Bulletin číslo 4-5/2016 (stručná verze)
Vydáno 1. května 2016
Jarní období roku 2016 bylo z hlediska novinek v oblasti daňové legislativy poměrně střídmé v objemu změn, nicméně relativně malé množství úprav daňových zákonů má velký význam.
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.
Účinnost od 1. 5. 2016
Novela zákona o dani z přidané hodnoty zpřísňuje podmínky pro tzv. formulářová podání.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 125/2016 Sb.
Účinnost od 1. 5. 2016
Novelou dochází ke zvýšení daňového zvýhodnění na druhé resp. na třetí a další dítě.
3. Finanční zpravodaj č. 5/2016
Nové číslo Finančního zpravodaje obsahuje sdělení ke smlouvě o zamezení dvojího zdanění s Kolumbijskou republikou a opravu chyb u změn v Českých účetních standardech pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví.
4. Elektronická evidence tržeb
Zákonem č. 112/2016 Sb., byla ve Sbírce zákonů publikována základní pravidla pro elektronickou evidenci tržeb.
Bulletin číslo 4-5/2016 (rozvláčná verze))
Vydáno 1. května 2016
V dalším textu se věnujeme podrobněji zpřísněným podmínkám pro tzv. formulářová podání u DPH, kterým by plátci DPH měli věnovat zvýšenou pozornost. Potěšíme poplatníky daně z příjmů fyzických osob, kteříuplatňujídaňové zvýhodnění za počet dětí dvě a více.
1. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.
Účinnost od 1. 5. 2016
Daňová přiznání, kontrolní hlášení a další tzv. formulářová podání, kde je povinnost je podávat elektronicky, která nebudou podána v předepsaném formátu a struktuře stanovené správcem daně jsou neúčinná. Správci daně tedy na ně bude pohlíženo jako by nebyla podána a nemají povinnost na uvedenou skutečnost podatele upozornit. V zájmu předcházení rizika neúčinného podání lze doporučit zasílat tzv. formulářová podání přímo z Daňového portálu po provedení kontroly chyb, jak ji Daňový portál umožňuje. Funkce Daňového portálu by neměla umožnit podání, které nesplňuje stanovená podmínky.
2. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 125/2016 Sb.
Účinnost od 1. 5. 2016
Novela zákona o daních z příjmů zvyšuje daňové zvýhodnění na druhé, třetí a další dítě. Srovnání podmínek 2015 a 2016 uvádíme v následující tabulce - roční a měsíční hodnoty.
| Ročně v Kč | 2015 | 2016 |
| 1. dítě | 13 404 | 13 404 |
| 2. dítě | 15 804 | 17 004 |
| 3. a další dítě | 17 004 | 20 604 |
| Měsíčně v Kč | 2015 | 2016 |
| 1. dítě | 1 117 | 1 117 |
| 2. dítě | 1 317 | 1 417 |
| 3. a další dítě | 1 417 | 1 717 |
Poněkud problematické je přijetí zvýšení daňového zvýhodnění v průběhu roku. U výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti za květen 2016 se poprvé uplatní zvýšení částky daňového zvýhodnění na druhé a další dítě. S ohledem na přechodná ustanovení zákona č. 125/2016 Sb. se zvýšení použije pro zdaňovací období roku 2016, tj. zpětně od začátku roku 2016. Zvýšení za leden – duben 2016 se u zaměstnanců promítne až v rámci ročního zúčtování daně, které provádí zaměstnavatel, popř. v daňovém přiznání, které podá poplatník.
U poplatníků, kteří standardně podávají přiznání k dani z příjmů fyzických osob, samozřejmě problém v souvislosti se změnou ve výši daňového zvýhodnění v průběhu roku nevznikne. Při zpracování přiznání za rok 2016 uplatní nové roční částky daňového zvýhodnění.
Zákon č. 125/2016 Sb. přináší ještě změnu ve zdaňování příjmů z výroby elektřiny, kdy energetický zákon nevyžaduje licenci Energetického regulačního úřadu. Uvedené příjmy budou zdaňovány v rámci ostatních příjmů podle § 10. Změna umožňuje využití osvobození příjmů do 30 tis. Kč za rok.
Mezi další drobné úpravy např. patří zamezení osvobození podílů na zisku od daně z příjmů podle § 19, pokud má dceřiná obchodní společnost možnost snížit o ně základ daně – aktuální u výplaty podílů na zisku do České republiky ze zahraničí, srážková daň z příjmů právnických osob se uplatní na podíly na zisku vyplácené jiné osobě, než je společník - § 36 zákona atd.
3. Finanční zpravodaj č. 5/2016
12. Sdělení k uplatňování Smlouvy mezi Českou republikou a Kolumbijskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Sbírka mezinárodních smluv č. 39/2015)
13. Změny Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů – tisková oprava
4. Elektronická evidence tržeb
Účinnost zákona bude „nabíhat“ postupně od 1. 9. 2016. Proto se evidencí tržeb budeme zabývat v dalších číslech bulletinu. Poplatníky, kteří se s pravidly pro elektronickou evidenci tržeb potřebují seznámit v předstihu, upozorňujeme na nově spuštěné webové stránky Finanční správy http://www.e-trzby.cz/, kde lze v poměrně srozumitelné a přehledné podobě najít potřebné informace.
