Bulletin číslo 12/14 (stručná verze)
Vydáno 3. prosince 2014
Období listopadu 2014 přineslo start daňové smršti, která tradičně nastává koncem roku v souvislosti s daňovými a účetními změnami pro nastávající rok. Ve Sbírce zákonů byla publikována první dávka daňových změn většinou účinných od roku 2015, kterým se budeme věnovat v Bulletinu č. 1 2015. Některé novinky se vztahují na rok 2014.
1. Zákon 586/1992 Sb. zákon o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 247/2014 Sb.
Účinnost od 29. 11. 2014
Zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů přináší doplnění zákona o daních z příjmů v části daňově uznatelných nákladů a novou slevu na dani pro fyzické osoby.
2. Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 247/2014 Sb.
Účinnost od 1. 12. 2014
Novela snižuje denní limit pro platbu v hotovosti z 350 tis. Kč na 270 tis. Kč.
3. Finanční zpravodaj č. 4
V aktuálním čísle byly zveřejněny následující informace
- 90. Pokyn č. MF-4 o stanovení lhůt při správě daní
- 91. Sdělení k Pokynu č. D – 288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
- 92. Sdělení k aplikaci Smlouvy mezi Československou socialistickou republikou a Japonskem o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu (Sbírka zákonů č. 46/1979)
4. Finanční zpráva postupně zveřejňuje nové daňové tiskopisy.
Zveřejněny byly tiskopisy pro plátce daně z příjmů ze závislé činnosti, pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob a další.
Bulletin číslo 12/14 (rozvláčná verze)
Vydáno 3. prosince 2014
Zákon č. 247/2014 Sb. o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů přinesl změny i v zákonu o daních z příjmů v daňově uznatelných nákladech a slevu na dani využitelnou již pro rok 2014. Novely se dočkal zákon o omezení plateb v hotovosti. Ministerstvo financí vydalo další číslo Finančního zpravodaje. Na webových stránkách Finanční správy jsou postupně zveřejňovány nové daňové tiskopisy.
1. Zákon 586/1992 Sb. zákon o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 247/2014 Sb.
Účinnost od 29. 11. 2014
Po vetu Senátu a následně i prezidenta si Poslanecká sněmovna prosadila svou a setrvala na podobě zákona „o dětské skupině“ v původně schváleném znění. Daňové náklady u daně z příjmů se rozšiřují o výdaje na provoz vlastního zařízení péče o děti předškolního věku, nebo příspěvek na provoz zařízení péče o děti předškolního věku zajišťovaný jinými subjekty pro děti vlastních zaměstnanců. Zůstává možnost uplatnění uvedených nákladů jako nedaňové. Jsou-li poskytnuty v nepeněžní podobě, potom jsou u zaměstnance podle ZDP § 6 odst. 9 písm. d) od daně osvobozeny. V případě daňového uplatnění u zaměstnavatele je příspěvek zdanitelný příjem zaměstnance. Novou slevu za umístění dítěte v dětské skupině podle § 35bb je možné uplatnit již v ročním zúčtování daně za rok 2014. Sleva za každé vyživované dítě činí max. částku minimální mzdy k 1. 1. (2014 – 8 500 Kč, 2015 – 9 200 Kč).
2. Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 247/2014 Sb.
Účinnost od 1. 12. 2014
Omezení placení v hotovosti se již nevztahuje pouze na úhradu závazků (dluhů), ale na veškeré předání nebo převedení peněžních prostředků poskytovatelem platby příjemci platby, až na výjimky např. vklady a výběry u bankovního účtu, směnárenská činnost apod. Mění se limit z 350 na 270 tis. Kč v průběhu jednoho kalendářního dne. Příjemce nesmí „nadlimitní“ hotovostní platbu přijmout. Pozor i na vazbu snížení limitu z pohledu ručení za nezaplacenou daň podle zákona o dani z přidané hodnoty, při platbě na „nezveřejněný“ bankovní účet. Ručení je vázáno na dvojnásobek částky podle zákona o omezení plateb v hotovosti, tj. i zde dochází k 1. 12. 2014 ke snížení limitu úplaty z částky 700 tis. Kč na 540 tis. Kč.
3. Finanční zpravodaj č. 4
90. Pokyn č. MF-4 o stanovení lhůt při správě daní
Nový Pokyn nahrazuje původní z roku 2012 a vychází z ustanovení § 38 daňového řádu, kdy jsou osoby zúčastněné na správě daní povinné postupovat v řízení bez zbytečných průtahů (§ 7 odst. 1 daňového řadu). Nový pokyn nabývá účinnost 1.9. 2014.
91. Sdělení k Pokynu č. D – 288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů
Sdělení doplňuje původní Pokyn D – 288 týkající se odpočtu od základu daně z příjmů na podporu výzkumu a vývoje s ohledem na změnu podmínek odpočtu, způsobenou novelou zákona o daních z příjmů zákonným opatřením Senátu č. 344/2013 Sb. Změny se poprvé použijí pro zdaňovací období, resp. období za které se podává přiznání započaté v roce 2014.
92. Sdělení k aplikaci Smlouvy mezi Československou socialistickou republikou a Japonskem o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu (Sbírka zákonů č. 46/1979)
Sdělení reaguje na novou místní daň společností zavedenou v Japonsku od 1. 10. 2014.
4. Finanční zpráva postupně zveřejňuje nové daňové tiskopisy.
Nové tiskopisy pro plátce daně z příjmů ze závislé činnosti včetně některých zcela nových naleznete zde.
Formuláře pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou zveřejněny zde.
Vedle nového tiskopisu přiznání k dani z příjmů právnických osob (zde) zveřejnila Finanční zpráva důležitou informaci a novou přílohu přiznání vztahující se k podrobným informacím o transakcích se spojenými osobami (zde).
Zajímavá je i informace týkající se tiskopisu přiznání k DPH pro rok 2015 publikovaná zde.
