c�m na budouc� povol�n� studiem nebo p�edepsan�m v�cvikem, v�ak pl�tce dan� p�ihl�dne ji� po��naje kalend��n�m m�s�cem, v n�m� budou tyto skute�nosti pl�tce dan� prok�z�ny. P�i n�stupu do zam�stn�n� je lh�ta dodr�ena, prok�e-li poplatn�k tyto skute�nosti do 30 dn� ode dne n�stupu do zam�stn�n�.
(2) Narod�-li se v�ak poplatn�kovi d�t�, pl�tce dan� k t�to skute�nosti p�ihl�dne ji� v kalend��n�m m�s�ci, v n�m� se narodilo, prok�e-li poplatn�k jeho narozen� pl�tci dan� do 30 dn� po narozen� d�t�te.
(3) Pob�r�-li poplatn�k za stejn� kalend��n� m�s�c mzdu sou�asn� nebo postupn� od v�ce pl�tc� dan�, p�ihl�dne k m�s��n� slev� na dani podle � 35ba a k m�s��n�mu da�ov�mu zv�hodn�n� pouze jeden pl�tce dan�, u kter�ho uplatn� poplatn�k n�rok podle odstavce 1 , a podep�e prohl�en� podle odstavce 4 .
(4) Pl�tce dan� sraz� z�lohu podle � 38h odst. 3 a p�ihl�dne k m�s��n� slev� na dani podle � 35ba a k m�s��n�mu da�ov�mu zv�hodn�n�, podep�e-li poplatn�k do 30 dn� po vstupu do zam�stn�n� a ka�doro�n� nejpozd�ji do 15. �nora na p��slu�n� zda�ovac� obdob� prohl�en� o tom,
a) jak� skute�nosti jsou u n�ho d�ny pro p�izn�n� slevy na dani podle � 35ba , pop�. kdy a jak se zm�nily,
b) �e sou�asn� za stejn� zda�ovac� obdob� ani za stejn� kalend��n� m�s�c zda�ovac�ho obdob� neuplat�uje n�rok na slevu na dani podle � 35ba u jin�ho pl�tce dan� a �e sou�asn� na stejn� obdob� kalend��n�ho roku nepodepsal u jin�ho pl�tce prohl�en� k dani,
c) jak� skute�nosti jsou u n�ho d�ny pro p�izn�n� da�ov�ho zv�hodn�n� na vy�ivovan� d�t� (� 35c ), pop��pad� kdy a jak se zm�nily a jedn�-li se o zletil� studuj�c� d�t�, �e nepob�r� invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� ,
d) �e sou�asn� za stejn� zda�ovac� obdob� ani za stejn� kalend��n� m�s�c zda�ovac�ho obdob� neuplat�uje da�ov� zv�hodn�n� na vy�ivovan� d�t� u jin�ho pl�tce dan� a �e da�ov� zv�hodn�n� na to sam� vy�ivovan� d�t� za stejn� zda�ovac� obdob� ani za stejn� kalend��n� m�s�c zda�ovac�ho obdob� neuplat�uje jin� osoba.
(5) Pl�tce dan�, u kter�ho poplatn�k podepsal prohl�en� podle odstavce 4 , provede v�po�et dan�, ro�n� z��tov�n� z�loh a da�ov�ho zv�hodn�n� a sou�asn� p�ihl�dne k nezdaniteln�m ��stk�m ze z�kladu dan� podle � 15 a ke slev� na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) za bezprost�edn� uplynul� zda�ovac� obdob�, podep�e-li poplatn�k do 15. �nora za toto obdob� p�semn� prohl�en� o tom,
a) �e nepob�ral v uplynul�m zda�ovac�m obdob� krom� mzdy od jednoho pl�tce nebo postupn� od v�ce pl�tc� v�etn� mezd dodate�n� vyplacen�ch nebo z��tovan�ch t�mito pl�tci v dob�, kdy pro n� ji� nevykon�val z�vislou �innost nebo funkci, p��jm� zdaniteln�ch sr�kou podle zvl�tn� sazby dan� a krom� p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� nebo jsou od dan� osvobozeny, jin� p��jmy podl�haj�c� dani z p��jm� fyzick�ch osob vy��� ne� 6 000 K�,
b) zda pob�ral v uplynul�m zda�ovac�m obdob� postupn� od dal��ch pl�tc� dan� v�etn� mezd dodate�n� vyplacen�ch nebo z��tovan�ch t�mito pl�tci v dob�, kdy pro n� ji� nevykon�val z�vislou �innost nebo funkci, krom� p��jm� zdaniteln�ch sr�kou podle zvl�tn� sazby dan� a krom� p��jm�, kter� nejsou p�edm�tem dan� nebo jsou od dan� osvobozeny, p��jmy podl�haj�c� dani z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk�,
c) �e man�elka (man�el) �ij�c� v dom�cnosti, na kterou (kter�ho) uplat�uje slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) , nem�la (nem�l) v uplynul�m zda�ovac�m obdob� vlastn� p��jem p�esahuj�c� ro�n� hranici 68 000 K�,
d) v jak� hodnot� poskytl dar (dary) podle � 15 odst. 1 ,
e) v jak� v��i byly zaplaceny v uplynul�m zda�ovac�m obdob� �roky z �v�ru ze stavebn�ho spo�en�, z hypote�n�ho �v�ru a nebo z jin�ho �v�ru poskytnut�ho v souvislosti s t�mito �v�ry stavebn� spo�itelnou, bankou, nebo pobo�kou zahrani�n� banky, anebo zahrani�n� bankou a pou�it�ho na financov�n� bytov�ch pot�eb v souladu s � 15 odst. 3 a 4 , a
1. zda a v jak� v��i z takov�ho �v�ru uplat�uje sou�asn� jin� osoba n�rok na odpo�et �rok� ze z�kladu dan�,
2. �e p�edm�t bytov� pot�eby uveden� v � 15 odst. 3 , na kter� uplat�uje odpo�et �rok� z poskytnut�ho �v�ru, je u��v�n v souladu s � 15 odst. 4 ,
3. �e ��stka �rok�, o kterou se sni�uje z�klad dan� podle � 15 odst. 3 a 4, v �hrnu u v�ech ��astn�k� smluv o �v�rech �ij�c�ch v jeho dom�cnosti nep�ekro�ila v uplynul�m zda�ovac�m obdob� 300 000 K�,
f) v jak� v��i zaplatil p��sp�vky na sv� penzijn� p�ipoji�t�n� podle � 15 odst. 5 ,
g) v jak� v��i zaplatil pojistn� na sv� soukrom� �ivotn� poji�t�n� podle � 15 odst. 6 ,
h) v jak� v��i zaplatil jako �len odborov� organizace v uplynul�m zda�ovac�m obdob� �lensk� p��sp�vky podle � 15 odst. 7 ,
i) v jak� v��i zaplatil �hrady za zkou�ky ov��uj�c� v�sledky dal��ho vzd�l�v�n� podle � 15 .
(6) Poplatn�k m��e podepsat prohl�en� podle odstavce 4 na stejn� obdob� kalend��n�ho roku pouze u jednoho pl�tce.
(7) Neprok�e-li poplatn�k skute�nosti rozhodn� pro poskytnut� m�s��n� slevy na dani podle � 35ba nebo na m�s��n� da�ov� zv�hodn�n� podle � 35d anebo nepodep�e-li prohl�en� podle odstavce 4 ve stanoven� lh�t�, p�ihl�dne k nim pl�tce po��naje m�s�cem n�sleduj�c�m po m�s�ci, v n�m� tyto rozhodn� skute�nosti poplatn�k prok�e a sou�asn� podep�e prohl�en� podle odstavce 4. Dodate�n� p�ihl�dne pl�tce k uveden�m skute�nostem p�i ro�n�m z��tov�n� z�loh, a to i v p��pad�, byla-li da� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� vybr�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan�, prok�e-li poplatn�k rozhodn� skute�nosti pro poskytnut� slevy na dani podle � 35ba nebo na da�ov� zv�hodn�n� nejpozd�ji do 15. �nora roku n�sleduj�c�ho po uplynut� zda�ovac�ho obdob� a podep�e-li sou�asn� v t�to lh�t� prohl�en� k dani podle odstavc� 4 a 5 .
(8) Dojde-li b�hem roku ke zm�n� skute�nost� rozhodn�ch pro v�po�et z�loh na da� a dan� nebo ke zm�n� podm�nek pro poskytnut� slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n�, je poplatn�k povinen ozn�mit je p�semn� (nap�. zm�nou v prohl�en�) pl�tci dan� nejpozd�ji posledn� den kalend��n�ho m�s�ce, v n�m� zm�na nastala. Pl�tce dan� zaeviduje zm�nu ve mzdov�m list�.
� 38l Zp�sob prokazov�n� n�roku na ode�et nezdaniteln� ��sti z�kladu dan�, slevy na dani podle � 35ba a da�ov�ho zv�hodn�n� z p��jm� fyzick�ch osob ze z�visl� �innosti a z funk�n�ch po�itk� u pl�tce dan�
(1) N�rok na sn�en� z�kladu dan� podle � 15 prokazuje poplatn�k pl�tci dan�
a) potvrzen�m p��jemce daru nebo jeho z�konn�ho z�stupce anebo po�adatele ve�ejn� sb�rky14e) o v��i a ��elu daru, uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 1 ,
b) smlouvou o �v�ru a ka�doro�n� nejpozd�ji do 15. �nora potvrzen�m stavebn� spo�itelny o ��stce �rok� zaplacen�ch v uplynul�m kalend��n�m roce z �v�ru ze stavebn�ho spo�en�, pop�. z jin�ho �v�ru poskytnut�ho stavebn� spo�itelnou v souvislosti s �v�rem ze stavebn�ho spo�en� nebo potvrzen�m banky, zahrani�n� banky �i jej� pobo�ky o ��stce �rok� zaplacen�ch v uplynul�m kalend��n�m roce z hypote�n�ho �v�ru a sn�en�ch o st�tn� p��sp�vek55) , pop��pad� z jin�ho �v�ru poskytnut�ho p��slu�nou bankou v souvislosti s hypote�n�m �v�rem, uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 3 a 4 ,
c) v p��pad� �v�ru poskytnut�ho na ��ely uveden� v � 15 odst. 3 p�sm. a) stavebn�m povolen�m nebo ohl�en�m stavby a po dokon�en� stavby v�pisem z listu vlastnictv�,
d) v p��pad� �v�ru poskytnut�ho na ��ely uveden� v � 15 odst. 3 p�sm. b) a c) v�pisem z listu vlastnictv�,
e) v p��pad� �v�ru poskytnut�ho na ��ely uveden� v � 15 odst. 3 p�sm. e) v�pisem z listu vlastnictv�, jde-li o bytov� d�m, rodinn� d�m nebo byt ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu60) , anebo n�jemn� smlouvou, jde-li o byt v n�jmu, anebo dokladem o trval�m pobytu (ob�ansk�m pr�kazem), jde-li o byt v u��v�n�,
f) v p��pad� �v�ru poskytnut�ho na ��ely uveden� v � 15 odst. 3 p�sm. d) a g) , potvrzen�m pr�vnick� osoby, �e je jej�m �lenem nebo spole�n�kem,
g) v p��pad� �v�ru poskytnut�ho na ��ely uveden� v � 15 odst. 3 p�sm. f) , v�pisem z listu vlastnictv�, jde-li o bytov� d�m, rodinn� d�m nebo byt ve vlastnictv� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu60) , anebo potvrzen�m pr�vnick� osoby o �lenstv�, je-li p�edm�tem vypo��d�n� pod�l nebo vklad spojen� s pr�vem u��v�n� bytu,
h) smlouvou o penzijn�m p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem a ka�doro�n� nejpozd�ji do 15. �nora potvrzen�m penzijn�ho fondu o p��sp�vc�ch zaplacen�ch poplatn�kem na jeho penzijn� p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem na uplynul� zda�ovac� obdob�, uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 5 ,
i) smlouvou o soukrom�m �ivotn�m poji�t�n� nebo pojistkou101) a ka�doro�n� nejpozd�ji do 15. �nora potvrzen�m poji��ovny o pojistn�m zaplacen�m poplatn�kem na jeho soukrom� �ivotn� poji�t�n� v uplynul�m zda�ovac�m obdob� nebo o zaplacen� pom�rn� ��sti jednor�zov�ho pojistn�ho p�ipadaj�c�ho na uplynul� zda�ovac� obdob�, uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 6 ,
j) potvrzen�m odborov� organizace o v��i zaplacen�ho �lensk�ho p��sp�vku v uplynul�m zda�ovac�m obdob�, uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 7 ,
k) potvrzen�m o v��i zaplacen� �hrady za zkou�ku ov��uj�c� v�sledky dal��ho vzd�l�v�n� podle z�kona o ov��ov�n� a uzn�v�n� v�sledk� dal��ho vzd�l�v�n�82a) , uplat�uje-li sn�en� z�kladu dan� podle � 15 odst. 8 ; a jedn�-li se o osobu s t잚�m zdravotn�m posti�en�m, potvrzen�m nebo rozhodnut�m org�nu soci�ln�ho zabezpe�en�, �e byla uzn�na pln� invalidn�, a jedn�-li se o osobu se zdravotn�m posti�en�m, potvrzen�m nebo rozhodnut�m org�nu soci�ln�ho zabezpe�en�, �e byla uzn�na ��ste�n� invalidn� a nebo rozhodnut�m ��adu pr�ce, �e byla uzn�na zdravotn� znev�hodn�nou.
(2) N�rok na poskytnut� slevy na dani podle � 35ba p�i stanoven� dan� nebo z�loh prokazuje poplatn�k pl�tci dan�
a) dokladem prokazuj�c�m toto�nost man�elky (man�ela), uplat�uje-li slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. b) a pr�kazem ZTP/P, pokud je man�elka (man�el) jeho dr�itelem,
b) rozhodnut�m o p�izn�n� invalidn�ho d�chodu a ka�doro�n� nejpozd�ji do 15. �nora dokladem o v�plat� d�chodu, uplat�uje-li slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. c) nebo d) z d�vodu, �e pob�r� invalidn� d�chod pro invaliditu prvn�ho nebo druh�ho stupn� nebo invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� ,
c) potvrzen�m spr�vce dan� p��slu�n�ho podle m�sta bydli�t� poplatn�ka o tom, �e poplatn�k pob�r� jin� d�chod z d�chodov�ho poji�t�n� 43) , u n�ho� jednou z podm�nek p�izn�n� je, �e je invalidn� ve t�et�m stupni, nebo o tom, �e mu zanikl n�rok na invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� z d�vodu soub�hu n�roku na v�platu invalidn�ho d�chodu a starobn�ho d�chodu, anebo je-li poplatn�k invalidn� ve t�et�m stupni, av�ak jeho ��dost o invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� byla zam�tnuta z jin�ch d�vod� ne� proto, �e nen� invalidn� ve t�et�m stupni,
d) pr�kazem ZTP/P, pokud je poplatn�k jeho dr�itelem a uplat�uje-li slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. e) ,
e) potvrzen�m �koly, �e se soustavn� p�ipravuje na budouc� povol�n� studiem nebo p�edepsan�m v�cvikem, uplat�uje-li slevu na dani podle � 35ba odst. 1 p�sm. f) .
(3) N�rok na da�ov� zv�hodn�n� p�i stanoven� z�loh nebo dan� prokazuje poplatn�k pl�tci dan�
a) ��edn�m dokladem prokazuj�c�m toto�nost d�t�te (vlastn�ho, osvojen�ho, v p��i, kter� nahrazuje p��i rodi��, druh�ho z man�el� a vnuk�),
b) p�edlo�en�m pr�kazu ZTP/P, pokud je vy�ivovan� d�t� jeho dr�itelem,
c) jsou-li oba man�el� zam�stnan�, potvrzen�m od zam�stnavatele man�elky (man�ela), �e n�rok na da�ov� zv�hodn�n� sou�asn� neuplat�uje druh� z man�el�,
d) potvrzen�m �koly, �e zletil� d�t� �ij�c� s poplatn�kem v dom�cnosti se soustavn� p�ipravuje na budouc� povol�n� studiem nebo p�edepsan�m v�cvikem,
e) potvrzen�m spr�vce dan� p��slu�n�ho podle m�sta bydli�t� poplatn�ka o tom, �e poplatn�k vy�ivuje v dom�cnosti zletil� d�t� a� do dovr�en� 26 let v�ku, kter� nepob�r� invalidn� d�chod pro invaliditu t�et�ho stupn� a nem��e se soustavn� p�ipravovat na budouc� povol�n� nebo vykon�vat v�d�le�nou �innost pro nemoc nebo �raz, anebo z d�vodu dlouhodob� nep��zniv�ho zdravotn�ho stavu je neschopno vykon�vat soustavnou v�d�le�nou �innost.
(4) Pokud poplatn�k nebo zletil� d�t�, na n� poplatn�k uplat�uje da�ov� zv�hodn�n�, studuje na st�edn� nebo vysok� �kole v cizin�, n�rok na uplatn�n� slevy na dani podle � 35b a odst. 1 p�sm. f) nebo na da�ov� zv�hodn�n� prok�e poplatn�k p�i stanoven� z�loh nebo dan� u pl�tce dan� potvrzen�m o studiu vydan�m zahrani�n� �kolou na ur�it� obdob� a v souladu se zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem o st�tn� soci�ln� podpo�e130) rozhodnut�m Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy, �e takov� studium na �kole v cizin� je postaveno na rove� studia na st�edn�ch nebo vysok�ch �kol�ch v �esk� republice.
(5) Jestli�e se zm�nily skute�nosti rozhodn� pro p�izn�n� nezdaniteln� ��sti z�kladu dan� podle � 15 , slevy na dani podle � 35ba nebo da�ov�ho zv�hodn�n�, p�edlo�� poplatn�k nov� doklady prokazuj�c� platnost n�roku na odpo�et.
� 38m Da�ov� p�izn�n� k dani z p��jm� pr�vnick�ch osob
(1) Da�ov� p�izn�n� se pod�v� i v p��pad�, kdy je vyk�z�n z�klad dan� ve v��i nula nebo je vyk�z�na da�ov� ztr�ta.
(2) Da�ov� p�izn�n� se krom� p��pad� stanoven�ch zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem28b) pod�v� tak�
a) za obdob� p�edch�zej�c� rozhodn�mu dni f�ze nebo p�evodu jm�n� na spole�n�ka anebo rozd�len� spole�nosti nebo dru�stva, za kter� nebylo dosud da�ov� p�izn�n� pod�no, nen�-li tento rozhodn� den prvn�m dnem kalend��n�ho roku nebo hospod��sk�ho roku,
b) za obdob� p�edch�zej�c� dni z�pisu zm�ny pr�vn� formy komanditn� spole�nosti na jinou obchodn� spole�nost nebo dru�stvo a zm�ny pr�vn� formy akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo dru�stva na ve�ejnou obchodn� spole�nost nebo komanditn� spole�nost, za kter� nebylo dosud da�ov� p�izn�n� pod�no,
c) za obdob� p�edch�zej�c� zm�n� zda�ovac�ho obdob� z kalend��n�ho roku na hospod��sk� rok nebo naopak, anebo p�edch�zej�c� zm�n� ve vymezen� hospod��sk�ho roku, nebylo-li dosud za toto obdob� da�ov� p�izn�n� pod�no,
d) za obdob� p�edch�zej�c� dni p�em�st�n� s�dla evropsk� spole�nosti35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) zapsan�ho do obchodn�ho rejst��ku (d�le jen "zapsan� s�dlo") z �zem� �esk� republiky. P�i stanoven� z�kladu dan� se vych�z� z v�sledku hospoda�en� zji�t�n�ho z ��dn� nebo mimo��dn� ��etn� z�v�rky,20) kterou je povinna sestavit evropsk� spole�nost35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nost35g) ke dni p�edch�zej�c�mu dni p�em�st�n� zapsan�ho s�dla z �zem� �esk� republiky.
(3) Da�ov� p�izn�n� podle odstavce 2 se pod�v� nejpozd�ji do konce m�s�ce n�sleduj�c�ho po m�s�ci, do n�ho� spad� den
a) rozhodnut� valn� hromady nebo spole�n�k� anebo �lensk� sch�ze dru�stva o f�zi nebo p�evodu jm�n� na spole�n�ka anebo rozd�len� spole�nosti nebo dru�stva, nen�-li rozhodn� den f�ze nebo p�evodu jm�n� na spole�n�ka anebo rozd�len� spole�nosti nebo dru�stva prvn�m dnem kalend��n�ho roku nebo hospod��sk�ho roku,
b) p�edch�zej�c� dni z�pisu zm�ny pr�vn� formy komanditn� spole�nosti na jinou obchodn� spole�nost nebo dru�stvo a zm�ny pr�vn� formy akciov� spole�nosti nebo spole�nosti s ru�en�m omezen�m anebo dru�stva na ve�ejnou obchodn� spole�nost nebo komanditn� spole�nost,
c) p�edch�zej�c� prvn�mu dni hospod��sk�ho roku nebo kalend��n�ho roku, a to p�i zm�n� ��etn�ho obdob�,
d) p�edch�zej�c� dni p�em�st�n� zapsan�ho s�dla evropsk� spole�nosti35f) nebo evropsk� dru�stevn� spole�nosti35g) z �zem� �esk� republiky.
(4) Pod�n�m da�ov�ho p�izn�n� podle odstavce 2 p�sm. a) nen� povinnost podat da�ov� p�izn�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu spln�na,28b) pokud nedojde k zaps�n� p�em�ny spole�nosti nebo dru�stva do obchodn�ho rejst��ku.
(5) Investi�n� spole�nost vytv��ej�c� pod�lov� fondy je povinna podat jako ned�lnou sou��st da�ov�ho p�izn�n� i da�ov� p�izn�n� za jednotliv� pod�lov� fondy, a to i v p��pad�, �e pod�lov� fond vyk�e z�klad dan� ve v��i nula nebo jeho v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�uj� jeho p��jmy upraven� podle � 23 . Pro ��ely stanoven� celkov� dan� nelze kompenzovat z�klad dan� nebo da�ovou ztr�tu za investi�n� spole�nost se z�klady dan� nebo s rozd�ly, o kter� v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�uj� p��jmy upraven� podle � 23 , vyk�zan�mi jednotliv�mi pod�lov�mi fondy ani mezi jednotliv�mi fondy navz�jem, a to v ��dn�m zda�ovac�m obdob�.
(6) P�i pod�v�n� da�ov�ho p�izn�n� za zda�ovac� obdob� krat�� ne� dvan�ct m�s�c� neplat� lh�ta 25 dn� pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� stanoven� zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem.28b)
(7) Povinnost podat da�ov� p�izn�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu28b) nem�
a) poplatn�k uveden� v � 18 odst. 3 , pokud nem� p��jmy, kter� jsou p�edm�tem dan�, nebo m� pouze p��jmy od dan� osvobozen� (� 19 ) a p��jmy, z nich� je da� vyb�r�na sr�kou podle zvl�tn� sazby dan� (� 36 odst. 2 ), a nebo nem� povinnost uplatnit postup podle � 23 odst. 3 p�sm. a) bodu 9 ,
b) ve�ejn� obchodn� spole�nost,
c) zanikaj�c� nebo rozd�lovan� obchodn� spole�nost nebo dru�stvo za obdob� od rozhodn�ho dne p�em�ny131) do dne z�pisu p�em�ny131) do obchodn�ho rejst��ku.
(1) Pokud v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�uj� p��jmy upraven� podle � 23 , je rozd�l da�ovou ztr�tou. U investi�n� spole�nosti vytv��ej�c� pod�lov� fondy je da�ovou ztr�tou pouze rozd�l, o kter� v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�uj� p��jmy upraven� podle � 23 , stanoven� samostatn� za investi�n� spole�nost (bez pod�lov�ch fond�).
(2) P�i spr�v� da�ov� ztr�ty se postupuje obdobn� jako p�i spr�v� da�ov� povinnosti, av�ak da�ov� ztr�ta vznikl� a vym��en� poplatn�kovi zanikl�mu bez proveden� likvidace nep�ech�z� na jeho pr�vn�ho n�stupce s v�jimkami uveden�mi v � 23a odst. 5 p�sm. b) a � 23c odst. 8 p�sm. b) . Da�ov� ztr�ta se vym��uje. P�i sni�ov�n� da�ov� ztr�ty se postupuje obdobn� jako p�i zvy�ov�n� da�ov� povinnosti. P�i zvy�ov�n� da�ov� ztr�ty se postupuje obdobn� jako p�i sni�ov�n� da�ov� povinnosti. Da�ov� ztr�ta se zaokrouhluje na cel� koruny nahoru.
(3) Ustanoven� p�edchoz�ch odstavc� plat� i pro poplatn�ky uveden� v � 2 , pokud nen� v � 5 stanoveno jinak.
(4) Ustanoven� prvn� v�ty odstavce 1 plat� i pro stanoven� da�ov� ztr�ty komanditn� spole�nosti p�ipadaj�c� komplement���m (komplement��i).
(1) Vym��enou a neuplatn�nou da�ovou ztr�tu nelze od��tat od z�kladu dan� za podm�nek uveden�ch v � 34 odst. 1 , do�lo-li u poplatn�ka k podstatn� zm�n� ve slo�en� osob, kter� se p��mo ��astn� na kapit�lu �i kontrole (d�le jen "podstatn� zm�na"). Zm�nou ve slo�en� osob se rozum� zm�na spole�n�k� nebo �len� dru�stva nebo zm�na jejich pod�lu na kapit�lu �i kontrole poplatn�ka. Podstatnou zm�nou se v�dy rozum� nabyt� nebo zv��en� pod�lu, kter� se v �hrnu t�k� v�ce ne� 25 % z�kladn�ho kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�v nebo zm�ny, kter�mi z�sk� spole�n�k nebo �len dru�stva rozhoduj�c� vliv. Zda do�lo k podstatn� zm�n� se zji��uje v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na, a to porovn�n�m tohoto obdob� s obdob�m, za n� byla da�ov� ztr�ta vym��ena; p�itom v obdob�, za n� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, je rozhodn� slo�en� osob, kter� se p��mo ��astn� na kapit�lu �i kontrole k posledn�mu dni tohoto obdob�, a v��e jejich pod�lu, a v obdob�, za n� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na, je rozhodn� �hrn zm�n, kter�mi dojde od posledn�ho dne obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, do konce obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na, k nabyt� nebo zv��en� pod�lu na z�kladn�m kapit�lu nebo na hlasovac�ch pr�vech nebo kter�mi z�sk� spole�n�k nebo �len dru�stva rozhoduj�c� vliv.
(2) U akciov� spole�nosti, kter� vydala akcie na majitele, a to bu� v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, nebo v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na nebo v obou t�chto obdob�ch, se m� za to, �e do�lo k podstatn� zm�n�, pokud bylo v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na, vytvo�eno stejnou �innost�, jakou v r�mci sv�ho p�edm�tu podnik�n� provozoval poplatn�k, m�n� ne� 80 % tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�ch do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) oproti obdob�, za n� byla da�ov� ztr�ta vym��ena. Toto ustanoven� se nepou�ije, pokud poplatn�k prok�e spr�vci dan�, �e ve zda�ovac�m obdob�, za n� m� b�t uplatn�na da�ov� ztr�ta, nedo�lo ke zm�n� ve slo�en� spole�n�k� nebo ke zm�n� jejich pod�lu na kapit�lu �i kontrole, kter� se v �hrnu t�k� v�ce ne� 25 % z�kladn�ho kapit�lu nebo hlasovac�ch pr�v, nebo kterou z�sk� spole�n�k rozhoduj�c� vliv, oproti zda�ovac�mu obdob�, za n� mu byla da�ov� ztr�ta vym��ena.
(3) Ustanoven� odstavce 1 se nepou�ije, pokud poplatn�k, u n�j� k podstatn� zm�n� do�lo, prok�e spr�vci dan�, �e nejm�n� 80 % tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�ch do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) v obdob�, kdy do�lo k podstatn� zm�n�, a v n�sleduj�c�ch obdob�ch, v nich� m� b�t uplatn�na da�ov� ztr�ta vznikl� za obdob� p�ed podstatnou zm�nou, bylo vytvo�eno stejnou �innost�, jakou v r�mci sv�ho p�edm�tu podnik�n� provozoval poplatn�k v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena.
(4) Zanik�-li p�i p�em�n�131) da�ov� poplatn�k, jemu� byla vym��ena da�ov� ztr�ta, kter� byla podle � 23c odst. 8 p�sm. b) p�evzata pr�vn�m n�stupcem, m��e pr�vn� n�stupce p�evzatou da�ovou ztr�tu od��tat od z�kladu dan� maxim�ln� do v��e ��sti z�kladu dan�, p�ipadaj�c� na stejn� �innosti vykon�van� poplatn�kem, kter� zanikl, a to v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena. V p��pad� p�em�ny rozd�len�m, kdy rozd�lovan� obchodn� spole�nost nezanik�, m��e da�ovou ztr�tu p�evzatou podle � 23c odst. 8 p�sm. b) od��tat n�stupnick� spole�nost p�i rozd�len� od z�kladu dan� maxim�ln� do v��e ��sti z�kladu dan� p�ipadaj�c� na stejn� �innosti vykon�van� rozd�lovanou spole�nost� v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena. ��st z�kladu dan� podle v�ty prvn� a druh� se stanov� na z�klad� pom�ru tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�ch do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) p�ipadaj�c�ch na stejn� �innosti vykon�van� zanikaj�c� nebo rozd�lovanou spole�nost� v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, k celkov�m tr�b�m za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�m do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) . Obdobn� se postupuje v p��pad� p�evzet� da�ov� ztr�ty, kter� vznikla poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 4 , kter� nem� na �zem� �esk� republiky st�lou provozovnu.
(5) Obchodn� spole�nost nebo dru�stvo, kter� p�i p�em�n� slou�en�m nebo rozd�len�m nezanik�, m��e od��tat da�ovou ztr�tu, kter� j� byla vym��ena p�ed p�em�nou a nebyla p�evedena na n�stupnickou spole�nost nebo dru�stvo p�i rozd�len�, maxim�ln� do v��e ��sti z�kladu dan� p�ipadaj�c� na stejn� �innosti, kter� vykon�vala v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena. ��st z�kladu dan� podle v�ty prvn� se stanov� na z�klad� pom�ru tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�ch do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) p�ipadaj�c�ch na stejn� �innosti vykon�van� poplatn�kem, kter� nezanik�, v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, k celkov�m tr�b�m za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�m do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) .
(6) P�i p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti lze da�ovou ztr�tu nebo ��st da�ov� ztr�ty, vym��en� p�ev�d�j�c� spole�nosti a p�evzat� podle � 23a odst. 5 p�sm. b) , od��tat od z�kladu dan� p�ij�maj�c� spole�nosti v jednotliv�ch obdob�ch maxim�ln� do v��e z�kladu dan� stanoven�ho u p�ij�maj�c� spole�nosti z �innosti vykon�van� prost�ednictv�m p�eveden�ho podniku nebo jeho samostatn� ��sti, kter� byla prost�ednictv�m p�eveden�ho podniku nebo jeho samostatn� ��sti vykon�v�na v obdob�, za kter� byla uplat�ovan� da�ov� ztr�ta vym��ena. V��e z�kladu dan� podle v�ty prvn� se stanov� u p�ij�maj�c� spole�nosti na z�klad� pom�ru tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�ch do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) p�ipadaj�c�ch na stejn� �innosti vykon�van� p�ev�d�j�c� spole�nost� v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, k celkov�m tr�b�m za vlastn� v�kony a zbo�� za��tovan�m do v�nos� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu20) . Obdobn� se postupuje v p��pad� p�evzet� da�ov� ztr�ty, kter� vznikla poplatn�kovi uveden�mu v � 17 odst. 4 , kter� nem� na �zem� �esk� republiky st�lou provozovnu.
(7) Vzniknou-li poplatn�kovi pochybnosti, zda jsou spln�ny podm�nky stanoven� v odstavc�ch 1 a� 6 , m��e po��dat spr�vce dan� o z�vazn� posouzen�39i) skute�nosti, zda da�ovou ztr�tu lze uplatnit jako polo�ku od�itatelnou od z�kladu dan�. V ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� je poplatn�k povinen uv�st
a) n�zev, pr�vn� formu a s�dlo pr�vnick� osoby, da�ov� identifika�n� ��slo, pokud bylo p�id�leno,
b) p�ehled ve�ker�ch tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� v �len�n� podle �innost� vykon�van�ch poplatn�kem, jemu� da�ov� ztr�ta vznikla, dosa�en�ch v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta, kter� m� b�t uplatn�na jako polo�ka od�itateln� od z�kladu dan�, vym��ena, nebo ve kter�m vznikla,
c) p�ehled ve�ker�ch tr�eb za vlastn� v�kony a zbo�� v �len�n� podle �innost� vykon�van�ch poplatn�kem, kter� da�ovou ztr�tu uplat�uje, dosa�en�ch v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na jako polo�ka od�itateln� od z�kladu dan�,
d) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� skute�nosti, zda da�ovou ztr�tu lze uplatnit jako polo�ku od�itatelnou od z�kladu dan�.
(8) Je-li rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� doru�eno poplatn�kovi po uplynut� lh�ty pro pod�n� da�ov�ho p�izn�n� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu41d) nebo podle tohoto z�kona, m��e poplatn�k uplatnit od�itatelnou polo�ku podle � 34 odst. 1 v dodate�n�m da�ov�m p�izn�n�.
(9) Za provozov�n� stejn� �innosti podle odstavc� 2 a� 6 v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na, a v obdob�, za n� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, se pova�uje i p��pad, kdy v obdob�, za kter� byla da�ov� ztr�ta vym��ena, nebo ve kter�m vznikla, do�lo k vynakl�d�n� v�daj� (n�klad�) za ��elem dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, ale tyto p��jmy byly vyk�z�ny a� v obdob�, za kter� m� b�t da�ov� ztr�ta uplatn�na.
(10) V p��padech uveden�ch v odstavc�ch 4 a� 6 se nepou�ij� ustanoven� odstavc� 1 a� 3 .
(11) Obdob�m podle odstavc� 1 a� 6 a 9 se rozum� zda�ovac� obdob� i obdob�, za n� se pod�v� da�ov� p�izn�n�.
� 38nb Rozhodnut� o p�izn�n� osvobozen� p��jm� z licen�n�ch poplatk� a �rok� z �v�r� a p�j�ek
(1) Poplatn�k, kter� spl�uje podm�nky pro osvobozen� podle � 19 odst. 1 p�sm. zj) a zk) , po��d� sv�ho m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� o vyd�n� rozhodnut� o p�izn�n� osvobozen� p��jm� z licen�n�ch poplatk� a �rok� z �v�r� a p�j�ek. ��dost lze podat i prost�ednictv�m pl�tce, av�ak rozhodnut� vyd� v�dy spr�vce dan� m�stn� p��slu�n� poplatn�kovi.
(2) Povinn�mi n�le�itostmi ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o p�izn�n� osvobozen� jsou
a) potvrzen� o da�ov�m rezidentstv� p��jemce licen�n�ch poplatk� nebo �rok� z �v�r� a p�j�ek vydan� zahrani�n�m spr�vcem dan�,
b) informace prokazuj�c�, �e p��jemce licen�n�ch poplatk� nebo �rok� z �v�r� a p�j�ek je jejich skute�n�m vlastn�kem,
c) potvrzen� zahrani�n�ho spr�vce dan�, �e p��jemce licen�n�ch poplatk� nebo �rok� z �v�r� a p�j�ek podl�h� n�kter� z dan� uveden�ch v p��slu�n�m pr�vn�m p�edpisu Evropsk�ch spole�enstv�,93) kter� maj� stejn� nebo podobn� charakter jako da� z p��jm� [� 19 odst. 3 p�sm. a) bod 3 ],
d) informace prokazuj�c�, �e p��jemce licen�n�ch poplatk� nebo �rok� z �v�r� a p�j�ek m� pr�vn� formu uvedenou v p��slu�n�m pr�vn�m p�edpisu Evropsk�ch spole�enstv�,93)
e) informace prokazuj�c�, �e p��jemce a pl�tce licen�n�ch poplatk� nebo �rok� z �v�r� a p�j�ek jsou osobami p��mo kapit�lov� spojen�mi a po jak dlouhou dobu,
f) pr�vn� titul pro v�platu licen�n�ch poplatk� nebo �rok�.
(3) Informace obsa�en� v ��dosti a jej�ch povinn�ch n�le�itostech mus� platit nejm�n� po dobu jednoho roku a nesm� b�t star�� 3 let. Dojde-li ke zm�n�, kter� m��e m�t vliv na spln�n� podm�nek pro osvobozen� podle � 19 odst. 1 p�sm. zj) a zk) , poplatn�k je povinen informovat o tom bez zbyte�n�ho odkladu pl�tce a sv�ho m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan�.
(4) Spr�vce dan� je povinen na z�klad� ��dosti, jej� povinn� n�le�itosti jsou vymezeny v odstavci 2 , vydat rozhodnut� o p�izn�n� osvobozen�, jsou-li spln�ny podm�nky uveden� v � 19 odst. 1 p�sm. zj) a zk) a odst. 5 a � 23 odst. 7 . Spr�vce dan� je povinen toto rozhodnut� vydat do t�� m�s�c� od okam�iku, kdy poplatn�k poskytl v�echny informace a d�kazy nutn� pro prok�z�n�, �e podm�nky pro osvobozen� jsou spln�ny. Rozhodnut� je z�vazn� i pro pl�tce dan�.
(5) Rozhodnut� o p�izn�n� osvobozen� mus� krom� z�kladn�ch n�le�itost� rozhodnut� podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu obsahovat
a) �daje, na jejich� z�klad� bylo rozhodov�no,
b) �asov� rozsah z�vaznosti rozhodnut�, p�itom rozhodnut� mus� b�t vyd�no nejm�n� pro jedno zda�ovac� obdob� a nejv��e pro t�i zda�ovac� obdob� bezprost�edn� po sob� jdouc�.
� 38nc Z�vazn� posouzen� zp�sobu, jak�m byla vytvo�ena cena sjedn�van� mezi spojen�mi osobami
(1) Poplatn�k, kter� sjedn�v� cenu v obchodn�m vztahu s osobou, kter� je v��i n�mu pova�ov�na za spojenou osobu, m��e po��dat m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen�39i) , zda zp�sob, jak�m byla cena vytvo�ena, odpov�d� zp�sobu, kter�m by byla vytvo�ena cena sjednan� mezi nez�visl�mi osobami v b�n�ch obchodn�ch vztaz�ch za stejn�ch nebo obdobn�ch podm�nek (� 23 odst. 7 ) (d�le jen "z�vazn� posouzen� ceny").
(2) Poplatn�k v ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny uvede alespo�
a) jm�na, p��jmen� nebo n�zvy, bydli�t� nebo s�dla, m�sta podnik�n�, da�ov� identifika�n� ��sla, pokud byla p�id�lena, v�ech osob z��astn�n�ch v obchodn�m vztahu, pro n�j� je pod�na ��dost o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny, v�etn� poplatn�k� uveden�ch v � 2 odst. 3 a � 17 odst. 4 i osob, kter�m nevznik� da�ov� povinnost z p��jm� plynouc�ch ze zdroj� na �zem� �esk� republiky (d�le jen "z��astn�n� osoba"),
b) popis organiza�n� struktury, jej� jsou z��astn�n� osoby sou��st�, a to i mimo �zem� �esk� republiky,
c) popis obchodn�ch �innost� z��astn�n�ch osob,
d) popis obchodn�ho vztahu, pro kter� je pod�na ��dost o z�vazn� posouzen� ceny,
e) zda�ovac� obdob�, na kter� se m� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny vztahovat,
f) popis a dokumentace zp�sobu, jak�m byla cena vytvo�ena, v�etn� v�ech �daj� t�kaj�c�ch se obchodn�ho p��padu; u �daj�, kter� budou zn�my v budoucnu, se uvedou p�edpoklady, ze kter�ch se p�i odhadu hodnot t�chto �daj� vych�zelo,
g) n�vrh v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny.
(3) O ��dosti o vyd�n� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny rozhodne spr�vce dan�, u kter�ho byla ��dost pod�na. Pokud je v obchodn�m vztahu v�ce z��astn�n�ch osob, kter� maj� da�ovou povinnost z p��jm� plynouc�ch ze zdroj� na �zem� �esk� republiky a tuto povinnost spravuj� odli�n� spr�vci dan�, rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny vyd� spr�vce dan� vy���ho stupn� nejbl�e nad��zen� t�mto spr�vc�m dan� a z�vazn� posouzen� ceny je pro tyto spr�vce dan� ��inn�. Dot�en�m spr�vc�m dan� a dal��m z��astn�n�m osob�m se rozhodnut� doru�uje na v�dom�. Jsou-li d�ny d�vody pro zru�en� rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu, rozhodne o jeho zru�en� spr�vce dan�, kter� je vydal, na n�vrh kter�koliv z��astn�n� osoby nebo z podn�tu dot�en�ho spr�vce dan�.
(4) Rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny m��e b�t vyd�no i pro pr�vnickou osobu, jej� zalo�en� se p�edpokl�d�. ��dost podle odstavce 2 je opr�vn�na za ni p�edlo�it jin� osoba, pokud zakl�danou pr�vnickou osobu, pro kterou je z�vazn� posouzen� ceny ��d�no, dostate�n� identifikuje. O z�vazn� posouzen� ceny po��d� tato jin� osoba m�stn� p��slu�n�ho spr�vce dan� z p��jm� podle p�edpokl�dan�ho s�dla zakl�dan� pr�vnick� osoby. Identifikace zakl�dan� pr�vnick� osoby mus� b�t uvedena i ve v�roku rozhodnut� o z�vazn�m posouzen� ceny. P��jemcem tohoto rozhodnut� je �adatel a je ��inn� pro stanoven� da�ov� povinnosti zakl�dan� pr�vnick� osoby, a to ode dne jej�ho vzniku.
� 38o Stanoven� dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob u investi�n�ch spole�nost� vytv��ej�c�ch pod�lov� fondy
U investi�n� spole�nosti vytv��ej�c� pod�lov� fondy se celkov� da� stanov� jako �hrn jednotliv�ch dan� vypo�ten�ch samostatn� ze z�kladu dan� za investi�n� spole�nost a odd�len� ze z�klad� dan� za jednotliv� pod�lov� fondy; p�itom z�klad dan� za investi�n� spole�nost nelze upravit o rozd�ly, o kter� v�daje (n�klady) upraven� podle � 23 p�evy�uj� p��jmy upraven� podle � 23 , vyk�zan� odd�len� za jednotliv� pod�lov� fondy. Pokud investi�n� spole�nost vyk�e da�ovou ztr�tu (� 38n odst. 1 ), nelze tuto ztr�tu upravit o z�klady dan� vyk�zan� odd�len� za jednotliv� pod�lov� fondy.
(1) Vy��� ��stky od�itateln�ch polo�ek podle � 34 a polo�ek sni�uj�c�ch z�klad dan� podle � 20 odst. 7 a 8 m��e uplatnit poplatn�k nebo jeho pr�vn� n�stupce pouze v dodate�n�m p�izn�n� k dani z p��jm� pr�vnick�ch osob na vy��� da�ovou povinnost nebo na da�ovou povinnost, kter� se neodchyluje od posledn� zn�m� da�ov� povinnosti,, a to jen v takov� v��i, aby rozd�l mezi nov� stanoven�m z�kladem dan� sn�en�m o tyto polo�ky zaokrouhlen�m na cel� tis�cikoruny dol� a z�kladem dan� sn�en�m o od�itateln� polo�ky podle � 34 a polo�ky sni�uj�c� z�klad dan� podle � 20 odst. 7 a 8 zaokrouhlen�m na cel� tis�cikoruny dol�, z n�ho� byla da� pravomocn� vym��ena (dom��ena), �inil alespo� 1 000 K�, nen�-li stanoveno v tomto z�kon� jinak. Investi�n� spole�nost vytv��ej�c� pod�lov� fondy m��e za stejn�ch podm�nek uplatnit i vy��� polo�ky sni�uj�c� z�klad dan� podle � 20 odst. 3 u jednotliv�ch pod�lov�ch fond�.
(2) Vy��� ��stky od�itateln�ch polo�ek podle � 34 a polo�ek sni�uj�c�ch z�klad dan� podle � 15 odst. 1 m��e uplatnit poplatn�k nebo jeho pr�vn� n�stupce pouze v dodate�n�m p�izn�n� k dani z p��jm� fyzick�ch osob na vy��� da�ovou povinnost nebo na da�ovou povinnost, kter� se neodchyluje od posledn� zn�m� da�ov� povinnosti,, a to jen v takov� v��i, aby rozd�l mezi nov� stanoven�m z�kladem dan� sn�en�m o tyto polo�ky zaokrouhlen�m na cel� stokoruny dol� a z�kladem dan� sn�en�m o od�itateln� polo�ky podle � 34 a polo�ky sni�uj�c� z�klad dan� podle � 15 odst. 1 zaokrouhlen�m na cel� stokoruny dol�, z n�ho� byla da� pravomocn� vym��ena (dom��ena), �inil alespo� 100 K�. Jestli�e poplatn�k m��e uplatnit od�itatelnou polo�ku podle � 34 odst. 4 , 6 a� 8 v souladu s ustanoven�m � 34a odst. 3 , ustanoven� tohoto odstavce se nepou�ije.
(1) Byla-li poskytnuta investi�n� pob�dka formou slevy na dani, lh�ta pro vym��en�39c) jak pro zda�ovac� obdob�, ve kter�m n�rok na slevu vznikl, tak i pro v�echna zda�ovac� obdob�, za kter� lze tuto slevu uplatnit, kon�� sou�asn� se lh�tou pro vym��en� za zda�ovac� obdob�, v n�m� uplynula lh�ta pro uplatn�n� n�roku na slevu na dani.
(2) Lze-li uplatnit da�ovou ztr�tu nebo jej� ��st ve zda�ovac�ch obdob�ch n�sleduj�c�ch po zda�ovac�m obdob�, v n�m� da�ov� ztr�ta vznikla, jako polo�ku od�itatelnou od z�kladu dan�, lh�ta pro vym��en�39c) jak pro zda�ovac� obdob�, v n�m� da�ov� ztr�ta vznikla, tak i pro v�echna zda�ovac� obdob�, za kter� lze tuto da�ovou ztr�tu nebo jej� ��st uplatnit, kon�� sou�asn� se lh�tou pro vym��en� za posledn� zda�ovac� obdob�, za kter� lze da�ovou ztr�tu nebo jej� ��st uplatnit. Obdobn� se postupuje p�i uplatn�n� da�ov� ztr�ty (� 38n odst. 1 ) p�i p�eveden� pod�lov�ho fondu do jin� investi�n� spole�nosti nebo p�i p�em�n� investi�n�ho fondu zanikl�ho bez proveden� likvidace na otev�en� pod�lov� fond a d�le p�i uplatn�n� ztr�ty po p�evodu podniku nebo jeho samostatn� ��sti, f�zi spole�nost� nebo rozd�len� spole�nosti.
(3) Lh�ty pro dom��en� dan�39c) z d�vod� nespln�n� podm�nek pro uplatn�n� n�jemn�ho u finan�n�ho pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku jako v�daje po��naj� b�et od konce kalend��n�ho roku, v n�m� bylo mo�no poprv� ov��it spln�n� t�chto z�konn�ch podm�nek.
(4) Ustanoven� odstavc� 2 a 3 se vztahuj� na v�echny poplatn�ky bez ohledu na to, zda jim byla poskytnuta investi�n� pob�dka podle zvl�tn�ho pr�vn�ho p�edpisu67) .
Pokud povinnost vybrat nebo srazit da� v�etn� z�loh podle � 38d nebyla ve stanoven� v��i pl�tcem dan� spln�na, a to ani dodate�n�, je z�kladem pro v�po�et t�to ��stky vyb�ran� nebo sra�en� dan� v�etn� z�loh ��stka, z n� by po vybr�n� nebo sra�en� zbyla ��stka, kter� byla pl�tcem dan� poplatn�kovi skute�n� vyplacena.
Ministerstvo financ� m��e
a) ve vztahu k zahrani�� �init opat�en� k zaji�t�n� vz�jemnosti nebo odvetn� opat�en� za ��elem vz�jemn�ho vyrovn�n� zdan�n�,
b) �init opat�en� k odstran�n� tvrdost� a nesrovnalost� a rozhodnout ve sporn�ch p��padech o da�ov�m rezidenstv� (domicilu) poplatn�ka, o zp�sobu zdan�n�, pokud jde o subjekty se s�dlem nebo bydli�t�m v zahrani�� nebo o zam�stnance rozpo�tov�ch a n�kter�ch dal��ch organizac�36) vyslan� do zahrani�� za ��elem v�konu pr�ce nebo o poplatn�ky uveden� v � 2 odst. 2 , kte�� m�li nejm�n� 10 let bydli�t� v zahrani�� a plynou jim p��jmy ze zdroj� v zahrani��,
c) sn�it da� a� na polovinu pro poplatn�ky uveden� v � 2 v�etn� spole�n�k� ve�ejn� obchodn� spole�nosti a komplement��� komanditn� spole�nosti a v � 17 , jsou-li spole�n�ky ve�ejn� obchodn� spole�nosti nebo komplement��i komanditn� spole�nosti, zam�stn�vaj�c� nejm�n� 25 zam�stnanc�, u nich� pod�l zam�stnanc�, kte�� jsou osobami se zdravotn�m posti�en�m33) �in� v�ce ne� 50 % pr�m�rn�ho ro�n�ho p�epo�ten�ho po�tu zam�stnanc�, pop��pad� poskytov�n�m t�chto �lev pov��it spr�vce dan�,
d) obecn� z�vazn�m pr�vn�m p�edpisem stanovit podrobnosti k jednotliv�m ustanoven�m tohoto z�kona.
Po vyhl�en� stavu ohro�en� st�tu nebo v�le�n�ho stavu m��e vl�da �esk� republiky na dobu trv�n� stavu ohro�en� nebo v�le�n�ho stavu sv�m na��zen�m v nezbytn�m rozsahu pro zaji�t�n� nouzov�ho nebo v�le�n�ho st�tn�ho rozpo�tu36b)
b) osvobodit od dan� p��jmy ze slu�ebn�ho pom�ru p��slu�n�k� ozbrojen�ch sil a ozbrojen�ch bezpe�nostn�ch sbor� a p��jmy zam�stnanc� hasi�sk�ch z�chrann�ch sbor� a havarijn�ch slu�eb za �innost v t�chto slo�k�ch,
c) osvobodit od dan� z p��jm� pr�vnick�ch osob ozbrojen� s�ly, ozbrojen� bezpe�nostn� sbory a havarijn� slu�by.
��ST �EST� P�ECHODN� A Z�V�RE�N� USTANOVEN�
(1) Pro odvodov� a da�ov� povinnosti za rok 1992 a p�edchoz� l�ta a p�i zdan�n� mezd z��tovan�ch do prosince 1992 v�etn� se pou�ij� dosavadn� p�edpisy.
(2) P�i zdan�n� p��jm� dan� z p��jm� fyzick�ch osob se od z�kladu dan� ode�te t� pom�rn� ��st ztr�ty z podnikatelsk� a jin� v�d�le�n� �innosti podle � 28 odst. 5 z�kona �. 389/1990 Sb., o dani z p��jm� obyvatelstva.
(3) Osvobozen� p��jm� z provozu mal�ch vodn�ch elektr�ren, v�trn�ch elektr�ren, sol�rn�ch a geoterm�ln�ch zdroj� energie a za��zen� na v�robu bioplynu od dan� z p��jm� obyvatelstva, p�iznan� podle pr�vn�ch �prav platn�ch p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona, z�st�vaj� v platnosti a� do uplynut� lh�ty, po kterou se na tyto p��jmy osvobozen� vztahuje; dojde-li p�i provozu mal�ch vodn�ch elektr�ren, u nich� jsou p��jmy osvobozeny,36a) k p�ekro�en� hranice 200 tis�c kWh vyroben� energie ro�n�, jsou p�edm�tem dan� pouze p��jmy z energie vyroben� nad tento limit. Pokud byly na z�klad� z�kona �. 145/1961 Sb., o dani z p��jmu obyvatelstva, a podle z�kona �. 389/1990 Sb., o dani z p��jm� obyvatelstva, osvobozeny p��jmy z provozu t�chto za��zen�, nemohou ji� b�t tyto p��jmy znovu osvobozeny podle � 4 odst. 1 p�sm. e) .
(4) Ustanoven� � 36 odst. 2 p�sm. a) bod 8 a p�sm. c) se nepou�ije na pom�rnou ��st �rok� a jin�ch v�nos� z vklad� na vkladn�ch kn�k�ch a vkladn�ch listech a z vklad� jim narove� postaven�ch v�etn� �rok� z vkladov�ch ��t�, kter� p�ipadaj� na tyto vklady do 31. prosince 1992. Nepou�ije se t� na pom�rnou ��st z�kladu dan� vztahuj�c�ho se k p��jm�m podle � 8 odst. 1 p�sm. f) zji�t�nou podle pom�ru doby od uzav�en� pojistn� smlouvy p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona do 31. prosince 1992 k celkov� dob� od uzav�en� pojistn� smlouvy do okam�iku, kdy se pojistn� pln�n� za�ne poskytovat poprv�.
(5) Z�kon �. 389/1990 Sb., o dani z p��jm� obyvatelstva, se pou�ije i po nabyt� ��innosti tohoto z�kona pro odklad placen� dan� uplatn�n� podle � 28 odst. 7 z�kona �. 389/1990 Sb. a pro odpisov�n� z�kladn�ch prost�edk�, kter� p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona ji� poplatn�k odpisoval podle � 28 odst. 4 z�kona �. 389/1990 Sb. Po uplynut� dvou let od konce roku, v n�m� se toto odpisov�n� uplatnilo poprv�, se postupuje obdobn� podle odstavce 7 s v�jimkou z�kladn�ch prost�edk�, jejich� z�statkov� cena je ni��� ne� 10 000 K� a zahrne se p��mo do v�daj� (n�klad�). Dojde-li u uveden�ch z�kladn�ch prost�edk� (hmotn�ho majetku) k technick�mu zhodnocen�, zvy�uje se o n�j cena, ze kter� byly odpisy prov�d�ny (vstupn� cena). V p��pad�, �e dojde v pr�b�hu roku k vy�azen� uveden�ho odpisovan�ho z�kladn�ho prost�edku (hmotn�ho majetku), lze jako v�daj (n�klad) uplatnit odpisy v polovi�n� v��i.
(6) Osvobozen�, �levy a v�jimky p�iznan� podle � 22 odst. 3 z�kona �. 76/1952 Sb., o dani ze mzdy, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, � 16 odst. 2 z�kona �. 36/1965 Sb., o dani z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, a � 27 z�kona �. 389/1990 Sb., o dani z p��jm� obyvatelstva, pozb�vaj� platnosti dnem ��innosti tohoto z�kona.
(7) Pro zda�ovac� obdob� roku 1993 se p�i p�echodu na odpisov�n� hmotn�ho majetku a nehmotn�ho majetku podle tohoto z�kona postupuje takto:
a) hmotn� majetek se za�ad� do odpisov�ch skupin podle p��lohy k tomuto z�konu,
b) u rovnom�rn�ho odpisov�n� se vstupn� cenou (� 29 ) rozum� cena, ze kter� byly prov�d�ny odpisy p�ed 1. lednem 1993 podle zvl�tn�ch p�edpis�,37)
c) u hmotn�ho majetku ji� odpisovan�ho k 31. prosinci 1992 se pro rok 1993 postupuje p�i v�po�tu odpis� podle �daj� sloupce "v dal��ch letech odpisov�n�" tabulky uveden� v � 31 odst. 1,
d) �platn� po��zen� nehmotn� majetek odpisovan� jako nehmotn� aktiva k 31. prosinci 1992 m��e poplatn�k doodepsat, a to rovnom�rn�, nejd�le v�ak do p�ti let od zah�jen� odpisov�n�.
(8) U smluv o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, kter� byly sjedn�ny p�ed 1. lednem 1993, se p�i odpisov�n� pou�ije vyhl�ka �. 586/1990 Sb., o odpisov�n� z�kladn�ch prost�edk�, a� do skon�en� platnosti uveden�ch n�jemn�ch smluv. Obdobn� se postupuje i u odpisov�n� investi�n�ch prac� zaplacen�ch n�jemcem v najat�m stavebn�m objektu.
(9) Pro odpisov�n� rozd�l� mezi vyvol�vac� cenou a cenou dosa�enou vydra�en�m se pou�ije a� do ukon�en� jeho odpisov�n� sd�len� feder�ln�ho ministerstva financ�38) i po nabyt� ��innosti tohoto z�kona.
(10) U z�kladn�ch prost�edk� odpisovan�ch p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona, u nich� po�izovac� cena �inila 10 000 K� a m�n�, m��e se z�statkov� cena zahrnout pln� do n�klad� (v�daj�) v roce 1993, nebo se m��e pokra�ovat v odpisov�n� obdobn� jako u hmotn�ho majetku (odst. 7 ).
(11) U smluv o finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat� v�ci, kter� byly sjedn�ny p�ed 1. lednem 1993, se pro posouzen� zahrnov�n� n�jemn�ho do n�klad� (v�daj�) nepou�ije ustanoven� � 24 odst. 4 .
(12) D�ln� d�la provozovan� p�ed 1. lednem 1993 lze odpisovat jako cel� soubor jednotnou ro�n� sazbou ve v��i 4 % ze vstupn� ceny souboru.
(13) Ustanoven� � 25 p�sm. w) se nepou�ije pro zda�ovac� obdob� roku 1993.
(14) Pro zda�ovac� obdob� 1993 p��jmy plynouc� poplatn�kovi ne��tuj�c�mu v soustav� podvojn�ho ��etnictv� nejd�le do 15 dn� po skon�en� roku 1992, kter� hospod��sky souvis� s p�edchoz�m zda�ovac�m obdob�m, se pova�uj� za p��jmy zda�ovac�ho obdob� 1993. P�i posuzov�n� v�daj� se postupuje obdobn�.
(15) Za ��stky, kter� ji� byly u t�ho� poplatn�ka zdan�ny podle tohoto z�kona [� 23 odst. 4 p�sm. d) ], se pro zda�ovac� obdob� roku 1993 pova�uj� i ��stky zda�ovan� podle p�edpis� platn�ch do konce roku 1992.
(16) Pro v�nosy z vklad� na vkladn�ch listech a z vklad� jim na rove� postaven�ch, uskute�n�n�ch p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona, se pou�ij� dosavadn� p�edpisy.
(17) Podnikatelsk� odm�na podle � 7 odst. 2 a 3 z�kona �. 389/1990 Sb., o dani z p��jmu obyvatelstva, ve zn�n� z�kona �. 578/1991 Sb. , za��tovan� jako n�klad v roce 1992 a vyplacen� v roce 1993 je p��jmem podle � 10 .
(18) N�hrada za ztr�tu na v�d�lku n�le�ej�c� podle z�kon�ku pr�ce za obdob� p�ed 1. lednem 1993, kter� je vyplacena po tomto datu, je osvobozena od t�to dan�.
(19) Ustanoven� � 25 p�sm. k) se nepou�ije pro podnikov� bytov� hospod��stv� do doby zru�en� regulace cen n�jemn�ho.
(20) U rozpo�tov�ch a p��sp�vkov�ch organizac� a obc� nejsou ve zda�ovac�m obdob� roku 1993 p�edm�tem dan� rovn� p��jmy z �innost�, vymezen�ch ve statutu nebo z�izovac� listin� jako hlavn� �innost i v p��pad�, �e nespl�uj� krit�ria � 18 odst. 3 , pokud je poplatn�k nevykazuje jako hospod��skou �innost38a) a jsou prokazateln� zohledn�ny za cel� zda�ovac� obdob� ve finan�n�m vztahu k rozpo�tu z�izovatele nebo v rozpo�tu obce.
vypu�t�n ke dni 1.8.1995 novelou �. 149/1995 Sb.
(22) Ustanoven� � 35 odst. 3 se nepou�ije pro zda�ovac� obdob� roku 1994.
(23) ��stky z��tovan� do v�nos�,20) kter� souvisej� s rozpou�t�n�m rezerv vytvo�en�ch na vrub n�klad� p�ed nabyt�m ��innosti tohoto z�kona, kter� nejsou podle � 24 odst. 1 p�sm. i) v�dajem (n�kladem) na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�, se zahrnuj� do z�kladu dan�.
(24) V�jimka ve vztahu k poji��ovn�m uveden� v � 36 odst. 2 p�sm. a) bodu 8 se nepou�ije za zda�ovac� obdob� roku 1994.
Zru�uj� se:
1. z�kon �. 76/1952 Sb., o dani ze mzdy, ve zn�n� vl�dn�ho na��zen� �. 43/1953 Sb., vl�dn�ho na��zen� �. 112/1953 Sb., z�kona �. 71/1957 Sb., z�kona �. 101/1964 Sb., z�kona �. 90/1968 Sb. a z�kona �. 578/1991 Sb. ,
2. � 8 z�kona �. 88/1952 Sb., o materi�ln�m zabezpe�en� p��slu�n�k� ozbrojen�ch sil,
3. z�kon �. 36/1965 Sb., o dani z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti, ve zn�n� z�kona �. 160/1968 Sb. a z�kona �. 578/1991 Sb.,
4. � 51 z�kona �. 100/1970 Sb., o slu�ebn�m pom�ru p��slu�n�k� Sboru n�rodn� bezpe�nosti,
5. z�kon �. 172/1988 Sb., o zem�d�lsk� dani, ve zn�n� z�kona �. 157/1989 Sb., z�kona �. 574/1990 Sb. a z�kona �. 578/1991 Sb.,
6. z�kon �. 156/1989 Sb., o odvodech do st�tn�ho rozpo�tu, ve zn�n� z�kona �. 574/1990 Sb. a z�kona �. 578/1991 Sb.,
7. z�kon �. 157/1989 Sb., o d�chodov� dani, ve zn�n� z�kona �. 108/1990 Sb., z�kona �. 574/1990 Sb. a z�kona �. 578/1991 Sb.,
8. z�kon �. 389/1990 Sb., o dani z p��jm� obyvatelstva, ve zn�n� z�kona �. 578/1991 Sb.,
9. na��zen� vl�dy �esk� socialistick� republiky �. 207/1989 Sb., o prov�d�n� odvodu ze zisku na z�klad� finan�n�ho pl�nu,
10. na��zen� vl�dy �esk� republiky �. 554/1991 Sb., o osvobozen� n�kter�ch p��jm� od dan� z p��jm� obyvatelstva a da�ov�ch �lev�ch pro za��naj�c� samostatn� hospoda��c� roln�ky,
11. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ�, ministerstva financ� �esk� socialistick� republiky a ministerstva financ� Slovensk� socialistick� republiky �. 161/1976 Sb., kterou se prov�d� z�kon o dani ze mzdy, ve zn�n� vyhl�ky �. 14/1982 Sb., vyhl�ky �. 86/1984 Sb., vyhl�ky �. 311/1990 Sb., vyhl�ky �. 72/1991 Sb., z�kona �. 578/1991 Sb. a vyhl�ky �. 49/1992 Sb.,
12. vyhl�ka ministerstva financ� �. 184/1968 Sb., k proveden� z�kona o dani z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti, ve zn�n� vyhl�ky �. 151/1980 Sb., vyhl�ky �. 14/1982 Sb., vyhl�ky �. 86/1984 Sb. a vyhl�ky �. 7/1991 Sb.,
13. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 215/1988 Sb., kterou se prov�d� z�kon o zem�d�lsk� dani, ve zn�n� vyhl�ky �. 559/1990 Sb.,
14. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 192/1989 Sb., kterou se prov�d� z�kon o odvodech do st�tn�ho rozpo�tu,
15. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 193/1989 Sb., kterou se prov�d� z�kon o d�chodov� dani, ve zn�n� vyhl�ky �. 214/1990 Sb.,
16. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 211/1989 Sb., o financov�n� n�kter�ch za��zen� spole�ensk� spot�eby a n�kter�ch �innost�,
17. vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 586/1990 Sb., o odpisov�n� z�kladn�ch prost�edk�, ve zn�n� vyhl�ky �. 345/1991 Sb.,
18. v�nos ministerstva financ� �esk� socialistick� republiky �. j. 153/39 337/71 o p�edkl�d�n� pr�kaz� pro slevu na vy�ivovan� osoby u dan� z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti a prom�jen� zme�kan�ch lh�t, registrovan� v ��stce 1/1972 Sb.,
19. v�nos ministerstva financ� �esk� socialistick� republiky �. j. 153/20 148/1972, kter�m se vyd�v� p�edpis "3 % da� z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti - postup p�i p�edkl�d�n� potvrzen�", registrovan� v ��stce 26/1972 Sb.,
20. v�nos ministerstva financ� �esk� socialistick� republiky �. j. 153/15 101/1974 o dani z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti u ro�n�ch p��jm� pod 25 tis. K�s, registrovan� v ��stce 14/1974 Sb.,
21. v�nos ministerstva financ� �esk� socialistick� republiky �. j. 153/25 508/1974 o postupu p�i p�edkl�d�n� potvrzen� na 3 % da� z p��jm� z liter�rn� a um�leck� �innosti, registrovan� v ��stce 3/1975 Sb.,
22. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-7 718/1976 o v�jime�n�m uzn�v�n� osob, u nich� do�lo k zv��en� d�chod� podle z�kona �. 121/1975 Sb., o soci�ln�m zabezpe�en�, za vy�ivovan� osoby pro ��ely dan� ze mzdy, registrovan� v ��stce 10/1976 Sb.,
23. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-2 017/77 o zda�ov�n� mezd vypl�cen�ch subjekty se s�dlem v cizin� za pr�ci vykon�vanou v �SSR osob�m, kter� se zde zdr�uj� pouze do�asn�, registrovan� v ��stce 9/1977 Sb.,
24. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-27 067/77 o posuzov�n� hospod��sk�ho zabezpe�en� poskytovan�ho studuj�c�m p�i cyklick�m studiu na st�edn�ch �kol�ch pro pracuj�c� u dan� ze mzdy, registrovan� v ��stce 1/1978 Sb.,
25. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-8 762/78 "Odm�ny poskytovan� p�i ud�len� cen za v�deckou, technickou, um�leckou, publicistickou a jinou �innost; da� ze mzdy", registrovan� v ��stce 15/1978 Sb.,
26. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-26 711/1978 o zda�ov�n� n�borov�ch p��sp�vk� poskytovan�ch pracovn�k�m v souvislosti s prov�d�n�m racionaliza�n�ch a organiza�n�ch opat�en�, registrovan� v ��stce 5/1979 Sb.,
27. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-4 537/79 -"Da�ov� posuzov�n� hodnoty stravov�n� a ubytov�n� poskytovan�ho pracovn�k�m pion�rsk�ch t�bor�", registrovan� v ��stce 11/1979 Sb.,
28. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-421/1981 o zda�ov�n� odstupn�ho vypl�cen�ho horn�k�m, registrovan� v ��stce 10/1981 Sb.,
29. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-584/82 o zv��en� hranice vlastn�ho p��jmu pro uzn�v�n� osob za vy�ivovan� podle v�nosu o v�jime�n�m uzn�v�n� osob, u nich� do�lo ke zv��en� d�chodu podle z�kona �. 121/1975 Sb., o soci�ln�m zabezpe�en�, za vy�ivovan� pro ��ely dan� ze mzdy, registrovan� v ��stce 8/1982 Sb.,
30. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-12 836/82 o poskytov�n� slev dan� ze mzdy na zletil� d�ti, kter� se staly pln� invalidn� p�ed dovr�en�m v�ku rozhodn�ho pro skon�en� povinn� �koln� doch�zky, registrovan� v ��stce 3/1983 Sb.,
31. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. VI/1-13 318/82 o zda�ov�n� odm�n za fotografick� pr�ce prov�d�n� na z�klad� dohod o prac�ch konan�ch mimo pracovn� pom�r, registrovan� v ��stce 3/1983 Sb.,
32. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-3 776/83 o zda�ov�n� odstupn�ho poskytovan�ho horn�k�m, registrovan� v ��stce 14/1983 Sb.,
33. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-21 317/84 o v�jime�n�m uzn�v�n� vdov po ��astn�ch odboje a rodi�� ��astn�ka odboje, u nich� do�lo ke zv��en� d�chodu podle z�kona �. 108/1984 Sb., o zv��en� n�kter�ch n�zk�ch d�chod� a o dal��ch zm�n�ch v soci�ln�m zabezpe�en� za vy�ivovan� osoby pro ��ely dan� ze mzdy, registrovan� v ��stce 3/1985 Sb.,
34. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-21 171/84 o da�ov�m posuzov�n� zahrani�n�ch ob�an� zam�stnan�ch v �eskoslovensk�ch organizac�ch na z�klad� mezivl�dn�ch dohod, registrovan� v ��stce 4/1985 Sb.,
35. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-1 895/85 o da�ov�m posuzov�n� p��sp�vk� na �hradu za u��v�n� dru�stevn�ch byt� poskytovan�ch pracovn�k�m zem�d�lsk�ch organizac�, registrovan� v ��stce 8/1985 Sb.,
36. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-13 669/85 o zda�ov�n� odm�n za odb�r a sb�r biologick�ho materi�lu z lidsk�ho organismu na v�robu s�r, o�kovac�ch l�tek a l��iv a za odb�r org�n� pro transplantaci, registrovan� v ��stce 26/1985 Sb.,
37. ustanoven� � 7 odst. 8 v�nosu feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. III/3-10 780/86 a v�nosu ministerstva financ� �SR �. j. 122/11 735/86 o poskytov�n� p��sp�vk� na �hradu za u��v�n� dru�stevn�ch byt� ve vymezen�m �zem� p�i z�padn� hranici �eskoslovensk� socialistick� republiky, registrovan�ho v ��stce 16/1986 Sb.,
38. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-7 393/87 ze dne 15. 5. 1987 o prominut� d�sledk� opo�d�n�ho p�edlo�en� pr�kazu o po�tu vy�ivovan�ch osob pro ��ely dan� ze mzdy, registrovan� v ��stce 16/1987 Sb.,
39. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. V/1-5 614/88 ze dne 29. dubna 1988 o da�ov�m posuzov�n� zahrani�n�ch ob�an� v �s. organizac�ch, registrovan� v ��stce 12/1988 Sb.,
40. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. II/4-19 752/88 ze dne 8. 12. 1988, kter�m se osvobozuj� od dan� ze mzdy v�cn� odm�ny poskytovan� pracovn�k�m v oblasti civiln� obrany a brann� v�chovy, registrovan� v ��stce 47/1988 Sb.,
41. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. II/4-22 067/89 ze dne 29. 12. 1989 o da�ov�m posuzov�n� cestovn�ch n�hrad znalc� za znaleck� posudky o cen� staveb, pozemk�, trval�ch porost� a �hrad�ch za z��zen� pr�va osobn�ho u��v�n� pozemk�, registrovan� v ��stce 40/1989 Sb.,
42. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. II/1-18 039/1989, ministerstva financ�, cen a mezd �SR �. j. 152/16 309/1989 a ministerstva financ�, cen a mezd SSR �. j. 71/1 644/1989 o vymezen� opr�vn�n� finan�n�ch spr�v a n�rodn�ch v�bor� k povolov�n� �lev na zem�d�lsk� dani a pen�le, registrovan� v ��stce 36/1989 Sb.,
43. v�nos feder�ln�ho ministerstva financ� �. j. II/1-18 795/89, ministerstva financ�, cen a mezd �SR �. j. 152/23 286/89 a ministerstva financ�, cen a mezd SSR �. j. 72/2 220/89 o vymezen� opr�vn�n� finan�n�ch spr�v a n�rodn�ch v�bor� k povolov�n� �lev na odvodu ze zisku, d�chodov� dani a pen�le, registrovan� v ��stce 40/1989 Sb.
Tento z�kon nab�v� ��innosti dnem 1. ledna 1993.
Uhde v. r.
Klaus v. r.
P��LOHA �. 1 T��D�N� HMOTN�HO MAJETKU DO ODPISOV�CH SKUPIN
Polo�ka +) |
SKP + +) |
N�zev + + + +) |
(1-1) |
01.21.11 |
Jen: skot plemenn� |
(1-2) |
01.21.11 |
Jen: skot chovn� |
(1-3) |
01.22.11 |
Jen: ovce chovn� a plemenn� |
(1-4) |
01.22.12 |
Jen: kozy chovn� a plemenn� |
(1-5) |
01.22.13 |
Jen: osli, muly a mezci chovn� a plemenn� |
(1-6) |
01.23.10 |
Jen: prasata plemenn� |
(1-7) |
01.23.10 |
Jen: prasata chovn� |
(1-8) |
01.24.10 |
Jen: hejna hus� plemenn� |
(1-9) |
01.24.10 |
Jen: hejna hus� chovn� |
(1-10) |
25.24.25 |
Ochrann� plastov� a pry�ov� pokr�vky hlavy (p�ilby) |
(1-11) |
25.24.27 |
Plastov� kancel��sk� a �koln� pot�eby |
(1-12) |
26.15.23 |
Laboratorn� sklo, sklo pro zdravotnictv� a farmaceutick� ��ely |
(1-13) |
26.24.1 |
Ostatn� technick� keramick� v�robky |
(1-14) |
26.81.11 |
Ml�nsk� kameny, brusn� kameny, brusn� kotou�e a podobn� v�robky |
(1-15) |
28.62 |
N�stroje a n��ad� |
|
|
krom�: n�stroj� na strojn� tv��en� za tepla SKP 28.62.50 v polo�ce (2-12) |
(1-16) |
29.32.14 |
Rozmetala mrvy a um�l�ch hnojiv |
(1-17) |
29.32.40 |
Mechanick� p��stroje ke st��k�n�, rozst�ikov�n� nebo rozpra�ov�n� tekutin a pr�k� pro zem�d�lstv� a zahradnictv� |
(1-18) |
29.32.50 |
Samonakl�dac� nebo samov�klopn� p��v�sy a n�v�sy pro zem�d�lsk� ��ely |
(1-19) |
29.32.65 |
Jen: stroje a p��stroje zem�d�lsk�, zahradnick�, lesnick�, dr�be�nick� nebo v�ela�sk� jinde neuveden� |
|
|
zejm�na: stroje a za��zen� pro p�stov�n� chmele, r�vy vinn�, ovoce a d�evin, pro zrychlen� p�stebn� proces, o�et�ov�n� luk a tr�vn�k� (krom� �ac�ch), p�stov�n� l��iv�ch rostlin |
(1-20) |
29.41 |
Ru�n� mechanizovan� n��ad� a n�stroje |
(1-21) |
30.0 |
Kancel��sk� stroje a po��ta�e |
(1-22) |
32.20.11 |
Jen: - studiov� provozn� a ovl�dac� za��zen� |
|
|
- p��stroje pro bezdr�tov� p�enosy (v�etn� mobiln�ch telefon�) |
(1-23) |
32.20.12 |
Televizn� kamery |
(1-24) |
32.20.20 |
Elektrick� p��stroje pro telefonii nebo telegrafii po veden� v�etn� fax� |
(1-25) |
32.20.11 |
Jen: vys�la�e - p�ij�ma�e ob�ansk�ch radiostanic |
(1-26) |
32.30.44 |
P�ij�mac� p��stroje pro radiotelefonii nebo radiotelegrafii jinde neuveden� |
(1-27) |
33.2 |
M��ic�, kontroln�, zku�ebn�, naviga�n� a jin� p��stroje a za��zen� |
|
|
krom�: p�esn�ch vah, kreslic�ch a r�sovac�ch p��stroj� a n�stroj� pro m��en� d�lky v SKP 33.20.3 v polo�ce (2-53) |
(1-31) |
35.20.33 |
Jen: voz�ky kolejov� d�ln� a malodr�n� |
(1-33) |
35.42 |
J�zdn� kola |
(1-34) |
36.63.2 |
Psac� a kancel��sk� pot�eby |
(1-35) |
36.63.74 |
V�robky konstruovan� pro p�edv�d�c� ��ely |
(1-36) |
36.63.76 |
Um�l� kv�tiny, listov� a ovoce |
(1-37) |
33.10.16 |
Jen: d�chac� p��stroje, plynov� masky |
(1-38) |
31.62.13 |
Jen: sm�ovac� zvukov� p��stroje pro z�znam a kombinov�n� zvuku (mix�n� pulty apod.) |
Polo�ka +) |
SKP + +) CZ-CC + + +) |
N�zev + + + +) |
(2-1) |
01.22.13 |
Jen: kon� (u�itkov�, plemenn�, chovn�) |
(2-2) |
17.40.2 |
Ostatn� konfek�n� textiln� v�robky |
|
|
zejm�na: lodn� plachty, stany, pad�ky |
(2-3) |
17.51.1 |
Koberce a ostatn� textiln� podlahov� krytiny (nespojen� se stavebn�m d�lem) |
(2-4) |
17.52 |
Jen: lana a s�ovan� v�robky |
(2-5) |
17.54.38 |
Textiln� v�robky pro technick� ��ely |
(2-6) |
19.2 |
Bra�n��sk�, sedl��sk� a podobn� v�robky |
(2-7) |
20.30.20 |
D�ev�n� prefabrikovan� stavebn� ��sti a celky |
|
|
zejm�na: prefabrikovan� bu�ky, pokud nejsou samostatn�mi stavebn�mi d�ly (objekty) nebo technologick�m za��zen�m |
(2-8) |
22.11 |
Knihy (slovn�ky, atlasy, gl�busy a podobn�) |
(2-9) |
25.23.20 |
Plastov� prefabrikovan� stavebn� ��sti a celky |
|
|
zejm�na: prefabrikovan� bu�ky, pokud nejsou samostatn�mi stavebn�mi d�ly (objekty) nebo technologick�m za��zen�m |
(2-10) |
25.24 |
Ostatn� plastov� v�robky |
|
|
krom�: - ochrann�ch plastov�ch a pry�ov�ch pokr�vek hlavy (p�ilby) v SKP 25.24.25 v polo�ce (1-10) |
|
|
- kancel��sk�ch a �koln�ch pot�eb v SKP 25.24.27 v polo�ce (1-11) |
(2-11) |
28.61.1 |
No���sk� v�robky |
(2-12) |
28.62.50 |
Jen: n�stroje na strojn� tv��en� za tepla |
(2-13) |
28.63.1 |
Zejm�na: z�v�ry a z�v�rov� r�my s vestav�n�mi z�mky |
(2-14) |
28.71 |
Ocelov� sudy a podobn� n�doby (s objemem 300 litr� a men��m) |
|
|
zejm�na: cisterny, sudy, bubny, k�d� |
(2-15) |
28.72 |
Drobn� kovov� obaly |
|
|
zejm�na: hlin�kov� sudy, barely apod., z�sobn�ky pro jak�koliv materi�ly o objemu men��m ne� 300 litr� |
(2-16) |
28.73.1 |
Dr�t�n� v�robky |
|
|
zejm�na: lana a p�sy |
(2-17) |
29.11.11 |
Z�ehov� spalovac� p�stov� motory pro pohon lod�, z�v�sn� |
(2-18) |
29.12.2 |
�erpadla a zdvi�e na kapaliny |
(2-19) |
29.22.14 |
Jen: je��by stavebn� (konstruovan� pro stavebnictv�) |
(2-20) |
29.22.17 |
Jen: transportn� za��zen� pro p�epravu kusov�ch materi�l� |
(2-21) |
29.22.18 |
Jen: transportn� za��zen� pro p�epravu kusov�ch materi�l� |
(2-22) |
29.23.13 |
Chladic� a mrazic� za��zen�, tepeln� �erpadla (krom� za��zen� p�ev�n� pro dom�cnost) |
(2-23) |
29.24.1 |
Jen: v�robn� a provozn� filtra�n� za��zen� a za��zen� pro �pravu vod o kapacit� do 2000 ekvivalentn�ch obyvatel |
(2-24) |
29.24.2 |
Stroje a za��zen� k �i�t�n� lahv�, balen�, v�en�, st��kac� a rozst�ikovac� stroje |
|
|
zejm�na: osobn� a ostatn� v�hy, hasic� za��zen�, tryskac� za��zen�, obalovac� za��zen� |
(2-25) |
29.24.31 |
Odst�edivky jinde neuveden� |
(2-26) |
29.24.32 |
Kalandry nebo jin� v�lcovac� stroje (krom� stroj� pro v�lcov�n� kov� nebo skla) |
(2-27) |
29.24.33 |
Prodejn� automaty |
(2-28) |
29.24.40 |
Stroje, p��stroje a laboratorn� za��zen� jinde neuveden� ke zpracov�n� materi�l�, postupy spo��vaj�c�mi ve zm�n� teploty |
(2-29) |
29.24.6 |
My�ky n�dob� pr�myslov�ho charakteru |
(2-30) |
29.31 |
Zem�d�lsk� a lesnick� traktory |
(2-31) |
29.32 |
Ostatn� zem�d�lsk� a lesnick� stroje |
|
|
krom�: |
|
|
- rozmetadel mrvy a um�l�ch hnojiv v SKP 29.32.14 v polo�ce (1-16) |
|
|
- mechanick�ch p��stroj� ke st��k�n�, rozst�ikov�n� nebo rozpra�ov�n� tekutin a pr�k� pro zem�d�lstv� nebo zahradnictv� v SKP 29.32.40 v polo�ce (1-17) |
|
|
- samonakl�dac�ch nebo samov�klopn�ch p��v�s� a n�v�s� pro zem�d�lsk� ��ely v SKP 29.32.50 v polo�ce (1-18) |
|
|
- stroj� a p��stroj� zem�d�lsk�ch, zahradnick�ch, lesnick�ch, dr�be�nick�ch, nebo v�ela�sk�ch jinde neuveden�ch v SKP 29.32.65 v polo�ce (1-19) |
(2-32) |
29.4 |
Obr�b�c� a tv��ec� stroje |
|
|
krom�: ru�n�ho mechanizovan�ho n��ad� a n�stroj� v SKP 29.41 v polo�ce (1-20) |
(2-33) |
29.52.1 |
Stroje pro hlubinn� dob�v�n� |
(2-34) |
29.52.2 |
Stroje pro zemn� pr�ce a povrchov� dob�v�n� s vlastn�m pohonem (samoj�zdn�) |
|
|
Krom�: kolesov�ch rypadel a zaklada�� v polo�ce (3-33) |
(2-35) |
29.52.3 |
Ostatn� stroje pro zemn� a stavebn� pr�ce |
(2-36) |
29.52.4 |
Stroje pro pr�ci se zeminou, �t�rkem, rudou a ostatn�mi nerostn�mi hmotami a produkty; stroje na tvarov�n� odl�vac�ch forem z p�sku |
(2-37) |
29.52.50 |
P�sov� traktory |
(2-38) |
29.53.1 |
Stroje na v�robu potravin a n�poj� a pro zpracov�n� tab�ku |
(2-39) |
29.54 |
Stroje na v�robu textilu, textiln�ch a od�vn�ch v�robk�, usn� (v�etn� �ic�ch stroj� pro dom�cnost) |
(2-40) |
29.56 |
Ostatn� ��elov� stroje (krom� stroj� pro dom�cnost) |
|
|
zejm�na: - stroje pro tisk, bro�ov�n� a vazbu knih a ofsetov� tiska�sk� stroje v SKP 29.56.1 |
|
|
- �d�ma�ky pr�dla v SKP 29.56.21 |
|
|
- su�ic� stroje pr�myslov� v SKP 29.56.22 |
|
|
- stroje pro zpracov�n� kau�uku a plast� v SKP 29.56.23 |
|
|
- stroje pro zpracov�n� skla v SKP 29.56.25 |
|
|
- ��elov� stroje pro v�robu jinde neuveden� v SKP 29.56.25 |
(2-41) |
29.60.13 |
Revolvery, pistole a jin� st�eln� zbran� v�etn� loveck�ch apod. |
(2-42) |
29.71 |
Elektrick� p��stroje a za��zen� p�ev�n� pro dom�cnost |
(2-43) |
29.72 |
Neelektrick� p��stroje a za��zen� p�ev�n� pro dom�cnost |
(2-44) |
31.10.31 |
Jen: elektrick� gener�torov� soustroj� s p�stov�m vzn�tov�m motorem s vnit�n�m spalov�n�m do 2,5 MW elektrick�ho v�konu |
(2-45) |
31.10.32 |
Jen: gener�torov� soustroj� se z�ehov�mi a spalovac�mi motory a ostatn� gener�torov� soustroj� do 2,5 MW elektrick�ho v�konu |
(2-46) |
31.4 |
Akumul�tory, prim�rn� �l�nky a baterie |
(2-47) |
31.50 |
Elektrick� zdroje sv�tla a sv�tidla |
|
|
zejm�na: lampy, sv�teln� reklamy a znaky, lustry, sv�tlomety |
(2-48) |
31.61.22 |
Spou�t��e (t� pracuj�c� jako samostatn� gener�tory), ostatn� gener�tory a ostatn� p��stroje a za��zen� |
(2-49) |
31.62 |
Ostatn� elektrick� za��zen� jinde neuveden� |
|
|
zejm�na: - akustick�, vizu�ln� a signaliza�n� za��zen� |
|
|
- ochrann�, zabezpe�ovac�, n�v�stn� apod. za��zen� |
|
|
krom�: - sm�ovac�ch zvukov�ch p��stroj� pro z�znam a kombinov�n� zvuku (mix�n�ch pult� apod.) v SKP 31.62.13 v polo�ce (1-38) |
(2-50) |
32.20.11 |
Vys�lac� p��stroje pro radiotelefonii, radiotelegrafii, rozhlasov� nebo televizn� vys�l�n� |
|
|
krom�: |
|
|
- P��stroj� pro bezdr�tov� p�enosy (v�etn� mobiln�ch telefon�) v polo�ce (1-22) |
|
|
- vys�la�� - p�ij�ma�� ob�ansk�ch radiostanic v polo�ce (1-25) |
|
|
- studiov�ch provozn�ch a ovl�dac�ch za��zen� v polo�ce (1-22) |
(2-51) |
32.30 |
Rozhlasov� a televizn� p�ij�ma�e, p��stroje pro z�znam a reprodukci zvuku nebo obrazu a podobn� r�diov� za��zen� a p��slu�enstv� (v�etn� ant�n a parabolick�ch ant�n v�ech druh�) |
|
|
krom�: p�ij�mac�ch p��stroj� pro radiotelefonii nebo radiotelegrafii v SKP 32.30.44 v polo�ce (1-26) |
(2-52) |
33.10 |
Zdravotnick� p��stroje a za��zen�, chirurgick� a ortopedick� prost�edky |
|
|
krom�: d�chac�ch p��stroj�, plynov�ch masek v SKP 33.10.16 v polo�ce (1-37) |
(2-53) |
33.20.3 |
Jen: p�esn� v�hy, kreslic� a r�sovac� p��stroje a n�stroje pro m��en� d�lky |
(2-54) |
33.4 |
Optick� a fotografick� p��stroje a za��zen� |
|
|
zejm�na: dalekohledy, optick� mikroskopy, lasery, za��zen� a p��stroje s tekut�mi krystaly, fotop��stroje, kinokamery, prom�tac� p��stroje, zv�t�ovac� a zmen�ovac� p��stroje, fotoblesky, prom�tac� pl�tna, vybaven� fotolaborato��, �tec� p��stroje |
(2-55) |
33.50 |
�asom�rn� p��stroje |
|
|
zejm�na: hodiny v�etn� sp�nac�ch, hodinky |
(2-56) |
34.10.3 |
Motorov� vozidla pro p�epravu deseti a v�ce osob |
(2-57) |
34.10.4 |
Motorov� vozidla pro n�kladn� dopravu |
(2-58) |
34.10.51 |
Ter�nn� vykl�p�c� vozy (dampry) |
(2-59) |
34.10.52 |
Je��bov� automobily |
(2-60) |
34.10.54 |
Motorov� vozidla pro speci�ln� pou�it�, jinde neuveden� |
(2-61) |
34.20.2 |
P��v�sy, n�v�sy, kontejnery |
(2-62) |
34.30.20 |
Ostatn� p��slu�enstv� pro motorov� vozidla |
(2-63) |
35.12 |
Rekrea�n� a sportovn� �luny |
(2-64) |
35.30 |
Letadla a kosmick� lod� (bal�ny, vzducholod�, dru�ice)krom�: - vrtuln�k� v SKP 35.30.31 v polo�ce (3-45) letoun� a ostatn�ch letadel v SKP 35.30.34 v�polo�ce (3-45) kosmick�ch lod� (v�etn� dru�ic) v SKP 35.30.4 v polo�ce (3-45) |
(2-65) |
35.41 |
Motocykly (mopedy, kola s pomocn�m motorkem) |
(2-66) |
35.43 |
Invalidn� voz�ky |
(2-67) |
35.50.1 |
Jin� dopravn� prost�edky a za��zen� (zejm�na vozidla bez motoru jinde neuveden�) |
(2-68) |
36.1 |
N�bytek |
(2-69) |
36.3 |
Hudebn� n�stroje |
(2-70) |
36.4 |
Sportovn� pot�eby |
(2-71) |
36.50.4 |
V�robky pro lunaparky, pro stoln� nebo spole�ensk� hry |
(2-72) |
36.63.1 |
Koloto�e, houpa�ky, st�elnice a ostatn� pou�ov� atrakce |
(2-73) |
31.20.31 |
Rozvad��e a rozvodn� panely pro nap�t� 1 000 V |
a ni��� |
|
|
(2-74) |
29.22.15 |
Vidlicov� voz�ky, jin� voz�ky vybaven� zdvihac�m a manipula�n�m za��zen�m a mal� taha�e |
(2-75) |
28.11.23 |
Jen: konstrukce pro le�en� a bedn�n� |
(2-76) |
29.12.31 |
Jen: laboratorn� za��zen� pro v�vin vakua (mechanick�, difuzn�, ultravakuov�, soupravy laboratorn� vakuov� �erpac�) |
(2-77) |
29.21.1 |
Jen: laboratorn� pece a p�cky, autokl�vy a fermentory laboratorn� |
(2-78) |
29.23.11 |
Jen: laboratorn� p��stroje a za��zen� pro odpa�ov�n� a zkapal�ov�n� plyn� |
(2-79) |
29.24.11 |
Jen: laboratorn� destila�n� a rektifika�n� p��stroje |
(2-80) |
2 |
Jen: signaliza�n� a zabezpe�ovac� technick� za��zen� staveb klasifikovan�ch v CZ-CC v sekci 2 |
(2-81) |
34.10.2 |
Dvoustop� motorov� vozidla osobn� |
Polo�ka +) |
SKP + +) CZ-CC+ + +) |
N�zev + + + +) |
(3-1) |
26.61.2 |
Prefabrikovan� a stavebn� ��sti a celky z betonu a �elezobetonu |
|
|
zejm�na: prefabrikovan� prostorov� bu�ky a d�lce, pokud nejsou samostatn�mi stavebn�mi d�ly (objekty) nebo technologick�m za��zen�m |
(3-2) |
28.11.10 |
Kovov� prefabrikovan� stavebnicov� ��sti a celky |
|
|
zejm�na: prefabrikovan� bu�ky, pokud nejsou samostatn�mi stavebn�mi d�ly (objekty) nebo technologick�m za��zen�m |
(3-3) |
28.11.21 |
Kovov� konstrukce nosn� pro mosty a ��sti most� |
|
|
zejm�na: samostatn� mostn� konstrukce, ur�en� k p�em�s�ov�n�, tj. pokud nejsou stavebn�mi objekty |
(3-4) |
28.11.22 |
Ocelov� konstrukce sto��r�, sloup� a pil��� |
|
|
zejm�na: samostatn� konstrukce ur�en� k p�em�s�ov�n�, tj. pokud nejsou stavebn�mi objekty |
(3-5) |
28.11.23 |
Ostatn� ocelov� nebo hlin�kov� konstrukce |
|
|
krom�: konstrukce pro le�en� a bedn�n� v polo�ce (2-75) |
(3-6) |
28.21 |
Kovov� n�dr�e, z�sobn�ky a kontejnery (s objemem nad 300 litr�) |
(3-7) |
28.30 |
Parn� kotle a pomocn� za��zen�, kondenz�tory, jadern� reaktory |
(3-8) |
28.75.21 |
Trezory a panc��ov� sk��n� |
(3-9) |
28.75.22 |
Kartot�kov� kovov� sk��n� a podobn� v�robky kovov� |
(3-10) |
28.75.24 |
Dekora�n� sochy, so�ky a podobn� p�edm�ty kovov� |
(3-11) |
28.75.27 |
Ostatn� v�robky z obecn�ch kov� jinde neuveden� |
(3-12) |
28.75.3 |
Me�e, tes�ky, bod�ky apod. |
(3-13) |
29.11.12 |
Ostatn� z�ehov� spalovac� motory |
(3-14) |
29.11.13 |
Vzn�tov� p�stov� motory |
(3-15) |
29.11.2 |
Turb�ny |
(3-16) |
29.12.1 |
Hydraulick� a pneumatick� pohony a motory |
(3-17) |
29.12.3 |
Vzduchov� �erpadla, v�v�vy, kompresory a ventil�tory |
|
|
krom�: laboratorn�ch za��zen� pro v�vin vakua (mechanick�, difuzn�, ultravakuov�, soupravy laboratorn� vakuov� �erpac�) v SKP 29.12.31 v polo�ce (2-76) |
(3-18) |
29.21.1 |
Pece a ho��ky |
|
|
krom�: laboratorn�ch pec� a p�cek, autokl�v a fermentor� laboratorn�ch v SKP 29.21.12 a 29.21.13 v polo�ce (2-77) |
(3-19) |
29.22.11 |
Kladky, kladkostroje a podobn� zdvihac� za��zen� |
(3-20) |
29.22.12 |
Nav�jec� za��zen�, rump�ly a bubnov� zdvihadla v�etn� speci�ln� vyroben�ch pro pr�ci pod zem� |
(3-21) |
29.22.13 |
Zved�ky a zdvihac� za��zen� ke zdvih�n� vozidel |
(3-22) |
29.22.14 |
Je��by, mobiln� zdvihac� r�my, zdvi�n� obkro�n� voz�ky, port�lov� n�zkozdvi�n� voz�ky a je��bov� voz�ky |
|
|
krom�: stavebn�ch je��b� v polo�ce (2-19) |
(3-24) |
29.22.16 |
V�tahy, skipov� v�tahy, eskal�tory a pohybliv� chodn�ky |
(3-25) |
29.22.17 |
Pneumatick� a ostatn� elev�tory, dopravn�ky pro nep�etr�it� p�emis�ov�n� zbo�� a materi�l� |
|
|
krom�: transportn�ch za��zen� pro p�epravu kusov�ch materi�l� v polo�ce (2-20) |
(3-26) |
29.22.18 |
Ostatn� zvedac�, manipula�n�, nakl�dac� nebo vykl�dac� za��zen� |
|
|
krom�: transportn�ch za��zen� pro p�epravu kusov�ch materi�l� v polo�ce (2-21) |
(3-27) |
29.23.11 |
V�m�n�ky tepla a zkapal�ova�e plyn� |
|
|
krom�: laboratorn�ch p��stroj� pro destilaci, odpa�ov�n� a zkapal�ov�n� plyn�, su�i�ek a termostat� laboratorn�ch v polo�ce (2-78) |
(3-28) |
29.23.12 |
Klimatiza�n� za��zen� |
(3-29) |
29.23.14 |
Stroje a za��zen� pro filtrov�n� a �i�t�n� plyn� jinde neuveden� |
(3-30) |
29.23.2 |
Ventil�tory krom� stoln�ch |
(3-31) |
29.24.1 |
Plynov� gener�tory, destila�n�, filtra�n� nebo rektifika�n� p��stroje |
|
|
krom�: - v�robn�ch a provozn�ch filtra�n�ch za��zen� a za��zen� pro �pravu vod o kapacit� do 2000 ekvivalentn�ch obyvatel v polo�ce (2-23) |
|
|
- laboratorn�ch destila�n�ch a rektifika�n�ch p��stroj� v SKP 29.24.11 v polo�ce (2-79) |
(3-32) |
29.51 |
Stroje pro metalurgii |
(3-33) |
29.52.2 |
Jen: rypadla kolesov� a zaklada�e |
(3-34) |
29.55 |
Stroje a p��stroje na v�robu a kone�nou �pravu pap�ru, kart�nu a lepenky |
(3-35) |
31.10 |
Elektromotory, gener�tory a transform�tory |
|
|
krom�: gener�torov�ch soustroj� v SKP 31.10.31 a 31.10.32 do 2,5 MW elektrick�ho v�konu v polo�ce (2-44) a (2-45) |
(3-36) |
31.2 |
Elektrick� rozvodn�, ��d�c� a sp�nac� za��zen� |
|
|
krom�: rozvad��� a rozvodn�ch panel� pro nap�t� 1000 V a ni��� v SKP 31.20.31 v polo�ce (2-73) |
(3-37) |
32.10.1 |
Elektrick� kondenz�tory |
(3-38) |
35.11 |
Lod� |
|
|
zejm�na: lod� pro osobn� a n�kladn� dopravu v�etn� cisternov�ch, ryb��sk�ch, po��rn�ch a tla�n�ch, remork�r�, plovouc�ch bagr� a je��b�, plovouc� plo�iny |
(3-39) |
35.20 |
Lokomotivy a kolejov� vozov� park |
|
|
krom�: voz�k� kolejov�ch d�ln�ch a malodr�n�ch v SKP 35.20.33 v polo�ce (1-32) |
(3-40) |
|
P�stitelsk� celky trval�ch porost� s dobou plodnosti del�� ne� t�i roky29) |
(3-41) |
127113 |
Sklen�ky (foliovn�ky) pro p�stov�n� rostlin |
(3-42) |
28.22.12 |
Kotle pro �st�edn� topen�, pokud nejsou ned�lnou sou��st� stavebn�ho d�la+ + + +) |
(3-43) |
242061 |
Konstrukce chmelnic |
(3-44) |
230341 |
Jen: v�ov� z�sobn�ky chemick�ch podnik� krom�: |
(3-45) |
35.30.3 |
Jen: - vrtuln�ky v SKP 35.30.31 |
Polo�ka+) |
CZ-CC+ + +) |
N�zev+ + + +) |
(4-1) |
1 |
Jen: budovy |
|
|
- ze d�eva a plast�, |
|
|
- na povrchov�ch dolech, pokud nejsou v�zan� na �ivotnost dolu |
|
|
krom�: sklen�k� (foliovn�k�) pro p�stov�n� rostlin v CZ-CC 127113 v polo�ce (3- 41) |
(4-2) |
1, 2 |
Jen: oplocen� |
(4-3) |
1, 2 |
Jen: vn�j�� osv�tlen� budov a staveb |
(4-4) |
125112 |
Budovy v�robn� pro energetiku |
(4-5) |
125222 |
Sila samostatn� |
(4-6) |
127122 |
Sila pro poskliz�ovou �pravu a skladov�n� obil� |
(4-7) |
212121 |
Svr�ek drah �elezni�n�ch d�lkov�ch - trat� |
(4-8) |
212122 |
Svr�ek drah �elezni�n�ch d�lkov�ch - stanice |
(4-9) |
212123 |
Svr�ek drah �elezni�n�ch d�lkov�ch - v�hybky |
(4-10) |
212124 |
Svr�ek drah �elezni�n�ch d�lkov�ch - vle�ky |
(4-11) |
212221 |
Svr�ek drah kolejov�ch - metro, tramvajov� dr�hy |
(4-12) |
212229 |
Svr�ek drah kolejov�ch jinde neuveden� |
(4-13) |
221 |
Veden� d�lkov� trubn�, telekomunika�n� a elektrick� |
|
|
krom�: |
|
|
- nezast�e�en�ch p�e�erp�vac�ch stanic na d�lkov�ch veden�ch v CZ-CC 221141 v polo�ce (5-11) |
|
|
- n�dr��, j�mek, objekt� �ist�ren odpadn�ch vod - pozemn�ch (krom� budov) v CZ-CC 221232 v polo�ce (5-12) |
|
|
- souvisej�c�ch �erpac�ch stanic, �praven vod, staveb vodn�ho hospod��stv� (krom� budov) v CZ-CC 221241 v polo�ce (5-13) |
|
|
- podzemn�ch staveb vodn�ho hospod��stv� jinde neuveden�ch v CZ-CC 221279 v polo�ce (5-14) |
(4-14) |
222 |
Veden� m�stn� trubn�, elektrick� a telekomunika�n� |
|
|
krom�: |
|
|
- n�dr�� vod pozemn�ch v CZ-CC 222232 v polo�ce (5-15) |
|
|
- vrt� �erpac�ch (studny vrtan�) v CZ-CC 222251 v polo�ce (5-16) |
|
|
- studn� jinde neuveden�ch a j�m�n� vody v CZ-CC 222252 v polo�ce (5-17) |
|
|
- font�n, hydrant�, ka�en v CZ-CC 222253 v polo�ce (5-18) |
|
|
- n�dr��, j�mek v CZ-CC 222332 v polo�ce (5-19) |
|
|
- staveb m�stn�ch �ist�ren a �praven odpadn�ch vod (krom� budov) v CZ-CC 222321 v polo�ce (5-20) |
|
|
- podzemn�ch staveb pro energetiku v CZ-CC 222479 v polo�ce (5-21) |
(4-15) |
230 |
Jen: v�e, sto��ry, v�ov� z�sobn�ky v CZ-CC 230141, 230341, 230441 |
|
|
krom�: v�ov�ch z�sobn�k� chemick�ch podnik� v CZ-CC 230341 v polo�ce (3-44) |
(4-16) |
2302 |
Stavby elektr�ren (d�la energetick� v�robn�) |
|
|
krom�: |
|
|
- podzemn�ch staveb elektr�rensk�ch v CZ-CC 230279 v polo�ce (5-27) |
(4-17) |
230351 |
Pr�myslov� kom�ny chemick�ch podnik� |
(4-18) |
230451 |
Pr�myslov� kom�ny pro ostatn� pr�mysl |
(4-19) |
241131 |
Jen: koupali�t� (baz�ny) nekryt� ze d�eva a plast� |
(4-20) |
242052 |
Jen: valy samostatn� ze d�eva a plast� |
(4-21) |
242062 |
Konstrukce vinic |
(4-22) |
- |
Jen: byty a nebytov� prostory vymezen� jako jednotky zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem v budov�ch ze d�eva a plast� |
ODPISOV� SKUPINA 5 + + + + +), + + + + + +)
Polo�ka+) |
CZ-CC+ + +) |
N�zev+ + + +) |
(5-1) |
1 |
Budovy |
|
|
krom�: |
|
|
- uveden�ch v odpisov� skupin� 4 |
|
|
- uveden�ch v odpisov� skupin� 6 |
|
|
- sklen�k� (foliovn�k�) pro p�stov�n� rostlin v CZ-CC 127113 v polo�ce (3-41) |
(5-2) |
211 |
D�lnice, silnice, m�stn� a ��elov� komunikace |
|
|
krom�: signaliza�n�ho a zabezpe�ovac�ho za��zen� v CZ-CC 211193 a 211293 v polo�ce (2-80) |
(5-3) |
212111 |
Spodek drah �elezni�n�ch d�lkov�ch |
(5-4) |
212211 |
Spodek drah kolejov�ch m�stsk�ch a ostatn�ch |
(5-5) |
2130 |
Plochy leti�� |
|
|
krom�: signaliza�n�ho a zabezpe�ovac�ho za��zen� staveb v CZ-CC 213093 v polo�ce (2-80) |
(5-6) |
|
2141 Mosty a visut� d�lnice |
|
|
krom�: signaliza�n�ho a zabezpe�ovac�ho za��zen� staveb v polo�ce (2-80) |
(5-7) |
2142 |
Tunely, podjezdy a podchody |
|
|
krom�: signaliza�n�ho a zabezpe�ovac�ho za��zen� staveb v CZ-CC 214293 v polo�ce (2-80) |
(5-8) |
2151 |
P��stavy a plavebn� kan�ly |
|
|
krom�: signaliza�n�ho a zabezpe�ovac�ho za��zen� staveb v CZ-CC 215193 v polo�ce (2-80) |
(5-9) |
2152 |
Vodn� stupn� |
|
|
zejm�na: p�ehrady, hr�ze, spodn� stavba vodn�ch elektr�ren |
(5-10) |
2153 |
Akvadukty, vodn� d�la pro zavla�ov�n� a odvodn�n� |
(5-11) |
221141 |
Nezast�e�en� p�e�erp�vac� stanice na d�lkov�ch veden�ch |
(5-12) |
221232 |
N�dr�e, j�mky, objekty �ist�ren odpadn�ch vod - pozemn�ch (krom� budov) |
(5-13) |
221241 |
Souvisej�c� �erpac� stanice, �pravny vod, stavby vodn�ho hospod��stv� (krom� budov) |
(5-14) |
221279 |
Podzemn� stavby vodn�ho hospod��stv� jinde neuveden� |
(5-15) |
222232 N�dr�e vod pozemn� |
|
(5-16) |
222251 |
Vrty �erpac� (studny vrtan�) |
(5-17) |
222252 |
Studny jinde neuveden� a j�m�n� vody |
(5-18) |
222253 |
Font�ny, hydranty, ka�ny |
(5-19) |
222332 |
N�dr�e, j�mky |
(5-20) |
222321 |
Stavby m�stn�ch �ist�ren a �praven odpadn�ch vod (krom� budov) |
(5-21) |
222479 |
Podzemn� stavby pro energetiku |
(5-22) |
230131 |
Objekty �pravy surovin |
(5-23) |
230132 |
Objekty v�roby stavebn�ch hmot |
(5-24) |
230121 |
Dr�hy lanov� pozemn� bezkolejov� pro t�bu surovin a dopravu n�klad� |
(5-25) |
230151 |
R�zn� stavby pozemn� v�robn� pro t�bu (krom� budov) |
(5-26) |
230171 |
Z�klady technologick�ch v�robn�ch za��zen� |
(5-27) |
230279 |
Podzemn� stavby elektr�rensk� |
(5-28) |
230311 |
Stavby pro v�robu a �pravu chemick�ch surovin (krom� budov) |
(5-29) |
230318 |
Stavby pozemn� dopl�kov� pro chemickou v�robu (krom� budov) |
(5-30) |
230349 |
Stavby v�robn� chemick�ch podnik� jinde neuveden� (krom� budov) |
(5-31) |
230411 |
Stavby hutn�ho a t�k�ho pr�myslu (krom� budov) |
(5-32) |
230418 |
Stavby pozemn� dopl�kov� pro hutn� a t�k� pr�mysl |
(5-33) |
230449 |
Stavby v�robn� pro ostatn� pr�mysl jinde neuveden� (krom� budov) |
(5-34) |
230479 |
Podzemn� stavby pro ostatn� pr�mysl |
(5-35) |
230471 |
Z�klady technologick�ch v�robn�ch za��zen� pro ostatn� pr�mysl |
(5-36) |
241 |
Stavby pro sport a rekreaci |
|
|
krom�: |
|
|
- koupali�� (baz�n�) nekryt�ch ze d�eva a plastu v CZ-CC 241131 v polo�ce (4-19) |
(5-37) |
2420 |
Ostatn� in�en�rsk� d�la jinde neuveden� |
|
|
krom�: |
|
|
- val� samostatn�ch ze d�eva a plast� v CZ-CC 242052 v polo�ce (4-20) |
|
|
- konstrukc� chmelnic v CZ-CC 242061 v polo�ce (3-43) |
|
|
- konstrukc� vinic v CZ-CC 242062 v polo�ce (4-21) |
(5-38) |
230379 |
Podzemn� stavby chemick�ch podnik� |
(5-39) |
|
Byty a nebytov� prostory vymezen� jako jednotky zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem |
|
|
krom�: byt� a nebytov�ch prostor vymezen�ch jako jednotky zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem v budov�ch ze d�eva a plast� v polo�ce (4-22) a nebytov�ch prostor vymezen�ch jako jednotky zvl�tn�m pr�vn�m p�edpisem v budov�ch a stavb�ch uveden�ch v odpisov� skupin� 6 |
ODPISOV� SKUPINA 6 + + + + +), + + + + + +), +++++++)
Polo�ka+) |
CZ-CC+ + +) |
N�zev+ + + +) |
(6-1) |
121111 |
Budovy hotel� a podobn�ch ubytovac�ch za��zen� |
(6-2) |
122 |
Budovy administrativn� |
(6-3) |
123011 |
Budovy obchodn�ch dom� |
(6-4) |
123079 |
Podzemn� obchodn� st�ediska |
(6-5) |
1261 |
Budovy pro spole�ensk� a kulturn� ��ely |
(6-6) |
1262 |
Muzea a knihovny |
(6-7) |
1272 |
Budovy pro bohoslu�by a n�bo�ensk� aktivity |
(6-8) |
1273 |
Historick� nebo kulturn� pam�tky |
Vysv�tlivky:
+) Polo�ka = k�d odpisov� skupiny (1 a� 6) a po�adov� ��slo.
+ +) SKP = k�d "Standardn� klasifikace produkce" zaveden� �esk�m statistick�m
��adem (sd�len� �esk�ho statistick�ho ��adu ze dne 5. 12. 2002
o zaveden� 2. vyd�n� Standardn� klasifikace produkce) pro konkr�tn�
obsahov� vymezen� n�pln� polo�ky odpisov� skupiny. Je-li d�le uveden�
"N�zev" s ohledem na stru�nost textace definov�n jinak, je rozhoduj�c�
stanoven� polo�ka SKP (odd�l, pododd�l, skupina, podskupina a t��da
SKP), pokud v textu nen� v�slovn� stanoveno d�l�� vymezen� v r�mci
polo�ky SKP.
+ + +) CZ-CC = Klasifikace stavebn�ch d�l CZ-CC zaveden� �esk�m statistick�m
��adem s ��innost� od 1. ledna 2004.
+ + + +) N�zev = Stru�n� ozna�en� majetku up�esn�n� pro ��ely hmotn�ho
majetku (nap�. vypu�t�n� slov "d�ly", "instalace", "opravy a �dr�ba")
s p�ev�n�m pou�it�m textace klasifikace SKP a CZ-CC.
+ + + + +) Ned�lnou sou��st� dom�, budov a staveb (stavebn�ch d�l) jsou
za��zen� a p�edm�ty, kter� z hlediska stavebn�ho d�la umo��uj� jeho
funkci a ��el, ke kter�mu je ur�eno. Takov�to za��zen� a p�edm�ty mus�
b�t se stavebn�m d�lem pevn� spojena a nelze je demontovat, ani� by
do�lo ke znehodnocen� funkce a ��elu stavebn�ho d�la, a jsou zpravidla
sou��st� celkov� dod�vky stavebn�ho d�la.
+ + + + + +) Oplocen� a vn�j�� osv�tlovac� s�t� budov a staveb jsou odpisov�ny
samostatn� v odpisov� skupin� 4.
+ + + + + + +) nevztahuje se na budovy a stavby ze d�eva a plast� uveden�
v odpisov� skupin� 4.
P��LOHA �. 2 POSTUP P�I P�ECHODU Z VEDEN� ��ETNICTV� NA DA�OVOU EVIDENCI Z HLEDISKA DAN� Z P��JM� FYZICK�CH OSOB
P�i p�echodu z veden� ��etnictv� na da�ovou evidenci, je v n�vaznosti na zvl�tn� pr�vn� p�edpisy20) postup pro ��ely z�kona tento:
1. Pohled�vky a z�vazky za kalend��n� (hospod��sk�) rok, v n�m� poplatn�k vedl ��etnictv�, kter� budou proplaceny v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k vede da�ovou evidenci, se vylou�� ze z�kladu dan� kalend��n�ho roku, ve kter�m poplatn�k vede da�ovou evidenci, a to
b) pohled�vky sn�� z�klad dan�.
Tento postup se nevztahuje na p��jmy, kter� jsou od dan� osvobozeny nebo se nezahrnuj� do z�kladu dan� nebo nejsou p�edm�tem dan�, a na v�daje, kter� nejsou v�daji na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�.
2. Stav z�sob a cenin za kalend��n� (hospod��sk�) rok, ve kter�m poplatn�k vedl ��etnictv�, sn�� z�klad dan� z p��jm� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k vede da�ovou evidenci.
3. Z�statky ��t� �asov�ho rozli�en� v aktivech rozvahy a poskytnut� z�lohy, s v�jimkou n�jemn�ho p�i finan�n�m pron�jmu s n�slednou koup� najat�ho hmotn�ho majetku a s v�jimkou z�loh na po��zen� hmotn�ho majetku vymezen�ho v � 26 , z�klad dan� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k zah�j� veden� da�ov� evidence, sn��. Z�statky ��t� �asov�ho rozli�en� v pasivech rozvahy a p�ijat� z�lohy z�klad dan� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k zah�j� veden� da�ov� evidence, zv���. Z�statky ��t� opravn�ch polo�ek k pohled�vk�m, vytvo�en�m podle z�kona o rezerv�ch22a) z�klad dan� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k zah�j� veden� da�ov� evidence, zv���. Z�statky dohadn�ch ��t� pasivn�ch z�klad dan� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k zah�j� veden� da�ov� evidence, zv���. Z�statky dohadn�ch ��t� aktivn�ch z�klad dan� v kalend��n�m roce, ve kter�m poplatn�k zah�j� veden� da�ov� evidence, sn��.
P��LOHA �. 3 POSTUP P�I P�ECHODU Z DA�OV� EVIDENCE NA VEDEN� ��ETNICTV� Z HLEDISKA DAN� Z P��JM� FYZICK�CH OSOB
P�i p�echodu z da�ov� evidence na veden� ��etnictv�, je v n�vaznosti na
zvl�tn� pr�vn� p�edpisy20)
postup pro ��ely tohoto z�kona tento:
1. Z�klad dan� se ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo zah�jeno veden�
��etnictv�, zv��� o hodnotu z�sob a cenin, hodnotu poskytnut�ch z�loh
s v�jimkou z�loh na hmotn� majetek, hodnotu pohled�vek, kter� by p�i
�hrad� byly zdaniteln�m p��jmem.
2. Z�klad dan� se ve zda�ovac�m obdob�, ve kter�m bylo zah�jeno veden�
��etnictv�, sn�� o hodnotu p�ijat�ch z�loh, hodnotu z�vazk�, kter�
by p�i �hrad� byly v�dajem na dosa�en�, zaji�t�n� a udr�en� p��jm�.
Jedn�-li se o pl�tce dan� z p�idan� hodnoty, rozum� se pro ��ely tohoto
postupu hodnotou z�vazku hodnota bez dan� z p�idan� hodnoty; byl-li
uplatn�n odpo�et dan� z p�idan� hodnoty, hodnotou pohled�vky se rozum�
hodnota bez dan� z p�idan� hodnoty, byla-li spln�na da�ov� povinnost
na v�stupu.
1) Z�kon �. 92/1991 Sb ., o podm�nk�ch p�evodu majetku st�tu na jin� osoby, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
1a) Z�kon �. 151/1997 Sb. , o oce�ov�n� majetku a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o oce�ov�n� majetku).
1b) � 143a ob�ansk�ho z�kon�ku .
1c) �l�nek 37 odst. 1 a �l�nky 39 a 41 �mluvy o ochran� lidsk�ch pr�v a z�kladn�ch svobod, uve�ejn�n� pod �. 209/1992 Sb. , ve zn�n� Protokolu �. 11 k �mluv� o ochran� lidsk�ch pr�v a z�kladn�ch svobod, uve�ejn�n�ho pod �. 243/1998 Sb.
1d) � 141 a 142 ob�ansk�ho z�kon�ku .
1e) Na��zen� Rady (ES) �. 1698/2005 ze dne 20. z��� 2005 o podpo�e pro rozvoj venkova z Evropsk�ho zem�d�lsk�ho fondu pro rozvoj venkova (EZFRV). Na��zen� vl�dy �. 69/2005 Sb. , o stanoven� podm�nek pro poskytov�n� dotace v souvislosti s p�ed�asn�m ukon�en�m provozov�n� zem�d�lsk� �innosti zem�d�lsk�ho podnikatele, ve zn�n� na��zen� vl�dy �. 512/2006 Sb.
2) Nap�. z�kon �. 403/1990 Sb. , o zm�rn�n� n�sledk� n�kter�ch majetkov�ch k�ivd, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, z�kon �. 119/1990 Sb. , o soudn� rehabilitaci, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, z�kon �. 87/1991 Sb. , o mimosoudn�ch rehabilitac�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, z�kon �. 229/1991 Sb. , o �prav� vlastnick�ch vztah� k p�d� a jin�mu zem�d�lsk�mu majetku, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, z�kon �. 42/1992 Sb. , o �prav� majetkov�ch vztah� a vypo��d�n� majetkov�ch n�rok� v dru�stvech, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
2a) Nap�. vyhl�ka Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy �R �. 365/1990 Sb., o poskytov�n� stipendi� na vysok�ch �kol�ch v p�sobnosti Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy �esk� republiky (stipendijn� ��d), vyhl�ka Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy �R �. 400/1991 Sb., o hmotn�m a finan�n�m zabezpe�en� cizinc� studuj�c�ch na �kol�ch v p�sobnosti Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy �esk� republiky, vyhl�ka Ministerstva �kolstv�, ml�de�e a t�lov�chovy �R �. 67/1991 Sb., o poskytov�n� stipendi� student�m postgradu�ln�ho studia.
2b) � 9 odst. 1 vyhl�ky Ministerstva financ� �. 310/1995 Sb., o fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb.
2c) Nap��klad na��zen� vl�dy �. 622/2004 Sb. , o poskytov�n� p��platku k d�chodu ke zm�rn�n� n�kter�ch k�ivd zp�soben�ch komunistick�m re�imem v oblasti soci�ln�, z�kon �. 357/2005 Sb. , o ocen�n� ��astn�k� n�rodn�ho boje za vznik a osvobozen� �eskoslovenska a n�kter�ch poz�stal�ch po nich, o zvl�tn�m p��sp�vku k d�chodu n�kter�m osob�m, o jednor�zov� pen�n� ��stce n�kter�m ��astn�k�m n�rodn�ho boje za osvobozen� v letech 1939 a� 1945 a o zm�n� n�kter�ch z�kon�.
3) Z�kon �. 221/1999 Sb. , o voj�c�ch z povol�n�, ve zn�n� z�kona �. 155/2000 Sb. , z�kona �. 129/2002 Sb. a z�kona �. 254/2002 Sb. Z�kon �. 361/2003 Sb. , o slu�ebn�m pom�ru p��slu�n�k� bezpe�nostn�ch sbor�.
3a) Z�kon �. 220/1999 Sb. , o pr�b�hu z�kladn� nebo n�hradn� slu�by a vojensk�ch cvi�en� a o n�kter�ch pr�vn�ch pom�rech voj�k� v z�loze, ve zn�n� z�kona �. 128/2002 Sb.
4) Z�kon �. 18/1992 Sb. , o civiln� slu�b�.
4a) Z�kon �. 96/1993 Sb. , o stavebn�m spo�en� a st�tn� podpo�e stavebn�ho spo�en� a o dopln�n� z�kona �NR �. 586/1992 Sb., o dan�ch z p��jm�, ve zn�n� z�kona �NR �. 35/1993 Sb.
4b) Nap�. � 260 odst. 2 z�kon�ku pr�ce.
4c) Nap��klad z�kon �. 13/1997 Sb. , o pozemn�ch komunikac�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
4d) Z�kon �. 190/2004 Sb. , o dluhopisech, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
4g) � 149 a n�sl. ob�ansk�ho z�kon�ku .
4h) Z�kon �. 198/2002 Sb. , o dobrovolnick� slu�b� a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o dobrovolnick� slu�b�), ve zn�n� z�kona �. 436/2004 Sb.
4i) Z�kon �. 162/2003 Sb. , o podm�nk�ch provozov�n� zoologick�ch zahrad a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o zoologick�ch zahrad�ch).
4j) Z�kon �. 108/2006 Sb. , o soci�ln�ch slu�b�ch.
4k) � 83 z�kona o soci�ln�ch slu�b�ch.
4m) � 11 z�kona �. 108/2006 Sb. , o soci�ln�ch slu�b�ch.
5) Nap��klad ��st sedm� hlava t�et� z�kon�ku pr�ce .
5a) Nap�. � 133 odst. 2 z�kon�ku pr�ce.
5b) Z�kon �. 262/2006 Sb. , z�kon�k pr�ce.
5c) � 189 odst. 1 p�sm. c) nebo odst. 2 z�kon�ku pr�ce .
6a) Vyhl�ka �. 114/2002 Sb. , o fondu kulturn�ch a soci�ln�ch pot�eb, ve zn�n� vyhl�ky �. 510/2002 Sb.
6b) � 139 z�kona �. 361/2003 Sb.
6c) � 66 odst. 2 z�kona �. 361/2003 Sb.
6d) � 7 odst. 2 vyhl�ky �. 19/1991 Sb. , o pracovn�m uplatn�n� a hmotn�m zabezpe�en� pracovn�k� v hornictv� dlouhodob� nezp�sobil�ch k dosavadn� pr�ci.
6e) Nap��klad � 11 odst. 3 z�kona �. 143/1992 Sb. , o platu a odm�n� za pracovn� pohotovost v rozpo�tov�ch a n�kter�ch dal��ch organizac�ch a org�nech, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, � 119 z�kona �. 361/2003 Sb. , o slu�ebn�m pom�ru p��slu�n�k� bezpe�nostn�ch sbor�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
6f) Z�kon �. 513/1991 Sb.
, obchodn� z�kon�k, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �. 36/1967 Sb.
, o znalc�ch a tlumo�n�c�ch.
Z�kon �. 216/1994 Sb.
, o rozhod��m ��zen� a o v�konu rozhod��ch n�lez�.
� 11
a � 13 odst. 1 a� 4 z�kona �. 2/1991 Sb.
, o kolektivn�m vyjedn�v�n�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
� 14 odst. 4 na��zen� vl�dy �. 108/1994 Sb.
, kter�m se prov�d� z�kon�k pr�ce a n�kter� dal�� z�kony.
Vyhl�ka �. 114/1991 Sb.
, o odm�n� zprost�edkovateli a rozhodci, v��i poplatku za stejnopis kolektivn�
smlouvy vy���ho stupn� a v��i a zp�sobu �hrady n�klad� ��zen�
p�ed rozhodcem, ve zn�n� vyhl�ky �. 210/1995 Sb.
6g) Nap��klad z�kon �. 236/1995 Sb. , o platu a dal��ch n�le�itostech spojen�ch s v�konem funkce p�edstavitel� st�tn� moci a n�kter�ch st�tn�ch org�n� a soudc�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, z�kon �. 201/1997 Sb. , o platu a n�kter�ch dal��ch n�le�itostech st�tn�ch z�stupc� a o zm�n� a dopln�n� z�kona �. 143/1992 Sb. , o platu a odm�n� za pracovn� pohotovost v rozpo�tov�ch a n�kter�ch dal��ch organizac�ch a org�nech, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
7) � 2e z�kona �. 252/1997 Sb. , o zem�d�lstv�, ve zn�n� z�kona �. 85/2004 Sb.
8) Z�kon �. 455/1991 Sb. , o �ivnostensk�m podnik�n� (�ivnostensk� z�kon).
9) Z�kon �. 527/1990 Sb.
, o vyn�lezech, pr�myslov�ch vzorech a zlep�ovac�ch n�vrz�ch.
Z�kon �. 35/1965 Sb.
, o d�lech liter�rn�ch, v�deck�ch a um�leck�ch (autorsk� z�kon), ve zn�n�
pozd�j��ch p�edpis�.
9a) Z�kon �. 42/1994 Sb. , o penzijn�m p�ipoji�t�n� se st�tn�m p��sp�vkem a o zm�n�ch n�kter�ch z�kon� souvisej�c�ch s jeho zaveden�m.
9c) � 100 obchodn�ho z�kon�ku .
9d) Z�kon �. 235/2004 Sb. , o dani z p�idan� hodnoty, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
9e) � 12 z�kona �. 337/1992 Sb. , ve zn�n� z�kona �. 255/1994 Sb.
9f) Nap��klad � 1 odst. 1 z�kona �. 21/1992 Sb. , o bank�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, a � 34 odst. 1 z�kona �. 6/1993 Sb. , o �esk� n�rodn� bance.
10) ��st II a ��st IV z�kona �. 35/1965 Sb.
11) Nap�. � 842 ob�ansk�ho z�kon�ku .
12) Z�kon �NR �. 202/1990 Sb., o loteri�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch.
12a) Nap��klad na��zen� vl�dy �. 5/2003 Sb. , o ocen�n�ch v oblasti kultury, ud�lovan�ch Ministerstvem kultury, ve zn�n� na��zen� vl�dy �. 98/2006 Sb., z�kon �. 130/2002 Sb. , o podpo�e v�zkumu a v�voje z ve�ejn�ch prost�edk� a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o podpo�e v�zkumu a v�voje), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
13) Z�kon �. 42/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
13a) � 69 a 256 obchodn�ho z�kon�ku .
13b) � 8 odst. 2 p�sm. b) a � 8 odst. 3 p�sm. a) a f) z�kona �. 591/1992 Sb., o cenn�ch pap�rech, ve zn�n� z�kona �. 362/2000 Sb.
13c) � 7 odst. 1 p�sm. o) z�kona �. 218/2000 Sb. , o rozpo�tov�ch pravidlech a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (rozpo�tov� pravidla), ve zn�n� z�kona �. 141/2001 Sb.
13d) � 183i a n�sleduj�c� z�kona �. 513/1991 Sb. , obchodn� z�kon�k , ve zn�n� z�kona �. 216/2005 Sb.
14d) � 12 a� 15 z�kona �. 117/1995 Sb.
14e) Z�kon �. 117/2001 Sb. , o ve�ejn�ch sb�rk�ch a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o ve�ejn�ch sb�rk�ch).
15a) Z�kon �NR �. 283/1991 Sb. , o Policii �esk� republiky. Z�kon �NR �. 553/1991 Sb. , o obecn� policii.
15b) � 33a z�kona �. 229/1991 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
16) Z�kon �. 248/1992 Sb. , o investi�n�ch spole�nostech a investi�n�ch fondech.
17) � 2 odst. 1 obchodn�ho z�kon�ku .
17a) Nap�. z�kon �NR �. 483/1991 Sb. , o �esk� televizi, z�kon �NR �. 484/1991 Sb. , o �esk�m rozhlasu, z�kon �NR �. 367/1990 Sb., o obc�ch (obecn� z��zen�), z�kony o profesn�ch komor�ch.
17b) Z�kon �. 218/2000 Sb.
, o rozpo�tov�ch pravidlech a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (rozpo�tov�
pravidla), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �. 250/2000 Sb.
, o rozpo�tov�ch pravidlech �zemn�ch rozpo�t�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17c) � 20f ob�ansk�ho z�kon�ku .
17d) Z�kon �. 561/2004 Sb. , o p�ed�koln�m, z�kladn�m, st�edn�m, vy���m odborn�m a jin�m vzd�l�v�n� (�kolsk� z�kon).
17e) Z�kon �. 551/1991 Sb.
, o V�eobecn� zdravotn� poji��ovn� �esk� republiky, ve zn�n� pozd�j��ch
p�edpis�.
Z�kon �. 280/1992 Sb.
, o resortn�ch, oborov�ch, podnikov�ch a dal��ch zdravotn�ch poji��ovn�ch,
ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17f) Z�kon �. 592/1992 Sb. , o pojistn�m na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17g) � 26 z�kona �. 592/1992 Sb.
� 44 z�kona �. 48/1997 Sb.
, o ve�ejn�m zdravotn�m poji�t�n� a o zm�n� a dopln�n� n�kter�ch souvisej�c�ch
z�kon�.
17h) � 18 z�kona �. 592/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17ch) � 45 z�kona �. 48/1997 Sb.
17i) � 55 z�kona �. 48/1997 Sb.
17j) � 4 p�sm. e) z�kona �. 551/1991 Sb.
, ve zn�n� z�kona �. 127/1998 Sb.
� 12 odst. 2 p�sm. a) z�kona �. 280/1992 Sb.
17k) � 4a z�kona �. 280/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17l) � 8 z�kona �. 551/1991 Sb.
, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
� 6 z�kona �. 280/1992 Sb.
, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17m) Nap��klad � 6 odst.2 p�sm. h) vyhl�ky �. 227/1998 Sb., kterou se stanov� podrobn�j�� vymezen� okruhu a v��e p��jm� a v�daj� fond� ve�ejn�ho zdravotn�ho poji�t�n� zdravotn�ch poji��oven, podm�nky jejich tvorby, u�it�, p��pustnosti vz�jemn�ch p�evod� finan�n�ch prost�edk� a hospoda�en� s nimi, limit n�klad� na �innost zdravotn�ch poji��oven kryt�ch ze zdroj� z�kladn�ho fondu v�etn� postupu propo�tu tohoto limitu.
17n) Nap��klad � 20 odst. 4 p�sm. a) z�kona �. 357/1992 Sb.
17o) Z�kon �. 483/1991 Sb.
, o �esk� televizi, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �. 484/1991 Sb.
, o �esk�m rozhlasu, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
17p) Z�kon �. 20/1966 Sb. , o p��i o zdrav� lidu, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
18a) Nap�. z�kon �NR �. 301/1992 Sb. , o Hospod��sk� komo�e �esk� republiky a Agr�rn� komo�e �esk� republiky, ve zn�n� z�kona �. 121/1993 Sb.
18b) � 15 odst. 4 z�kona �NR �. 569/1991 Sb. , o Pozemkov�m fondu �esk� republiky, ve zn�n� z�kona �. 546/1992 Sb.
18c) Z�kon �. 87/1995 Sb. , o spo�iteln�ch a �v�rn�ch dru�stvech a n�kter�ch opat�en�ch s t�m souvisej�c�ch a o dopln�n� z�kona �esk� n�rodn� rady �. 586/1992 Sb., o dan�ch z p��jm�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
18d) � 3 a 4 z�kona �. 526/1990 Sb. , o cen�ch.
18e) Nap�. vyhl�ka Feder�ln�ho ministerstva financ�, Ministerstva financ� �SR, Ministerstva financ� SSR a p�edsedy St�tn� banky �eskoslovensk� �. 136/1985 Sb. , o finan�n�, �v�rov� a jin� pomoci dru�stevn� a individu�ln� bytov� v�stavb� a modernizaci rodinn�ch domk� v osobn�m vlastnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
18f) Z�kon �. 53/1954 Sb., o lidov�ch dru�stvech a o dru�stevn�ch organizac�ch, ve zn�n� z�konn�ho opat�en� P�edsednictva N�rodn�ho shrom�d�n� �. 20/1956 Sb., a n�sleduj�c� p�edpisy.
19) Nap�. z�kon �NR �. 388/1991 Sb. , o St�tn�m fondu �ivotn�ho prost�ed� �esk� republiky.
19a) z�kon �. 182/2006 Sb. , o �padku a zp�sobech jeho �e�en� (insolven�n� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
19c) � 100 odst. 1 obchodn�ho z�kon�ku .
19d) � 35i z�kona �. 248/1992 Sb. , ve zn�n� z�kona �. 151/1996 Sb.
19e) � 26 odst. 8 z�kona �. 18/1997 Sb. , o m�rov�m vyu��v�n� jadern� energie a ionizuj�c�ho z��en� (atomov� z�kon) a o zm�n� a dopln�n� n�kter�ch z�kon�.
19g) � 829 a n�sl. ob�ansk�ho z�kon�ku .
20) Z�kon �. 563/1991 Sb. , o ��etnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
20c) � 116 a n�sl. ob�ansk�ho z�kon�ku .
20d) � 657 a n�sl. ob�ansk�ho z�kon�ku .
20h) � 6 a� 9 vyhl�ky �. 500/2002 Sb., kterou se prov�d�j� n�kter� ustanoven� z�kona �. 563/1991 Sb. , o ��etnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, pro ��etn� jednotky, kter� jsou podnikateli ��tuj�c�mi v soustav� podvojn�ho ��etnictv�.
20i) Vyhl�ka �. 500/2002 Sb.
, kterou se prov�d�j� n�kter� ustanoven� z�kona �. 563/1991 Sb.
, o ��etnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, pro ��etn� jednotky, kter�
jsou podnikateli ��tuj�c�mi v soustav� podvojn�ho ��etnictv�.
Vyhl�ka �. 501/2002 Sb.
, kterou se prov�d�j� n�kter� ustanoven� z�kona �. 563/1991 Sb.
, o ��etnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, pro ��etn� jednotky, kter�
jsou bankami a jin�mi finan�n�mi institucemi.
Vyhl�ka �. 502/2002 Sb.
, kterou se prov�d�j� n�kter� ustanoven� z�kona �. 563/1991 Sb.
, o ��etnictv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, pro ��etn� jednotky, kter�
jsou poji��ovnami.
21) Z�kon �NR �. 589/1992 Sb.
, o pojistn�m na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti,
ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �NR �. 592/1992 Sb.
, o pojistn�m na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
22) Nap�. z�kon �. 238/1991 Sb., o odpadech, z�kon �. 309/1991 Sb., o ochran� ovzdu�� p�ed zne�i��uj�c�mi l�tkami (z�kon o ovzdu��), ve zn�n� z�kona �. 218/1992 Sb.
22a) Z�kon �NR �. 593/1992 Sb. , o rezerv�ch pro zji�t�n� z�kladu dan� z p��jm�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
22b) �l. V z�kona �. 149/1995 Sb. , ve zn�n� z�kona �. 248/1995 Sb.
22d) � 59 obchodn�ho z�kon�ku .
23) � 18a a 35a z�kona �. 20/1966 Sb. , o p��i o zdrav� lidu, ve zn�n� z�kona �NR �. 548/1991 Sb.
23a) � 8 na��zen� vl�dy �R �. 216/1992 Sb., kter�m se vyd�v� Zdravotn� ��d a prov�d�j� n�kter� ustanoven� z�kona �esk� n�rodn� rady �. 550/1991 Sb., o v�eobecn�m zdravotn�m poji�t�n� (�pln� zn�n� �. 117/1993 Sb.). Vyhl�ka ministerstva zdravotnictv� �R �. 467/1992 Sb., o zdravotn� p��i poskytovan� za �hradu, ve zn�n� vyhl�ky �. 155/1993 Sb.
23b) � 176 odst. 1 p�sm. a) z�kon�ku pr�ce.
23d) � 1 odst. 3 vyhl�ky �. 41/1984 Sb., o podm�nk�ch provozu vozidel na pozemn�ch komunikac�ch.
23e) � 659 ob�ansk�ho z�kon�ku .
24) Z�kon �NR �. 133/1985 Sb. , o po��rn� ochran�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
25) Na��zen� vl�dy �SFR �. 284/1992 Sb., o opat�en�ch hospod��sk� mobilizace.
25a) Z�kon �. 360/2004 Sb. , o Evropsk�m hospod��sk�m z�jmov�m sdru�en� (EHZS) a o zm�n� z�kona �. 513/1991 Sb. , obchodn� z�kon�k, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, a z�kona �. 586/1992 Sb., o dan�ch z p��jm�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, (z�kon o evropsk�m hospod��sk�m z�jmov�m sdru�en�).
26) Z�kon �. 222/1994 Sb., o podm�nk�ch podnik�n� a o v�konu st�tn� spr�vy v energetick�ch odv�tv�ch
a o St�tn� energetick� inspekci.
Z�kon �. 138/1973 Sb., o vod�ch (vodn� z�kon).
26c) Nap�. na��zen� vl�dy �R �. 186/1993 Sb., o regula�n�m a sank�n�m opat�en� ve mzdov� oblasti.
26f) � 233 z�kona �. 513/1991 Sb.
26g) � 259 z�kona �. 513/1991 Sb.
26ch) � 8 odst. 1 p�sm. a) z�kona �NR �. 357/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
26i) Z�kon �. 182/2006 Sb. , o �padku a zp�sobech jeho �e�en� (insolven�n� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
26j) Z�kon �. 26/2000 Sb. , o ve�ejn�ch dra�b�ch.
26k) Z�kon �. 120/2001 Sb. , o soudn�ch exekutorech a exeku�n� �innosti (exeku�n� ��d) a o zm�n� dal��ch z�kon�.
27) Z�kon �. 309/1991 Sb., ve zn�n� z�kona �. 218/1992 Sb.
Z�kon �NR �. 389/1991 Sb.
, o st�tn� spr�v� ovzdu�� a poplatc�ch za jeho zne�i��ov�n�.
28) Na��zen� vl�dy �SSR �. 35/1979 Sb., o �plat�ch ve vodn�m hospod��stv�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
28a) Z�kon �. 214/1992 Sb. , o burze cenn�ch pap�r�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
28b) Z�kon �. 337/1992 Sb.
28c) Z�kon �. 13/1993 Sb. , celn� z�kon.
28d) � 2 p�sm.f) z�kona �. 72/1994 Sb. , kter�m se upravuj� n�kter� spoluvlastnick� vztahy k budov�m a n�kter� vlastnick� vztahy k byt�m a nebytov�m prostor�m a dopl�uj� n�kter� z�kony (z�kon o vlastnictv� byt�).
28e) � 139b odst. 8 p�sm. a) z�kona �. 50/1976 Sb. , o �zemn�m pl�nov�n� a stavebn�m ��du (stavebn� z�kon), ve zn�n� z�kona �. 83/1998 Sb.
29) � 3 odst. 2 p�sm. b) vyhl�ky Feder�ln�ho ministerstva pro technick� a investi�n� rozvoj �. 85/1976 Sb., ve zn�n� vyhl�ky �. 155/1980 Sb.
29a) Z�kon �. 427/1990 Sb.
, o p�evodech vlastnictv� st�tu k n�kter�m v�cem na jin� pr�vnick� nebo
fyzick� osoby, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �. 92/1991 Sb.
, o podm�nk�ch p�evodu majetku st�tu na jin� osoby, ve zn�n� pozd�j��ch
p�edpis�.
29b) Nap�. z�kon �. 44/1988 Sb. , o ochran� a vyu�it� nerostn�ho bohatstv� (horn� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
29c) � 553 ob�ansk�ho z�kon�ku , ve zn�n� z�kona �. 509/1991 Sb.
30) Z�kon �. 35/1965 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
30a) � 761 odst. 1 obchodn�ho z�kon�ku. Vyhl�ka Feder�ln�ho ministerstva financ� �. 119/1988 Sb., o hospoda�en� s n�rodn�m majetkem.
30b) Z�kon �. 219/2000 Sb. , o majetku �esk� republiky a jej�m vystupov�n� v pr�vn�ch vztaz�ch, ve zn�n� z�kona �. 492/2000 Sb.
31) � 25 odst. 4 z�kona �. 563/1991 Sb.
31a) Z�kon �. 50/1976 Sb. , o �zemn�m pl�nov�n� a stavebn�m ��du (stavebn� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, a p�edpisy jej prov�d�j�c�.
31b) � 13 vyhl�ky �. 178/1994 Sb., o oce�ov�n� staveb, pozemk� a trval�ch porost�.
31c) Z�kon �. 92/1991 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�. Z�kon �. 172/1991 Sb. , o p�echodu n�kter�ch v�c� z majetku �esk� republiky do vlastnictv� obc�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
31d) Z�kon �. 111/1990 Sb., o st�tn�m podniku.
Z�kon �NR �. 9/1993 Sb., o �esk�ch dr�h�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
31e) � 833 ob�ansk�ho z�kon�ku, ve zn�n� z�kona �. 509/1991 Sb.
32) � 139b z�kona �. 50/1976 Sb. , o �zemn�m pl�nov�n� a stavebn�m ��du (stavebn� z�kon), ve zn�n� z�kona �. 83/1998 Sb.
33) � 67 z�kona �. 435/2004 Sb.
34a) � 46a z�kona �. 337/1992 Sb.
34b) Z�kon �NR �. 185/1991 Sb., o poji��ovnictv�, ve zn�n� z�kona �. 320/1993 Sb.
34c) � 35d odst. 1 p�sm. a) a c) z�kona �. 248/1992 Sb. , ve zn�n� z�kona �. 124/1998 Sb.
34d) � 46 z�kona �. 337/1992 Sb. , o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
35a) Z�kon �. 530/1990 Sb. , o dluhopisech, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
35b) � 786 a 787 ob�ansk�ho z�kon�ku .
35c) � 786 , 787 a � 783 odst. 3 ob�ansk�ho z�kon�ku.
35d) � 716 a n�sl. obchodn�ho z�kon�ku .
35f) Na��zen� Rady (ES) �. 2157/2001 ze dne 8. ��jna 2001 o statutu evropsk�
spole�nosti (SE).
Z�kon �. 627/2004 Sb.
, o evropsk� spole�nosti.
35g) Na��zen� Rady (ES) �. 1435/2003 ze dne 22. �ervence 2003 o statutu evropsk� dru�stevn� spole�nosti (SCE).
36) � 2 z�kona �. 143/1992 Sb., o platu a odm�n� za pracovn� pohotovost v rozpo�tov�ch a n�kter�ch dal��ch organizac�ch a org�nech.
36a) Opat�en� ministerstva financ� �SR �. j. 153/7 409/1982 ze dne 27. 5. 1982.
36b) � 31 a 32 z�kona �. 218/2000 Sb., o rozpo�tov�ch pravidlech a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (rozpo�tov� pravidla).
37) Vyhl�ka feder�ln�ho ministerstva financ� �. 586/1990 Sb., o odpisov�n� z�kladn�ch prost�edk�, ve zn�n� vyhl�ky �. 345/1991 Sb.
38) Sd�len� k postupu p�i oce�ov�n�, ��tov�n� a odpisov�n� v�c�, kter� z�skaj� pr�vnick� a fyzick� osoby p�i jejich p�evodu z vlastnictv� st�tu, publikovan� ve Finan�n�m zpravodaji �. 9/1991.
38a) Vyhl�ka ministerstva financ� �R �. 205/1991 Sb., o hospoda�en� s rozpo�tov�mi prost�edky st�tn�ho rozpo�tu �esk� republiky a o finan�n�m hospoda�en� rozpo�tov�ch a p��sp�vkov�ch organizac�.
39) Na��zen� vl�dy �. 567/2006 Sb. , o minim�ln� mzd�, o nejni���ch �rovn�ch zaru�en� mzdy, o vymezen� zt�en�ho pracovn�ho prost�ed� a o v��i p��platku ke mzd� za pr�ci ve zt�en�m pracovn�m prost�ed�.
39a) � 41 odst. 1 z�kona �. 337/1992 Sb. o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
39b) � 67 odst. 4 z�kona �NR �. 337/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
39c) � 47 z�kona �. 337/1992 Sb ., ve zn�n� z�kona �. 35/1993 Sb.
39d) � 31 odst. 9 a � 43 z�kona �. 337/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
39e) � 47 z�kona �. 337/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
39f) � 3 z�kona �. 219/2000 Sb. , o majetku �esk� republiky a jej�m vystupov�n� v pr�vn�ch vztaz�ch.
39i) � 34b z�kona �. 337/1992 Sb. , o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� z�kona �. 438/2003 Sb.
40a) � 69 z�kona �. 337/1992 Sb., ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
41) � 33 z�kona �NR �. 337/1992 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
41d) � 40 a 40b z�kona �. 337/1992 Sb. , o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
42) Z�kon �. 187/2006 Sb. , o nemocensk�m poji�t�n�.
43) Z�kon �. 155/1995 Sb. , o d�chodov�m poji�t�n�.
44) Z�kon �. 117/1995 Sb. , o st�tn� soci�ln� podpo�e.
44a) Z�kon �. 209/1997 Sb. , o poskytnut� pen�it� pomoci ob�tem trestn� �innosti a o zm�n� a dopln�n� n�kter�ch z�kon�.
45) Z�kon �. 100/1988 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
46) Z�kon �. 1/1991 Sb. , o zam�stnanosti, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
47) Z�kon �NR �. 550/1991 Sb., o v�eobecn�m zdravotn�m poji�t�n�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
47a) Nap��klad � 192 a� 194 z�kon�ku pr�ce, � 34 odst. 4 z�kona �. 236/1995 Sb. , o platu a dal��ch n�le�itostech spojen�ch s v�konem funkce p�edstavitel� st�tn� moci a n�kter�ch st�tn�ch org�n� a soudc� a poslanc� Evropsk�ho parlamentu, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, � 73 odst. 4 z�kona �. 128/2000 Sb. , o obc�ch (obecn� z��zen�), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, � 48 odst. 3 z�kona �. 129/2000 Sb. , o kraj�ch (krajsk� z��zen�), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, � 53 odst. 4 z�kona �. 131/2000 Sb. , o hlavn�m m�st� Praze, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
47b) � 192 odst. 2 z�kon�ku pr�ce .
48) Z�kon �. 83/1990 Sb. , o sdru�ov�n� ob�an�.
49) � 64 odst. 6 z�kona �NR �. 337/1992 Sb. , o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
50) � 17 odst. 3 z�kona �NR �. 589/1992 Sb. , o pojistn�m na soci�ln� zabezpe�en� a p��sp�vku na st�tn� politiku zam�stnanosti, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
51) � 14 z�kona �NR �. 592/1992 Sb. , o pojistn�m na v�eobecn� zdravotn� poji�t�n�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
52) � 137 odst. 1 ob�ansk�ho z�kon�ku .
53) � 14 odst. 2 z�kona �. 530/1990 Sb. , o dluhopisech, ve zn�n� z�kona �. 84/1995 Sb.
55) Na��zen� vl�dy �. 244/1995 Sb., kter�m se stanov� podm�nky st�tn� finan�n� podpory hypote�n�ho �v�rov�n� bytov� v�stavby, ve zn�n� na��zen� vl�dy �. 276/1996 Sb.
57) Z�kon �. 227/1997 Sb. , o nadac�ch a nada�n�ch fondech a o zm�n� a dopln�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o nadac�ch a nada�n�ch fondech).
57a) � 18f odst. 1 z�kona �. 115/1995 Sb. , o vinohradnictv� a vina�stv� a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch pr�vn�ch p�edpis�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
58) � 43 vyhl�ky �. 83/1976 Sb., o obecn�ch po�adavc�ch na v�stavbu.
59) � 44 odst. 1 vyhl�ky �. 83/1976 Sb., ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
60) Z�kon �. 72/1994 Sb. , kter�m se upravuj� n�kter� spoluvlastnick� vztahy k budov�m a n�kter� vlastnick� vztahy k byt�m a nebytov�m prostor�m a dopl�uj� n�kter� z�kony (z�kon o vlastnictv� byt�), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
61) � 86 z�kona �. 50/1976 Sb. ,o �zemn�m pl�nov�n� a stavebn�m ��du (stavebn� z�kon).
62) � 8 odst. 2 ob�ansk�ho z�kon�ku, ve zn�n� z�kona �. 509/1991 Sb.
63) � 76 a n�sl. z�kona �. 50/1976 Sb. , � 119 a n�sl. z�kona �. 183/2006 Sb. , o �zemn�m pl�nov�n� a stavebn�m ��du (stavebn� z�kon).
64a) Z�kon �. 37/1995 Sb.
, o neperiodick�ch publikac�ch, ve zn�n� z�kona �. 320/2002 Sb.
Z�kon �. 257/2001 Sb.
, o knihovn�ch a podm�nk�ch provozov�n� ve�ejn�ch knihovnick�ch a informa�n�ch
slu�eb (knihovn� z�kon).
Z�kon �. 121/2000 Sb.
, o pr�vu autorsk�m, o pr�vech souvisej�c�ch s pr�vem autorsk�m a o zm�n�
n�kter�ch z�kon� (autorsk� z�kon).
65) �l. 5 �stavn�ho z�kona �. 110/1998 Sb., o bezpe�nosti �esk� republiky.
67) Z�kon �. 72/2000 Sb. , o investi�n�ch pob�dk�ch a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o investi�n�ch pob�dk�ch).
67a) � 3 p�sm. f) z�kona �. 59/2000 Sb., o ve�ejn� podpo�e.
68) � 2 odst. 2 p�sm. e) z�kona �. 72/2000 Sb.
69) � 69b z�kona �. 513/1991 Sb. , obchodn� z�kon�k , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
70) Obchodn� z�kon�k .
71) Z�kon �. 256/2004 Sb. , o podnik�n� na kapit�lov�m trhu.
72) Z�kon �. 300/1992 Sb., o st�tn� podpo�e v�deck� �innosti a v�voje technologi�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
73) � 449a ob�ansk�ho z�kon�ku
.
� 34 odst. 1
a � 44 odst. 4 z�kona �. 37/2004 Sb.
, o pojistn� smlouv� a o zm�n� souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o pojistn�
smlouv�).
73a) � 2 odst. 1 z�kona �. 130/2002 Sb. , o podpo�e v�zkumu a v�voje z ve�ejn�ch prost�edk� a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o podpo�e v�zkumu a v�voje).
74) � 7 odst. 3 z�kona �. 29/1984 Sb. , o soustav� z�kladn�ch �kol, st�edn�ch �kol a vy���ch odborn�ch �kol (�kolsk� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
75) � 17a z�kona �. 29/1984 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
76) � 1 odst. 1 z�kona �. 29/1984 Sb. , ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
77) � 20 odst. 3 z�kona �. 29/1984 Sb.
, ve zn�n� z�kona �. 138/1995 Sb.
Vyhl�ka �. 354/1991 Sb., o st�edn�ch �kol�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
78) Vyhl�ka �. 102/1995 Sb., o schvalov�n� technick� zp�sobilosti a technick�ch podm�nk�ch provozu silni�n�ch vozidel na pozemn�ch komunikac�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
80) � 81 z�kona �. 435/2004 Sb. , o zam�stnanosti.
81) Nap��klad z�kon �. 360/1992 Sb. , o v�konu povol�n� autorizovan�ch architekt� a o v�konu povol�n� autorizovan�ch in�en�r� a technik� �inn�ch ve v�stavb�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
82) � 18 a n�sl. z�kon�ku pr�ce.
82a) Z�kon �. 179/2006 Sb. , o ov��ov�n� a uzn�v�n� v�sledk� dal��ho vzd�l�v�n� a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o uzn�v�n� v�sledk� dal��ho vzd�l�v�n�).
83) � 84 a 85 z�kon�ku pr�ce .
85) � 14 z�kona �. 458/2000 Sb. , o podm�nk�ch podnik�n� a o v�konu st�tn� spr�vy v energetick�ch odv�tv�ch a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (energetick� z�kon ).
87) Z�kon �. 139/2002 Sb. , o pozemkov�ch �prav�ch a pozemkov�ch ��adech a o zm�n� z�kona �. 229/1991 Sb. , o �prav� vlastnick�ch vztah� k p�d� a jin�mu zem�d�lsk�mu majetku, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, ve zn�n� z�kona �. 309/2002 Sb.
88) � 585 a n�sl. ob�ansk�ho z�kon�ku .
89) Z�kon �. 363/1999 Sb. , o poji��ovnictv� a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o poji��ovnictv�) ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
92) � 4 odst. 2 z�kona �. 202/1990 Sb. , o loteri�ch a jin�ch podobn�ch hr�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
93) Sm�rnice Rady 90/435/EHS ze dne 23. �ervence 1990 o spole�n�m syst�mu zdan�n� mate�sk�ch a dce�in�ch spole�nost� z r�zn�ch �lensk�ch st�t�, ve zn�n� sm�rnice Rady 2003/123/ES a sm�rnice Rady 2006/98/ES. Sm�rnice Rady 90/434/EHS ze dne 23. �ervence 1990 o spole�n�m syst�mu zdan�n� p�i f�z�ch, rozd�len�ch, p�evodech aktiv a v�m�n� akci� t�kaj�c�ch se spole�nost� z r�zn�ch �lensk�ch st�t�, ve zn�n� sm�rnice Rady 2005/19/ES a sm�rnice Rady 2006/98/ES. Sm�rnice Rady 2003/49/ES ze dne 3. �ervna 2003 o spole�n�m syst�mu zdan�n� �rok� a licen�n�ch poplatk� mezi p�idru�en�mi spole�nostmi z r�zn�ch �lensk�ch st�t�, ve zn�n� sm�rnice Rady 2004/66/ES, sm�rnice Rady 2004/76/ES a sm�rnice Rady 2006/98/ES.
94) � 163a odst. 3 obchodn�ho z�kon�ku .
96) � 9a z�kona �. 83/1990 Sb. , o sdru�ov�n� ob�an�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
97) Vyhl�ka �. 341/2002 Sb. , o schvalov�n� technick� zp�sobilosti a o technick�ch podm�nk�ch provozu vozidel na pozemn�ch komunikac�ch, ve zn�n� vyhl�ky �. 100/2003 Sb.
98) � 476 a� 488 obchodn�ho z�kon�ku.
99) Sd�len� �esk�ho statistick�ho ��adu �. 321/2003 Sb. , k zaveden� Klasifikace stavebn�ch d�l CZ-CC.
100) � 128 z�kon�ku pr�ce.
� 21 na��zen� vl�dy �. 108/1994 Sb.
, kter�m se prov�d� z�kon�k pr�ce a n�kter� dal�� z�kony, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
101) Z�kon �. 37/2004 Sb. , o pojistn� smlouv� a o zm�n� souvisej�c�ch z�kon� (z�kon o pojistn� smlouv�).
104) Sm�rnice Rady 2003/48/ES ze dne 3. �ervna 2003 o zdan�n� p��jm� z �spor v podob� �rokov�ch plateb, ve zn�n� sm�rnice Rady 2004/66/ES, rozhodnut� Rady 2004/587/ES a sm�rnice Rady 2006/98/ES.
105) Z�kon �. 253/2000 Sb. , o mezin�rodn� pomoci p�i spr�v� dan�.
106) Z�kon �. 676/2004 Sb ., o povinn�m zna�en� lihu a o zm�n� z�kona �. 586/1992 Sb., o dan�ch z p��jm�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
108) � 115 ob�ansk�ho z�kon�ku .
109) Z�kon �. 21/1992 Sb.
, o bank�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
Z�kon �. 6/1993 Sb.
, o �esk� n�rodn� bance, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
110) � 78 odst. 1 p�sm. c) z�kon�ku pr�ce.
110a) � 88 odst. 4 z�kon�ku pr�ce .
111) � 111 z�kon�ku pr�ce.
Na��zen� vl�dy �. 303/1995 Sb.
, o minim�ln� mzd�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
112) Z�kon �. 79/1997 Sb. , o l��ivech a o zm�n�ch a dopln�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
114) Z�kon �. 123/2000 Sb. , o zdravotnick�ch prost�edc�ch, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
115) � 33 vyhl�ky �. 182/1991 Sb. , kterou se prov�d� z�kon o soci�ln�m zabezpe�en�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
116) Z�kon �. 695/2004 Sb. , o podm�nk�ch obchodov�n� s povolenkami na emise sklen�kov�ch plyn� a o zm�n� n�kter�ch z�kon�.
117) Z�kon �. 256/2000 Sb. , o St�tn�m zem�d�lsk�m interven�n�m fondu a o zm�n� n�kter�ch dal��ch z�kon� (z�kon o St�tn�m zem�d�lsk�m interven�n�m fondu), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�, a p�edpisy jej prov�d�j�c�.
118) Z�kon �. 215/2005 Sb. , o registra�n�ch pokladn�ch, ve zn�n� z�kona �. 358/2005 Sb.
119) � 25 odst. 3 p�sm. b) z�kona �. 435/2004 Sb. , o zam�stnanosti.
121) � 37h odst. 1 p�sm. c) , � 37n a 37o z�kona �. 185/2001 Sb. , o odpadech a o zm�n� n�kter�ch dal��ch z�kon�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
122) Na��zen� vl�dy �. 178/2001 Sb. , kter�m se stanov� podm�nky ochrany zdrav� zam�stnanc� p�i pr�ci, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
123) � 51 z�kona �. 37/2004 Sb.
124) Z�kon �. 248/2000 Sb. , o podpo�e region�ln�ho rozvoje, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
125) Z�kon �. 427/1990 Sb. , o p�evodech vlastnictv� st�tu k n�kter�m v�cem na jin� pr�vnick� nebo fyzick� osoby, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�. Z�kon �. 500/1990 Sb. , o p�sobnosti org�n� �esk� republiky ve v�cech p�evod� vlastnictv� st�tu k n�kter�m v�cem na jin� pr�vnick� nebo fyzick� osoby, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�. Z�kon �. 178/2005 Sb. , o zru�en� Fondu n�rodn�ho majetku �esk� republiky a o p�sobnosti Ministerstva financ� p�i privatizaci majetku �esk� republiky (z�kon o zru�en� Fondu n�rodn�ho majetku), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
125a) Z�kon �. 239/2001 Sb. , o �esk� konsolida�n� agentu�e a o zm�n� n�kter�ch z�kon� (z�kon o �esk� konsolida�n� agentu�e), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
126) Na��zen� ES �. 1606/2002 Evropsk�ho parlamentu a Rady ze dne 19. �ervence 2002 o pou��v�n� Mezin�rodn�ch ��etn�ch standard�.
127) Z�kon �. 182/2006 Sb. , o �padku a zp�sobech jeho �e�en� (insolven�n� z�kon), ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
128) Z�kon �. 634/1992 Sb. , o ochran� spot�ebitele, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�. Z�kon �. 110/1997 Sb. , o potravin�ch a tab�kov�ch v�robc�ch a o zm�n� n�kter�ch souvisej�c�ch z�kon�, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
130) � 12 odst. 1 p�sm. c) z�kona �. 117/1995 Sb. , o st�tn� soci�ln� podpo�e, ve zn�n� pozd�j��ch p�edpis�.
131) Z�kon �. 125/2008 Sb. , o p�em�n�ch obchodn�ch spole�nost� a dru�stev.
132) Nap��klad � 230 z�kon�ku pr�ce .
133) Z�kon �. 435/2004 Sb. , o zam�stnanosti.
134) � 4 odst. 9 z�kona �. 337/1992 Sb. , o spr�v� dan� a poplatk�, ve zn�n� z�kona �. 157/1993 Sb. , z�kona �. 302/1993 Sb., z�kona �. 315/1993 Sb., z�kona �. 323/1993 Sb. a z�kona �. 255/1994 Sb.
136) Na��zen� Rady (EHS) �. 1408/71 o uplat�ov�n� syst�m� soci�ln�ho zabezpe�en� na zam�stnan� osoby, osoby samostatn� v�d�le�n� �inn� a jejich rodinn� p��slu�n�ky pohybuj�c� se v r�mci Spole�enstv�. Na��zen� Rady (ES) �. 859/2003, kter�m se roz�i�uj� ustanoven� Na��zen� (EHS) �. 1408/71 a Na��zen� (EHS) �. 574/72 na st�tn� p��slu�n�ky t�et�ch zem�, na kter� se tato ustanoven� je�t� nevztahuj� pouze z d�vodu jejich st�tn� p��slu�nosti.
P�ECHODN� A Z�V�RE�N� USTANOVEN� Z NOVEL
K z�konu se v�e novela �. 157/1993 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. IV
K z�konu se v�e novela �. 196/1993 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. III
K z�konu se v�e novela �. 323/1993 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. IV
K z�konu se v�e novela �. 259/1994 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. III
K z�konu se v�e novela �. 149/1995 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. V
a �L. VI
K z�konu se v�e novela �. 316/1996 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 210/1997 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 168/1998 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. III
K z�konu se v�e novela �. 333/1998 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 492/2000 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 453/2001 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. IV
K z�konu se v�e novela �. 308/2002 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. XIV
K z�konu se v�e novela �. 260/2002 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. V
K z�konu se v�e novela �. 438/2003 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 47/2004 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. IV
K z�konu se v�e novela �. 280/2004 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. V
K z�konu se v�e novela �. 669/2004 Sb.
a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 217/2005 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. VII
K z�konu se v�e novela �. 545/2005 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. II
K z�konu se v�e novela �. 56/2006 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �L. XXI
K z�konu se v�e novela �. 29/2007 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. IV
K z�konu se v�e novela �. 67/2007 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 159/2007 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. V
K z�konu se v�e novela �. 261/2007 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 296/2007 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. XXXV
K z�konu se v�e novela �. 126/2008 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. X
K z�konu se v�e novela �. 482/2008 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 2/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 87/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. V
K z�konu se v�e novela �. 216/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 303/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. VII
K z�konu se v�e novela �. 304/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. III
K z�konu se v�e novela �. 326/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. II
K z�konu se v�e novela �. 289/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. IV
K z�konu se v�e novela �. 362/2009 Sb. a jej� p�echodn� ustanoven� je �l. III