Bulletin číslo 1/2017 (stručná verze)
Vydáno 24. prosince 2016
První číslo Bulletinu je jako obvykle věnováno změnám v oblasti účetnictví daní pro rok 2017. Jedná se spíše o menší novelizace daňových zákonů a zákona o účetnictví. Přinášíme informaci i o nové dani z hazardních her.
1. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů byl novelizován zákonem č. 462/2016 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2017
Změny v zákoně o účetnictví přináší drobné úpravy zákona a novou povinnost pro některé velké účetní jednotky.
2. Zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her
Účinnost od 1. 1. 2017
Zákon zavádí novou daň z provozování hazardní hry na území České republiky.
3. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 377/2015 Sb.
Účinnost 1. 1. 2017
Novela zákona zvyšuje daňové limity u penzijního a životního pojištění.
4. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 188/2016 Sb.
Účinnost 1. 1. 2017
Novela zákona o daních z příjmů souvisí s novým zákonem o dani z hazardních her.
5. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 315/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2017
Novela zvyšuje sazby spotřební daně z tabákových výrobků.
6. Vyhláška č. 366/2016 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2017
Účinnost 1. 1. 2017
Vyhláškou jsou stanoveny výše základních sazeb zahraničního stravného platné pro rok 2017
7. Vyhláška č. 440/2016 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad
Účinnost 1. 1. 2017
Vyhláškou jsou stanoveny nové výše základních sazeb stravného v tuzemsku, sazeb základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a průměrných cen pohonných hmot platné pro rok 2017.
8. Nařízení vlády č. 325/2016 Sb., o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015, přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015, redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2017 a základní výměry důchodu stanovené pro rok 2017a o zvýšení důchodů v roce 2017
Účinnost 1. 1. 2017
Nařízení vlády zvyšuje základní výměru důchodu pro rok 2017 o 110 korun měsíčně na částku 2550 korun a procentní výměra důchodu se zvyšuje o 2,2 %.
9. Nařízení vlády č. 336/2016 Sb., kterým se mění nařízení vlády č. 567/2006 Sb., o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí, ve znění pozdějších předpisů
Účinnost 1. 1. 2017
Novela zvyšuje od roku 2017 minimální mzdu.
10. Finanční zpravodaj č. 9/2016
Ve Finančním zpravodaji byl publikovány tři informace ke správnému postupu při platbě daní.
11. Finanční zpravodaj č. 10/2016
Ve Finančním zpravodaji byl zveřejněn seznam smluvních států a rozhodných dnů zveřejňovaný v souvislosti se zákonem č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní.
12. Finanční zpravodaj č. 11/2016
Účinnost od 1. 1. 2017
Ve Finančním zpravodaji byl zveřejněn seznam řady daňových pokynů, které pro svou neaktuálnost ruší.
13. Otázky a odpovědi v souvislosti s novelou zákona o účetnictví od 1. 1. 2016
Finanční správa zveřejnila odpovědi na některé dotazy vztahující se k novele zákona o účetnictví a zpracování účetní závěrky za rok 2016.
14. Ústavní soud zrušil dvě ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty, která upravují kontrolní hlášení
Ústavní soud zrušil ustanovení § 101d odst. 1 dnem 31. 12. 2017 a ustanovení § 101g odst. 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Bulletin číslo 1/2017 (rozvláčná verze))
Vydáno 24. prosince 2016
V minulosti se tradičně velké daňové novely schvalovaly sice na poslední chvíli, ale přesto se je dařilo publikovat se Sbírce zákonů tak, aby je poplatníci, popř. plátci mohli aplikovat od 1. ledna. Od doby, kdy je Ministerstvo financí řízeno jako firma, dostávají se velké změny v daňových zákonech do Poslanecké sněmovny k projednání opožděně. Schvalování novely zákona potom není Poslaneckou sněmovnou ukončeno do konce kalendářního roku. Důsledkem je, že mnoho změn, které se vztahují ke kalendářnímu roku, je publikováno ve Sbírce zákonů až s odstupem několika měsíců v průběhu roku. Komplikovaně formulovaná přechodná ustanovení novely, řeší zpětnou účinnost některých pravidel. Příkladem může být daňové zvýhodnění na vyživované děti v podmínkách roku 2016. Situace se bohužel opakuje, a i pro rok 2017 bude tzv. velký balík daňových změn v podobě tisku Poslanecké sněmovny Parlamentu České republiky č. 873 účinný pravděpodobně až od 1. dubna 2017.
1. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů byl novelizován zákonem č. 462/2016 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2017
Legislativně technické úpravy textu zákona se vztahují např. k vymezení účetních jednotek vedoucích jednoduché účetnictví a účetnictví ve zjednodušeném rozsahu bez věcných změn. Nové vymezení účetního období při přeměně účetní jednotky pamatuje i na účetní jednotky, které nejsou obchodní korporací. Pro účely vykazování v účetní závěrce se aktiva mohou členit na stálá a oběžná. Pro některé velké účetní jednotky se zavádí nová povinnost uvádění nefinančních informací, buď ve výroční zprávě, nebo v samostatné zprávě.
2. Zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her
Účinnost od 1. 1. 2017
Základem daně je součet dílčích základů daně, tvořená částkou, o kterou úhrn přijatých a nevrácených vkladů převyšuje úhrn vyplacených výher např. z loterie, kurzových sázek, binga, tomboly apod. Sazba daně je stanovena ve výši 23 %, resp. 35 % pro dílčí základ daně z technických her (videoloterní terminály, hrací automaty apod.). Zdaňovacím obdobím daně z hazardních her je kalendářní čtvrtletí.
3. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 377/2015 Sb.
Účinnost 1. 1. 2017
Dochází ke zvýšení maximální výše nezdanitelné části základu daně za soukromé životní pojištění, penzijní pojištění, penzijní připojištění se státním příspěvkem a doplňkové penzijní spoření z 12 000 Kč na 24 000 Kč. Výše osvobozeného příjmu zaměstnance z titulu příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem, na doplňkové penzijní spoření, na penzijní pojištění a na soukromé životní pojištění hrazených zaměstnavatelem za zaměstnance se zvyšuje z 30 000 Kč na 50 000 Kč ročně.
4. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 188/2016 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2017
Novela upřesňuje podmínky pro osvobození výher od daně. Výhry již nebudou zdaňovány srážkovou daní a neosvobozené výhry budou zdaňovány jako součást dílčího základu daně podle § 10 ZDP. Bude možné uplatnit výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmů.
5. Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 315/2015 Sb.
Účinnost od 1. 1. 2017
Sazby spotřební daně z cigaret se uvádí do souladu s požadavky směrnice EU. Zvyšuje se i zdanění doutníků, cigarillos a tabáku ke kouření. Zvyšování sazeb spotřební daně u tabákových výrobků je postupné a pokračovat bude i v roce 2018.
6. Vyhláška č. 366/2016 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2017
Účinnost 1. 1. 2017
Vyhláška zvyšuje sazby stravného, zejména pro některé africké a jihoamerické státy. V Evropě bude platit zvýšené stravné jen pro Finsko.
7. Vyhláškač. 440/2016 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad
Účinnost 1. 1. 2017
Vyhláška zvyšuje sazby stravnéhooproti roku 2016 cca o dvě až tři koruny. Průměrné ceny pohonných hmot jsou ve srovnání s rokem 2016 stanoveny o 20 až 90 haléřů nižší. Základní náhrada za používání osobních silničních motorových vozidel se zvyšuje o 10 haléřů na 3,90 Kč za jeden kilometr jízdy.
8. Nařízení vlády č. 325/2016 Sb., o výši všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015, přepočítacího koeficientu pro úpravu všeobecného vyměřovacího základu za rok 2015, redukčních hranic pro stanovení výpočtového základu pro rok 2017 a základní výměry důchodu stanovené pro rok 2017a o zvýšení důchodů v roce 2017
Účinnost 1. 1. 2017
Nařízení vlády má dopad kromě důchodového pojištění i na solidární zvýšení daně podle ZDP. Limit solidárního zvýšení daně se zvyšuje na 1 355 136 korun ročně. Limit pro zálohy na daň ze závislé činnosti se zvyšuje na 112 928 korun měsíčně.
9. Nařízení vlády č. 336/2016 Sb., kterým se mění nařízení vlády č. 567/2006 Sb., o minimální mzdě, o nejnižších úrovních zaručené mzdy, o vymezení ztíženého pracovního prostředí a o výši příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí, ve znění pozdějších předpisů
Účinnost 1. 1. 2017
Od 1. ledna 2017 se zvyšuje minimální mzda z 9 200 Kč na 11 000 Kč za měsíc (pro týdenní pracovní dobu 40 hodin).
Důsledkem je
• osvobozený příjem z pravidelně pobíraného důchodu - do částky 396 000 Kč za zdaňovací období,
• podmínky výplaty daňového bonusu- limit 66 000 Kč,
• sleva za umístění dítěte do dětské skupiny - max. 11 000 Kč.
10. Finanční zpravodaj č. 9/2016
20. Možnost placení daně z nemovitých věcí prostřednictvím SIPO
21. Jak zaplatit daň z přidané hodnoty ve zvláštním režimu jednoho správního místa
22. Jak správně zaplatit daň finančnímu úřadu v roce 2017 – každoročně zveřejňovaný postup pro placení daní obsahující čísla účtů finančních úřadů a údajů pro platby daní.
11. Finanční zpravodaj č. 10/2016
23. Seznam smluvních států a rozhodných dnů zveřejňovaný podle § 13b odst. 2, § 13g odst. 5 a seznam pro účely plnění informační povinnosti podle § 13s odst. 1 zákonač. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, v platném znění.
12. Finanční zpravodaj č. 11/2016
Účinnost od 1. 1. 2017
24. POKYN č. MF-8 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D upravující problematiku daně z nemovitých věcí
25. POKYN č. MF-9 kterým se ruší pokyn řady D upravující problematiku daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitých věcí
26. POKYN č. MF-10 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D upravující problematiku spotřebních daní
27. POKYN č. MF-11 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D upravující problematiku daně z přidané hodnoty
28. POKYN č. MF-12 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D upravující problematiku daní z příjmů
29. POKYN č. MF-13 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D
30. POKYN č. MF-14 kterým se zrušují vybrané pokyny řady D upravující problematiku evidence daní
13. Otázky a odpovědi v souvislosti s novelou zákona o účetnictví od 1. 1. 2016
Otázky a odpovědi naleznete zde.
Ústavní soud zrušil dvě ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty, která upravují kontrolní hlášení
Text nálezu Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 32/15 je dostupný zde.
