Bulletin číslo 01/2016 (stručná verze)
Vydáno 24. prosince 2015
úvod stručně
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, byl novelizován zákonem č. 360/2014 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela zavádí povinnost podání kontrolního hlášení a rozšiřuje zdaňování převodu pozemků.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 221/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Změny v zákoně o daních z příjmů vyvolala novela zákona o účetnictví.
3. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 377/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Změny v zákoně o daních z příjmů souvisí s doplňkovým penzijním spořením, důchodovým spořením a soukromým životním pojištěním.
4. Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, byl novelizován zákonem č. 221/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela zákona zavádí novou rezervu na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů uvedených na trh do dne 1. ledna 2013.
5. Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, byl novelizován zákonem č. 23/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Účelem novely je zejména dokončit některé změny vyplývající z rekodifikace soukromého práva a upřesnit výkladově problematické pasáže zákona.
6. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, byl novelizován zákonem č. 315/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela zavádí úpravu (samozřejmě zvýšení) sazeb spotřební daně z tabákových výrobků.
7. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, byl novelizován zákonem č. 382/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela přináší změny zdaňování u minerálních olejů - daňové zvýhodnění biopaliv.
8. Finanční zpravodaj č. 5/2015
Finanční správa zveřejňuje podrobné informace k platbám souvisejícím s režimem jednoho správního místa a tradiční informaci jak správně platit daně v roce 2016. Novelizují se České účetní standardy pro účetní jednotky účtující podle vyhlášky č. 502/2002 Sb.
9. Finanční zpravodaj č. 6/2015
Ministerstvo financí publikovalo změny Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb. platné od roku 2016.
10. Finanční zpravodaj č. 7/2015
Ministerstvo financí vydalo změny v Českých účetních standardech pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb.
Bulletin číslo 01/2016 (rozvláčná verze))
Vydáno 24. prosince 2015
Relativně minimální množství novinek vztahujících se k účetnictví podnikatelských subjektů v minulých letech střídá v roce 2016 velká úroda změn. Jejich popis najdete v Bulletinu 10-11/2015. V aktuálním čísle se zaměřujeme zejména na nové úpravy v daňových zákonech, tj. dani z příjmů, rezervách, DPH a spotřebních daních. Rekapitulujeme i obsah nových čísel Finančního zpravodaje.
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, byl novelizován zákonem č. 360/2014 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela ZDPH zavádí od roku 2016 povinnost podávat kontrolní hlášení u DPH. Plátci právnické osoby jej budou muset podávat měsíčně a u fyzických osob je interval podávání nastaven ve vazbě na zdaňovací období (měsíc, popř. čtvrtletí).
V uplynulém období zazněla v médiích ze strany Finanční správy řada nepravdivých informací ke kontrolnímu hlášení, např. že nepřinese u plátců DPH žádnou práci navíc. Praxe ukáže, že čas strávený nad zpracováním podkladů a související úkony povedou nepochybně ke značnému nárůstu administrativy. Komplikovaná pravidla pro zpracování kontrolního hlášení donutí mnoho, zejména menších plátců DPH, k nutnosti zadat jeho zpracování externí účetní firmě. Problematický je i způsob vyměřování pokut souvisejících s kontrolním hlášením vymezený v zákoně, který je někdy označován za „pokutomat“. Podrobné informace ke kontrolnímu hlášení u DPH najdete zde.
K uplatňování zákona o DPH u nemovitých věcí po 1. 1. 2016 vydalo Generální finanční ředitelství aktualizovanou informaci. Najdete ji zde.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 221/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela ZDP reaguje na zrušení zřizovacích výdajů jako položky dlouhodobého nehmotného majetku v účetnictví a vypouští je i z kategorie nehmotného majetku v § 32a zákona o daních z příjmů. Dále je zohledněna nová úprava oceňování u mikro účetních jednotek, na které se podle novely zákona o účetnictví již nebude vztahovat oceňování reálnou hodnotou.
3. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byl novelizován zákonem č. 377/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Od daně z příjmů fyzických osob se osvobozují i penze vyplácené z doplňkového penzijního spoření. Rozšiřuje se osvobození penzí od daně z příjmů fyzických osob i na plnění z důchodového pojištění, pokud činí nejméně 10 let. Vyplacení prostředků účastníka důchodového spoření při ukončení důchodového spoření podle zákona o ukončení důchodového spoření je osvobozeno od daně. Zvyšuje se nezdanitelná část základu daně za soukromé životní pojištění, penzijní pojištění a penzijní připojištění se státním příspěvkem z 12 000 Kč na 24 000 Kč. Zvyšuje se osvobození příjmu zaměstnance z titulu pojistného hrazeného zaměstnavatelem za zaměstnance z 30 000 Kč na 50 000 Kč.
4. Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, byl novelizován zákonem č. 221/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Pro solární panely uvedené na trh do 1. 1. 2013 zajistí financování předání ke zpracování, využití a odstranění elektroodpadu ze solárních panelů, včetně plnění těchto povinností, provozovatel solární elektrárny (FTV), jejíž jsou solární panely součástí, prostřednictvím tzv. provozovatele kolektivního systému. Příspěvky na likvidaci se podle zákona č. 185/2001 Sb., zákon o odpadech § 37p odst. 2 hradí v rovnoměrných splátkách v letech 2014-2015. Někteří provozovatelé FVE účtovali příspěvek do daňových nákladů, někteří jako poskytnutou zálohu, bez vlivu na základ daně z příjmů. S účinností od 1. 1. 2016 lze na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů uvedených na trh do dne 1. ledna 2013 vytvářet rezervu podle zákona o rezervách. Nová pravidla je možné použít již pro zdaňovací období započaté v roce 2015. Do tvorby rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů za zdaňovací období započaté v roce 2015 nebo 2016 lze zahrnout i částku rezervy připadající na měsíce zdaňovacího období započatého v roce 2014 nebo 2015.
5. Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, byl novelizován zákonem č. 23/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Novela zejména mění
- vynětí pozemků ve vlastnictví České republiky, obce nebo kraje, k nimž bylo zřízeno právo stavby, z osvobození od daně z pozemků dle ustanovení § 4 odst. 1 písm. a), b) a t) zákona,
- úpravu definice pojmu „stavební pozemek“ obsažené v ustanovení § 6 odst. 3 zákona,
- ustanovení § 7 zákona o předmětu daně ze staveb a jednotek ve vztahu k budově, v níž jsou jednotky a k okamžiku vzniku zdanitelné stavby či zdanitelné jednotky, a to rovněž ve vztahu k jejich části, resp. součásti,
- úpravu podmínek zdanění zdanitelných jednotek upřesněním ustanovení § 10 odst. 3 písm. a) a b) zákona.
6. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, byl novelizován zákonem č. 315/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Sazby spotřební daně z cigaret se uvádí do souladu s požadavky směrnice EU. Zvyšuje se i zdanění doutníků, cigarillos a tabáku ke kouření. Zvyšování sazeb spotřební daně u tabákových výrobků bude postupné, tj. rozložené na roky 2016, 2017 a 2018. Milovníci tabáku budou tedy muset sáhnout hlouběji do kapsy. Uživatelé programu Zákon - konzumenti tabákových výrobků možná zváží, zda nebude lepší nekouřit.
7. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, byl novelizován zákonem č. 382/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2016
Důvodem úprav zdaňování minerálních olejů je reakce na legislativu EU.
8. Finanční zpravodaj č. 5/2015
12. POKYN č. MF-5 o stanovení lhůt při správě daní
Účinnost od 1. 2. 2016
13. ZMĚNY ze dne 22. 10. 2015 Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 502/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů
Účinnost od 1. 1. 2016
14. Sdělení k uplatňování pojistného zaplaceného poplatníkem na soukromé životní pojištění
15. Možnost placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO
Účinnost od zdaňovacího období roku 2016
16. Jak zaplatit daň z přidané hodnoty ve zvláštním režimu jednoho správního místa
17. Jak správně zaplatit daň finančnímu úřadu v roce 2016
Účinnost pro placení daní v roce 2016
18. Informace o vyhlášení dohod o výměně informací v daňových záležitostech ve Sbírce mezinárodních smluv a jejich vstup v platnost
9. Finanční zpravodaj č. 6/2015
Do znění textů Českých účetních standardů byly zapracovány změny, které přináší novela zákona o účetnictví a prováděcí vyhlášky pro podnikatele, o kterých jsme informovali v Bulletinu 10-11/2015. Aktualizované znění se poprvé použije v účetním období začínajícím dnem 1. ledna 2016. Za pozornost stojí nový Český účetní standard č. 024 - Srovnatelné období za účetní období započaté v roce 2016. Standard obsahuje podrobný návod (tzv. převodový můstek), jak uvádět údaje za minulé účetní období (zpravidla za kalendářní rok 2015) v rozvaze a výkazu zisku a ztráty za účetní období započaté v roce 2016 (zpravidla za kalendářní rok 2016) vzhledem ke změněné struktuře uvedených prvků účetní závěrky. Platnost ČÚS 024 je omezena do 31. 12. 2016.
10. Finanční zpravodaj č. 7/2015
20. Změna Českého účetního standardu č. 701 – Účty a zásady účtování na účtech pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
21. Změna Českého účetního standardu č. 703 – Transfery pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
22. Změna Českého účetního standardu č. 704 – Fondy účetní jednotky pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
23. Změna Českého účetního standardu č. 706 – Opravné položky a vyřazení pohledávek pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
24. Změna Českého účetního standardu č. 707 – Zásoby pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
25. Změna Českého účetního standardu č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
26. Změna Českého účetního standardu č. 709 – Vlastní zdroje pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
27. Změna Českého účetního standardu č. 710 – Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů
