Co je v daních nového

Bulletin číslo 10-11/2016 (stručná verze)

Vydáno 3. listopadu 2016

Období končícího roku 2016 je poměrně bohaté na změny v daňových předpisech. Významné změny nastávají v několika daňových zákonech a souvisejících předpisech.

1. Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, bylo novelizováno zákonem č. 254/2016 Sb.

Účinnost od 1. 11. 2016

Novela přináší změny v osobě poplatníka daně, základu daně v případě směny nemovitých věcí, práva stavby, osvobození nových staveb a jednotek

2. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

Stravovací služby a podávání nápojů bude zatíženo 15 % sazbou DPH.

3. Nařízení vlády č. 361/2014 Sb. o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti bylo novelizováno Nařízením vlády č. 296/2016 Sb.

Účinnost od 1. 10. 2016

Novela rozšiřuje přenesení daňové o poskytnutí služby elektronických komunikací.

4. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

V souvislosti s elektronickou evidencí tržeb je do ZDP doplněno osvobození výher z účtenkové loterie od daně z příjmů a nová sleva na dani pro fyzické osoby.

5. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 321/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

Novela zavádí možnost finančním úřadům požadovat prokázání příjmů.

Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb

Účinnost od 1. 12. 2016

Počátkem prosince 2016 nabývá účinnost zákon o evidenci tržeb (ZoET).

7. Finanční zpravodaj č. 8/2016

Účinnost od 1. 10. 2016

Ve Finančním zpravodaji byl publikován Pokyn č. MF 7, kterým se ruší vybrané pokyny řady D upravující problematiku daně silniční.

Bulletin číslo 10-11/2016 (rozvláčná verze))

Vydáno 3. listopadu 2016

V aktuálním Bulletinu přinášíme informace o několika daňových změnách. Důležitá úprava je u daně z nabytí nemovitých věcí v osobě poplatníka. Novinky se vztahují i k dani z přidané hodnoty u režimu přenesení daňové povinnosti a snížení sazby daně u stravovacích služeb v souvislosti s elektronickou evidencí tržeb. Dvě významnější novely zaznamenal zákon o daních z příjmů, který byl doplněn o novou možnost odkrývání nezdaněných příjmů, resp. možnost požadovat prokázaní příjmů poplatníka. Další změna zákona o daních z příjmů přináší novou slevu na dani pro fyzické osoby ve vztahu k elektronické evidenci tržeb. Prvním prosincem roku 2016 startuje elektronická evidence tržeb u ubytovacích a stravovacích služeb.

1. Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, bylo novelizováno zákonem č. 254/2016 Sb.

Účinnost od 1. 11. 2016

Zásadní změnou je nové vymezení poplatníka daně, kterým je nabyvatel vlastnického práva k nemovité věci. Vypouští se postavení ručitele. Rozšiřuje se osvobození od daně. Nová je koncepce stanovení základu daně u směny. Při určení sjednané ceny se nepřihlíží k hodnotě pozbývané nemovité věci.

2. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

V souvislosti s tzv. první fází elektronické evidence tržeb, kam mimo jiné patří i stravovací služby a podávání nápojů, dochází k přesunu těchto služeb ze zdanění základní sazbou do první snížené sazby DPH. Podávání alkoholických nápojů (včetně točeného piva) a tabákových výrobků je i nadále zdaňováno základní sazbou daně.

3. Nařízení vlády č. 361/2014 Sb. o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti bylo novelizováno Nařízením vlády č. 296/2016 Sb.

Účinnost od 1. 10. 2016

Nově se přenesení daňové povinnosti na příjemce vztahuje i na poskytnutí služby elektronických komunikací podle zákona upravujícího elektronické komunikace prostřednictvím přístupu k sítím elektronických komunikací, propojení sítí elektronických komunikací nebo na základě nákupu a prodeje těchto služeb. GFŘ vydalo k doplnění přenesení daňové povinnosti Informaci, která je k dispozici zde.

4. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 113/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

Novela ZDP osvobozuje od daně z příjmů výhry z účtenkové loterie jak pro fyzické, tak i pro právnické osoby. Ve vztahu k elektronické evidenci tržeb se zavádí nová sleva na dani z příjmů ve výši 5 000 Kč. Sleva na dani činí nejvýše částku ve výši kladného rozdílu mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka. Slevu na evidenci tržeb lze uplatnit pouze ve zdaňovacím období, ve kterém poplatník poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat.

5. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován zákonem č. 321/2016 Sb.

Účinnost od 1. 12. 2016

Správce daně může vyzvat poplatníka k prokázání vzniku a původu příjmů, které vedly k získání jmění, či ke spotřebě v hodnotě vyšší než 5 mil. Kč v porovnání s příjmy, které jsou finančnímu úřadu známy. Novela stanovuje i související nástroje pro doměření daně a pokuty z neprokázaného příjmu.

6. Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb

Účinnost od 1. 12. 2016

V Bulletinu 8-9/2016 jsme informovali o účinnosti některých ustanovení ZoET. Zbývající část ZoET je účinná od 1. 12. 2016. Hrozba podnikatelů v podobě EET se pomalu stává realitou a v prosinci 2016 začínají evidovat poplatníci své tržby spadající do tzv. 1. fáze EET, tj. z ubytovacích služeb (kód NACE 55) a ze stravování a pohostinství (kód NACE 56). Metodický pokyn GFŘ k aplikaci ZoET zahrnuje do 1. fáze pouze stravování a pohostinství, kdy nabízená jídla a nápoje jsou k okamžité konzumaci na místě, v prostoru provozovny jsou zajištěny i doplňkové služby (stoly a židle, vytápění, nebo klimatizace, toalety, šatna, mytí nádobí, úklid prostor…)

O stravovací službu spadající do 1. fáze se podle Pokynu GFŘ nejedná

1. je-li stravování poskytováno jako prodej "s sebou" (takeaway), nebo
2. jestliže provozovna (tj. prostorově ohraničené místo, které má plně k dispozici konkrétní provozovatel pro účely výkonu své činnosti) nedisponuje odpovídajícím zázemím ke konzumaci zakoupeného jídla a/nebo pití, nebo
3. není-li současně v prostoru provozovny zajišťována alespoň některá z následujících doplňkových služeb (stoly a židle, vytápění/klimatizace, toalety, šatna, mytí nádobí, úklid prostor…)
4. jestliže charakter jídla nevyžaduje pro odnesení s sebou nebo konzumaci na místě zvláštní zacházení (např. zmrzlina v kornoutu, párek v rohlíku apod.).

Za těchto okolností má činnost podnikatele charakter dodání zboží a tržba z takové činnosti bude evidenci tržeb podléhat až ve 3. fázi.

Finanční správa zpřístupnila další funkce na Portále EET. Rozšířené jsou možnosti správy údajů evidence tržeb o součty údajů o tržbách a žádost o detailní informace o tržbách. Funkční je možnost ověření účtenky. Přístup na Portál EET je zde.

7. Finanční zpravodaj č. 8/2016

Účinnost od 1. 10. 2016

Ve Finančním zpravodaji byl publikován Pokyn č. MF 7, kterým se ruší vybrané pokyny řady D upravující problematiku daně silniční.